内控缺失
⑴ 如何理解我国企业金融风险文化的缺失
一、内部控制的概念
对于内部控制的概念，目前主要有三种观点：一是内部控制系统的大概念，认为内部控制分为内部会计控制和内部管理控制，由组织结构、职务分离、业务程序、处理手续等因素构成。二是内部控制结构观点，认为内部控制结构由控制环境、会计系统和控制程序组成。三是内部控制整体框架观点，认为内部控制是由董事会、管理层以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。
我国央行制定《商业银行内部控制指引》中规定，内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。因而，可以结合金融企业的实际情况，将内部控制定义为金融企业的管理层为实现既定的经营目标和防范经营风险，对内部各职能部门、各分支机构、各项业务活动进行风险控制、制度建设等管理方面的目标、措施和方法、程序的总称，是金融企业的自律行为。
二、我国金融企业内部控制的现状
我国由于实行市场经济时间还不长，对内部控制的研究和实践正处于摸索阶段，内控思想散见于各部门、各组织的相关文件中，呈现出比较混乱的局面。主要表现在：
第一、内部控制在概念上不统一。
第二、对内部控制的重要性认识不足。
第三、内部控制执行不力，内控制度存在的固有缺陷导致制度风险显现:
一是内控制度不完善，一些基本的规章制度，在某些地方还存在盲点，因而，出现风险和损失自然不可避免。二是虽有内控制度，但制度设计漏洞多，许多制度设计从方便自己工作出发，对防范风险考虑的不多。三是有章不循，本来就不多且不完善的制度，在实际工作中也没有得到认真执行。有章不循、检查监督不力，是形成金融风险的主要原因。
第四、金融企业所处的内部环境和外部环境日趋复杂和多样化，内控制度建设经常滞后。
三、分析形成金融企业内部控制现状的原因
形成我国金融企业内部控制现状的原因是多方面的。具体分析，主要有以下几方面：
第一、金融企业法人治理结构有待进一步完善。
第二、金融企业内控文化尚未得到真正的建立，风险意识有待进一步加强。
第三、没有形成良好的控制环境。金融企业内部控制体制不顺、没有建立有效的内部控制激励机制、大部分内控制度流于形式。
第四、没有完善的内部控制评价机制。长期以来，很少金融企业对内部控制进行综合考察。没有严格的评价体系和制约机制，约束性不强。
四、加强金融企业内部控制建设及防范金融风险的对策
根据金融企业的实际情况，借鉴国外先进理论和经验，对加强金融企业内部控制建设及风防范提出如下建议：
第一，充分发挥政府部门的主导作用，为金融企业内部控制建设营造良好的外部环境，加强我国金融企业内部控制建设的统一规划和指导；推动适合我国国情的金融企业内部控制理论研究，以及内部控制标准规范和评价体系的研究制定。
第二，加强金融企业内部控制环境的建设。重点加强以下方面的工作：
1、完善董事会的工作机制，控制决策风险。建立科学的决策机制是现代企业制度建设追求的一个重要目标 ,当然也是完善法人治理结构的基本目标。在优化董事会的前提下 ,建立比较有效的决策机制 , 完善董事会工作机制 ,主要是 :(1)、请专家进董事会，帮助董事会提高其决策的科学性；(2)、建立有效的决策咨询机构；(3)、建立重大决策委员会制度等等 。
2、加强以监事会为中心的监控体系的建设。现代公司法人治理结构由股东会、董事会、监事会及经理层组成。监事会的监督权是法定的,代表全体股东来行使,监事会既独立于董事会又独立于经理层。监事会有较广的职权范围 ,发挥好监事会的职责，在科学的监事会运作机制下完成的使命 ,提高公司法人运行的质量。
3、建立有效的内部控制激励机制。
4、 培育金融企业内部控制文化。要使金融企业的所有工作人员都了解内部控制的重要性，并理解和掌握内控要点，努力发现问题和风险，并积极参加内部控制，使金融企业内部形成良好的内控环境和文化。一个高效的风险管理和控制体系的主要特征是对风险很敏感和了解，并将风险意识贯穿在企业所有员工的言语和行为中。
第三、建立健全风险识别、鉴定和评估体系。
1、要借鉴国际先进经验并运用现代科技手段，逐步建立覆盖所有业务风险的监控、评价和预警系统。
2、应用以风险价值（VAR）为基础的风险管理方法来进行日常的风险管理和控制，并进行持续的监控和定期评估。
3、要及时根据不断变化的环境和情况，适时修改有关内部控制制度，以适应新形势下的风险管理和内部控制的要求。
第四，建立有效的内部控制操作系统，建立业务经营管理的“三道监控防线”。
1、第一道防线:业务一线岗位实行双人、双职、双责操作，对于因业务需要而单人单岗处理业务的，必须有后续监督机制。
2、第二道防线：以各部门、岗位之间的相互监督、制约为主。
3、第三道防线：内部监督部门对各部门、各岗位、各项业务全面实施监督，使风险管理体系与业务管理流程相匹配。
加强和完善我国金融企业的内部控制，有效防范金融风险，已成为当前理论界和实务界的共识。研究内部控制，对于改善我国金融企业内部控制现状，保证金融市场的有效运行有着非常重要的意义。
⑵ 缺乏完善的内部控制会给企业带来什么危害
企业内部控制制度是现代企业、事业单位，以及其他有关的组织对经济活动和财务活动进行管理时所采取的一系列管理手段。它作为一种先进的内部管理方法已经被企业广泛采用，它在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用，是现代企业、事业单位进行有效管理不可缺少的组成部分。
内部控制好坏是衡量现代企业管理成效的重要标志，加强与完善企业内部控制可以保证财产物资的安全，保证提供的会计信息和其他信息的真实可靠，有利于实现企业的经营目标的实现，提高业务处理的工作效率，同事也有利于实现国家对企业的宏观控制。
二、企业内部控制存在的主要问题
我国在内部控制的理论研究与运用虽然起步较晚，但内部控制已成为当今国内理论界和实务界研究的一个重要课题，与国外优秀企业相比，我国企业内部控制的基础还十分薄弱，企业内部控制和风险管理还存在诸多问题，主要表现在以下方面：
1、内部控制系统薄弱且不受重视，内部控制环境关注不够
虽然大部分企业都建立了自己的内部控制制度，但对企业内部控制制度的理解，不同的企业有不同的理解，有的企业认为内部控制就是指管好钱物;有的企业认为提高经济效益与完善内部控制是对立的;有的企业落实内控制度时却大打折扣，有的企业内部控制制度内容不尽合理。产生的原因在于企业的管理阶层还没有意识到内部会计控制的重要性，没有真正转变观念，被动的进行内部控制，或者内部控制制度不完善，没有形成整体系统，缺乏有效的现代企业治理机制。
2、企业管理人员的基本素质相对较低
许多管理人员普遍未受过正规的专业教育，缺乏必要知识，不能正确地对费用的开支进行审批，管理人员特别是财务人员学历层次较低，造成会计信息失真，平时只重视货币资金管理、而忽略各类财产物资管理，造成财产物资内控管理严重不到位，也有一些会计人员虽有一定核算业务水平，但忽视对新业务和新的会计法规的学习，影响决策。
3、内部控制的执行与监督、检查、考核体制不健全
良好的企业内部控制不仅要求制度化，同时应配有相应的检查与考核制度。但有些企业内部控制制度的执行与检查流于形式，没有建立一整套的评价考核制度与奖惩制度。此外，企业内部控制的监督体制也不健全，各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督，导致各种信息不能得到快速传递与交流。
4、成本与效益影响内部控制制度的有效发挥
内部控制制度的建立与各种内部控制制度的关系，需要投入一定的人力和物力，较高成本的投入，内部控制的效果就会越好，根据管理的成本效益原则，当控制成本大于所产生的效益时，可能会放弃相应的控制措施，不能有效地控制一些不合理甚至是舞弊。
三、完善企业内部控制的对策措施
企业经营管理主要内容是对产、供、销、人、财、物的管理，根据内部控制的基本要求，应构建以宏观的总体控制和微观的具体控制相结合的内部监督体系，企业内部控制制度要从宏观调控体系与微观的内部调控管理制度两个方面进行，缺一不可。
1、完善内部控制宏观体系
随着外部环境的不断变化，组织管理水平的提高，站在国家宏观层面上，要逐步建立财税监督、国家审计监督和社会审监督三者并立的经济监督体系;同时要重视生产专业化和协作化，以促使生产力的迅速发展和降低产品成本;鼓励公平竞争，优胜劣汰，为企业加强成本管理创造良好的外部环境，及时各种经济信号传递出去。
2、完善内部控制微观制度
1)提高企业员工素质，强化内部控制制度
要实现企业内部控制的目标，内部控制制度建设与人的素质建设是相辅相成的两个方面，缺一不可，因此，企业应引入竞争机制，形成任人唯贤的良好人力资源政策，通过“引进来、走出去、内部培训提高”等多种途径提高各类企业管理人员的业务能力与管理层的职业素养，从而保证高素质的队伍来贯彻执行内部控制制度，发挥内部控制制度良好作用。
2)完善企业风险评估与预警系统
管理水平的高低是反映一个企业内部控制制度开展情况，而风险的发生则能够发现企业内部控制机制中存在问题与薄弱。因此，企业要建立风险预警、分析、防范机制，提前预测各类风险，采取措施降低和分散各种风险，使企业实现经营管理目标，达到预期的经济效益。
3)建立良好的信息沟通系统
在企业内部控制制度执行的过程中，离不开企业内部各部门之间的相互牵制，同时更离不开各部门人员之间的相互协作，这就需要建立一个良好的信息沟通途径和方式，及时了解整个企业运营状况和从生产经营过程中发生的相关情况，为各部门人员提供履行职责所需的各种信息，并在有关部门和人员之间沟通，避免或减少经营、财务差错，提高内部控制的效率和效果。
4)建立健全内部控制制度的监督与评价机制
经济越发展，企业对内部控制的要求越高，这就要求我们建立一个完善的保证内部控制有效执行的监督体系，达到内部控制制度的目标。同时企业在设计内部控制制度的监督和评价体系时，既要合法有效，又要全面，根据企业经济活动中最为薄弱的环节，确立内部控制制度内容;此外，还要利用会计信息对企业的经营管理效果进行监督和评价，以期能更好地实现内部控制的目标。
⑶ 根据上述材料分析该企业的内部控制缺失主要表现在哪些方面
1、企业管理模式僵化，财务管理观念淡薄
大多数中小企业管理模式较为陈旧，所有权与经营权高度统一，企业的投资者同时也是企业经营的管理者。而且相当一部分中小企业属于个体、私营性质，存在严重的集权、家族化管理问题。企业管理者往往将企业作为整个家庭财产的延伸，为了全面控制而不愿分散所有权，且财务管理观念淡薄，普遍忽视了财务管理的核心地位和作用，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，对财务管理的理论知识与方法缺乏应有的认识和研究，先进的财务管理技术和方法往往得不到应用。这种情况造成企业财务管理混乱，严重影响企业的竞争力，使企业失去许多成长的机会。
2、财务管理制度残缺，内部控制机制弱化
中小企业管理人才普遍相对短缺，管理机构简单，财务管理制度残缺，内部控制机制弱化，具体体现在财务人员岗位责任制、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度等方面缺少规定而造成了财务管理诸多问题。不少中小企业也没有设立内部审计机构，即使设有内审机构，其职能也已严重弱化，而且很难保证内部审计的独立性，不能正确评价财务信息及各级管理部门的绩效。
3、高素质财务人员缺乏，财务管理规范困难
中小企业管理者往往基于节约成本的考虑，聘请的财务人员一般素质不高又身兼数职，且企业很少对财务人员进行继续教育培训。有的中小企业财务人员虽然具备一定专业知识和技能，但理财观念滞后，理财知识欠缺，理财方法落后，缺乏掌握知识的主动性，缺乏创新精神和创新能力，存在重核算轻管理、重视资金运作轻视后续财务资料的加工处理和经济动态分析的问题。财务人员根本不善于财务分析，更提不出有利于企业长久良性发展的合理化财务建议，在一定程度上给财务管理带来严重的不利影响。
4、管理基础薄弱，内部控制不严格 。
由于中小企业管理模式集所有权与经营权于一身，这就使得企业在决策和经营管理方面带有很大的主观随意性，缺乏一套比较规范的具有可操作性的财务控制方法。一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。四是重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，财务管理职责不明，资产浪费严重。
5、缺乏科学财务控制，资金运营机制软化
中小企业财务控制力普遍薄弱，资金运营机制软化，造成资金闲置或浪费，严重影响资金周转，降低了企业获利能力。其主要表现，一是有些中小企业认为现金（包括银行存款等）越多越好，使得预留比例过高，部分资金没有参与生产经营周转，出现资金闲置；有些中小企业的资金使用缺少计划安排，不能很好地根据企业的需要来配置，常常使经营急需的资金短缺，造成财务困难。二是中小企业为了在激烈的竞争中占领市场，往往没有制定严格的赊销政策而较多地采取商业信用促销，出现大量的应收账款，但由于严格管理方式的缺乏，致使应收账款回收困难，不能兑现或形成呆账。三是很多中小企业对存货缺乏有效管理，无存货计划，无存货定期监督和检查制度，对日常存货的控制不到位，致使存货资金占用过多，造成资金呆滞、周转失灵，使有限的资金不能更好地发挥作用，形成恶性循环。
6、投资缺乏科学论证，投资方向难以把握
一方面，中小企业一般规模不大，贷款投资比重相对较大，因而总是追求短期目标，希望尽快收回投资、偿还债务，缺乏明确的产业发展方向。这种短期行为缺乏对企业长远发展的稳健周全考虑，而且制约了中小企业在激烈的市场竞争中与大企业抗衡的能力，使其长期处于不利地位。另一方面，由于中小企业财务管理落后和决策所依据的经济信息不全面、不真实，在投资决策过程中，对投资项目的可行性缺乏科学、周密、系统的财务分析论证，缺乏准确有力的财务预测、决策、预算、控制和分析，难以把握正确投资方向，极易造成盲目和不合理投资。
7、缺乏风险管理意识，风险控制机制缺失
中小企业由于自身的不足，在经营管理中可能面临很大的风险，而很多中小企业缺乏风险管理意识。中小企业一般都将主要精力集中在对产品的生产和营销业务上，很少真正关注经营风险，缺乏防范和降低风险的控制机制。如为了寻求发展，部分中小企业盲目地进行多元化的投资，而一般中小企业都很难达到多元化投资对企业管理能力和规模的较高要求，况且多元化投资容易产生多样风险，财力的分散并不一定能够获得较好的投资回报，可能反而发生财务周转困难
⑷ 企业内部控制的缺失及意见
2、保留意见
内部控制审核报告
X股份有限公司：
我们接受委托，审核了贵公司管理当局对X年X月X日与会计报表编制相关的内部控制有效性的认定。贵公司的责任是建立健全内部控制并保持其有效性，我们的责任是对贵公司内部控制的有效性发表意见。[引言段]
我们的审核是依据《独立审计实务公告第X号--内部控制审核》进行的。在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计和执行有效性，以及我们认为其他必要的程序。我们相信，我们的审核为发表意见提供了合理的基础。[范围段]
内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险，因为情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策、程序遵循程度的降低。[固有限制段]
[描述内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响]。有效的内部控制能够为企业及时防止或发现会计报表中的重大错报提供合理保证，而上述重大缺陷使贵公司内部控制失去这一功能。[说明段]
我们认为，除上述内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响外，贵公司按照控制标准于X年X月X日在所有重大方面保持了与会计报表编制相关的有效的内部控制。[意见段]
X会计师事务所（公章） 中国注册会计师（签名并盖章）
地址 年 月 日
3、否定意见
内部控制审核报告
X股份有限公司：
我们接受委托，审核了贵公司管理当局对X年X月X日与会计报表编制相关的内部控制有效性的认定。贵公司的责任是建立健全内部控制并保持其有效性，我们的责任是对贵公司内部控制的有效性发表意见。[引言段]
我们的审核是依据《独立审计实务公告第X号--内部控制审核》进行的。在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计和执行有效性，以及我们认为其他必要的程序。我们相信，我们的审核为发表意见提供了合理的基础。[范围段]
内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险，因为情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策、程序遵循程度的降低。[固有限制段]
[描述内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响]。有效的内部控制能够为企业及时防止或发现会计报表中的重大错报提供合理保证，而上述重大缺陷使贵公司内部控制失去这一功能。[说明段]
我们认为，由于上述内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响，贵公司未能按照控制标准于X年X月X日保持与会计报表编制相关的有效的内部控制。[意见段]
X会计师事务所（公章） 中国注册会计师（签名并盖章）
地址 年 月 日
⑸ 内部审计独立性缺失的案例
网络文库中有：
http://wenku..com/link?url=13---_pwUe5T-u_XSQcGN7NkLik7
⑹ 控制环境是反洗钱内控框架体系中不可缺少的要素之一，具体来讲主要包
控制反洗钱是发洗钱内控框架体系中不可缺少的要素之一，具体来讲主要包括哪些？
⑺ 国内外关于会计职业道德缺失引起的内部控制失败的经典案例有哪些
你好，
1，原野管理舞弊案（会计师——深圳经济特区会计师）
2，琼民源管理舞弊案（会计师——海南中华会计师事务所）
⑻ 控制环境是反洗钱内控框架体系中不可缺少的要素之一，具体来讲主要包括哪些
控制环境包括：职业道德、员工的胜任能力、管理理念和经营风格、组织结构、权利和责任的分配、人力资源政策与措施、董事会与审计委员会以及反舞弊等内容。
所谓控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，主要是指重大影响因素。控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现
控制环境决定了企业的基调，影响企业员工的控制意识。它是其他要素的基础，提供了基本规则和构架。控制环境因素包括：员工的诚信度、道德观和能力；管理哲学和经营风格；管理层授权和职责分工、人员组织和发展方式；以及董事会的重视程度和提供的指导。
⑼ 内部审计独立性缺失的案例
内部审计独立性缺失的案例
内部控制审核报告
X股份有限公司：
我们接受委托，审核了贵公司管理当局对X年X月X日与会计报表编制相关的内部控制有效性的认定。贵公司的责任是建立健全内部控制并保持其有效性，我们的责任是对贵公司内部控制的有效性发表意见。[引言段]
我们的审核是依据《独立审计实务公告第X号--内部控制审核》进行的。在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计和执行有效性，以及我们认为其他必要的程序。我们相信，我们的审核为发表意见提供了合理的基础。[范围段]
内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险，因为情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策、程序遵循程度的降低。[固有限制段]
[描述内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响]。有效的内部控制能够为企业及时防止或发现会计报表中的重大错报提供合理保证，而上述重大缺陷使贵公司内部控制失去这一功能。[说明段]
我们认为，除上述内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响外，贵公司按照控制标准于X年X月X日在所有重大方面保持了与会计报表编制相关的有效的内部控制。[意见段]
X会计师事务所（公章） 中国注册会计师（签名并盖章）
地址 年 月 日
3、否定意见
内部控制审核报告
X股份有限公司：
我们接受委托，审核了贵公司管理当局对X年X月X日与会计报表编制相关的内部控制有效性的认定。贵公司的责任是建立健全内部控制并保持其有效性，我们的责任是对贵公司内部控制的有效性发表意见。[引言段]
我们的审核是依据《独立审计实务公告第X号--内部控制审核》进行的。在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计和执行有效性，以及我们认为其他必要的程序。我们相信，我们的审核为发表意见提供了合理的基础。[范围段]
内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险，因为情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策、程序遵循程度的降低。[固有限制段]
[描述内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响]。有效的内部控制能够为企业及时防止或发现会计报表中的重大错报提供合理保证，而上述重大缺陷使贵公司内部控制失去这一功能。[说明段]
我们认为，由于上述内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响，贵公司未能按照控制标准于X年X月X日保持与会计报表编制相关的有效的内部控制。[意见段]
X会计师事务所（公章） 中国注册会计师（签名并盖章）
地址 年 月 日