工程内控审计

A. 工程内部审计是什么意思

• 内部审计，是来建立于组织内部、服自务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。

• 内部审计是外部审计的对称。由本部门、本单位内部的独立机构和人员对本部门、本单位的财政财务收支和其他经济活动进行的事前和事后的审查和评价。这是为加强管理而进行的一项内部经济监督工作。

B. 内部控制与内控审计

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、回旨在实现控制目答标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。

C. 为什么要进行基建工程内部控制制度审计

1，实行企业内部控制的原因：
（1）内部控制的根本目的在于加强企业管理、合理分回权；保证会计资答料的真实合法、保护企业财产的安全完整。
（2）广义地讲，一个企业的内部控制是指企业内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。
（3）内部控制制度是现代企事业单位对经济活动进行科学管理而普遍采用的一种控制机制。贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有一定的内部控制制度与之相适应。
2，内部控制：是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。

D. 建筑工程中主要从哪些方面进行审计

建筑工程审计的内容有：
（一）建设项目开工前阶段，审计的主要内容应包括：
1、审计建设项目的审批文件。
包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。
2、施工准备阶段是项目建设的前期工作之一，主要把握好项目法人质量控制、监理工作、施工单位选择。
项目法人质量控制是否通过资质审查，是否按法定的招投标程序选择了勘测、设计、施工、监理单位并实行合同管理，各种合同是否规范、合法有效，是否建立了质量管理制度，是否组织了设计与施工单位的设计交底；监理单位是否有相应资格等级证书，所派监理人员是否有岗位证书；审计设计单位是否有承担相应资质勘测设计能力，是否将经过会审后的资料做过技术交底，设计质量是否满足工程质量、安全需要的规范要求；审计施工单位是否有承揽相应施工任务的资质，施工单位是否制定了完善的质量责任制考核办法等。
3、审计建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要；各种规费是否按规定及时缴纳；减、缓、免手续是否完备，是否符合有关规定；征地或拆迁补偿费是否符合有关规定，有关评估、计价是否合规、合理，有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者降低标准等问题。
（二）建设项目施工阶段是一个非常关键的时期，关系到工程质量好坏、审计质量高低的问题，审计内容应包括：
1、审计合同履行情况。
审计与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。
2、审计内控制度建立、执行情况。
审计建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。
3、审计工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实；工程预算款及结算是否按合同办理；
4、审计工程成本核算及账务处理是否符合《国有建设单位会计制度》的要求，是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要；建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。
5、检查建设资金是否专款专用；是否按照工程进度付款；有无挤占、挪用建设项目资金等问题；对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止出现超付工程款现象；审计建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合"必须、节约"的原则，有无超出概算控制金额的情况。
6、加强设备、材料价格控制，尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价。对已购设备、材料因故不能使用的，要分析原因，分清责任，并督促建设单位及时处理，避免造成更大的损失。属政府采购的设备、材料是否按相应规定办理。

E. 工程审计内容包括哪些

工程审计内容包括：

1、审查决算资料的完整性。
建设、施工等与建设项目相关的单位应提供的资料：
(1)经批准的可行性研究报告，初步设计、投资概算、设备清单；
(2)工程预算(投标报价)、结算书；
(3)同级财政审批的各年度财务决算报表及竣工财务决算报表；
(4)各年度下达的固定资产投资计划及调整计划；
(5)各种合同及协议书；
(6)已办理竣工验收的单项工程的竣工验收资料；
(7)施工图、竣工图和设计变更、现场签证，施工记录；
(8)建设项目设备、材料采购及入、出库资料；
(9)财务会计报表、会计帐簿、会计凭证及其他会计资料；
(10)工程项目交点清单及财产盘点移交清单；
(11)其他资料，如收尾工程、遗留问题等。

2、竣工财务决算报表和说明书完整性、真实性审计。
(1)大、中型建设项目财务决算报表如下：基本建设项目竣工决算审批表；大、中型建设项目竣工工程概况表；竣工工程财务决算表；交付使用资产总表；交付使用资产明细表。
(2)小型基建项目财务决算报表如下：竣工工程决算总表；交付使用资产明细表。

3、各项建设投资支出的真实性、合规性审计。
包括：建安工程投资审计；设备投资审计；待摊投资列支的审计；其他投资支出的审计；待核销基建支出的审计；转出投资审计。

4、建设工程竣工结算的真实性、合规性审计。
包括：约定的合同价款及合同价款调整内容以及索赔事项是否规范；工程设计变更价款调整事项是否约定；施工现场的造价控制是否真实合规；工程进度款结算与支付是否合规；工程造价咨询机构出具的工程结算文件是否真实合规。

5、概算执行情况审计。
包括：实际完成投资总额的真实合规性审计，概算总投资、投入实际金额、实际投资完成额的比较；分析超支或节余的原因。

6、交付使用资产真实性、完整性审计。
包括：是否符合交付使用条件；交接手续是否齐全；应交使用资产是不真实、完整。

7、结余资金及基建收入审计。
包括：结余资金管理是否规范，有无小金库；库存物资管理是否规范，数量、质量是否存在问题，库存材料价格是否真实；往来款项、债权债务是否清晰，是否存在转移挪用问题，债权债务清理是否及时；基建收入是否及时清算，来源是否核实，收入分配是否存在问题。

8、尾工工程审计。
包括：未完工程工程量的真实性和预留投资金额的真实性。

F. 工程项目内部控制主要有哪几点

1、项目部是成本控制中心，其成本核算对象是项目部的各个单项工程成本。项目成本控制包括成本预测、实施、核算、分析、考核、整理成本资料与编制成本报告。成本控制应按下列程序进行：

（1）有商务部会同项目经理部共同确定项目成本计划；

（2）项目经理部编制目标成本；

（3）项目经理部实施目标成本；

（4）商务部会同工程财务部、物资部、生产管理部共同审定项目成本报告，监督目标成本的实施情况；

（5）项目经理部、生产管理部、合同预算部、工程财务部对反馈的工程信息进行分析考核，具体程序如下：项目部在承揽工程后，根据工程特点和施工组织设计，编制人工、材料、机械的成本计划，对该工程进行成本预测，并将成本计划报预算部审验备案；项目部根据计划成本，按成本项目制定出目标成本，财务部门会同合同商务部，生产管理部以计划成本和目标成本为依据对成本实施控制。

2、建立严密有效的项目成本内控体系。企业内部控制体系，具体应包括3个相对独立的控制层次。第一个层次是在项目部全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。第二个层次是在有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务实行各职能部门签认制，专业岗位应配备责任心强，工作能力全面的人员担任此职，并纳入程序化、规范化管理，将监督的过程和结算定期直接反馈给财务部门的负责人。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个由公司直接领导并独立于被审计项目部的审计小组。审计小组通过内部常规稽核、项目审计、落实举报、监督审查会计报表等手段，对项目部实施内部控制，建立有效的以“查”为主的监督防线。以上3个层次构筑的内部控制体系对项目发生的经济业务进行防、堵、查，递进式的监督控制，对于及时发现问题、防范和化解项目部的经营风险和会计风险，将具有重要的作用。

3、项目成本控制重在落实。项目成本控制贯穿于工程项目施工的全过程，要逐项循序地进行落实，责任到人，按照制度和有关章程办理，努力抓出实效。在项目成本控制过程中主要注重以下内容：

（1）掌握工程基本情况。决策层及管理层要通过调查而了解该项工程的标书编制情况。定额的费用、取费标准、中标价、主要工程量、施工现场的周围环境、掌握进入现场施工队伍的技术状况、人员素质、设备能量、工程工期以及要求的开工竣工时间、工程施工的难易程度，制定出科学的施工方案和有效的施工方法。

（2）分解成本控制指标，高度重视主要成本项目。在工程施工中，主要成本项目是工程直接材料，它在直接成本中一般要占60％以上，所以，应高度重视该项目的成本控制，它是降低成本潜力最大的成本控制项目。首先，要从价格上予以控制。

（3）机械使用费的控制。合理确定机械台班定额，把单车单机核算落实到机型和操作者个人，做到事前测算、事中控制、事后考核，提高机械使用效率，争取超额完成台班定额工作量，同时，注意控制机械设备的维护成本。

（4）控制人工费成本和现场经费。一方面抓好人员编制，定岗定员，工程项目组织结构要精干、高效，尽量缩小中标人工费与实际工资标准的差距。另一方面注意间接费用的控制，保持一支笔审批经费制度，特别控制招待费、差旅费、办公费、电话费、低额耗品的耗用等杂项开支。

G. 浅谈如何加强基建工程内部控制审计

当前，部分企业内部审计体系，不能完全满足建立现代企业制度的需要，也不能满足企业强化内部控制、提高其抵御风险能力的需要。因此，建立健全有效的内部审计体系，确保内部审计独立、客观、严谨、高效的工作，是当前十分迫切的任务。
（一）完善基建工程内部审计法律法规
市场经济是法律经济，一切经济行为均要有法可依。制定形成强制性成文的法律规范，让基建内审人员在问题判断和结果定论上真正有法可依，是当前基建工程审计的迫切需求。用法律规范审计，并以法律为依托发展审计事业，这既是我国审计建设长期立足之本，又是审计事业发展的当务之急。
（二）提高领导对内部审计的重视程度
内部审计领导层次越高、领导越重视，内部审计的独立性和权威性就越有保障。内部控制审计只有保持了独立性和权威性，才能避免审计过程少受外部环境干扰，保证和审计结论的客观性和准确性。一般来说，在基建工程内部控制审计中，尤其在隐蔽工程签证、工程结算审计、内部风险管控等方面，工作复杂且繁琐，又触及很多单位利益，审计人员承担着很大的风险和压力，领导的重视与支持，可为工程内部控制审计提供有力保证。
（三）加快审计机构建设步伐
建立独立于管理层之外、对董事会或审计委员会直接负责的内部审计部门，是公司治理结构中不可缺少的重要组成部分。将审计部门置于董事会或审计委员会的直接领导下，既能保证其监督职能，又能担负其承担评价、服务等职能，更好地促进“改善经营管理、提高经济效益”作用的发挥。同时，要推进审计管理体系创新，通过有效的激励措施和相互制约的内控监督体系，从根本上管控企业的经营风险，提高包括工程审计在内的审计质量。
（四）提高内部审计人员综合素质
为匹配企业的重点工程领域，适应基建工程内部审计需求，企业应努力培养和引入工程类、计算机类专业人才和高素质、跨专业的复合型人才，改善内部审计人员结构单一、审计力量薄弱的局面。同时在实际工作中，要加强内部审计人员专业技能的培训，定期交流先进经验，探讨诸如工程审计风险管控的措施，促进内部审计人员专业素质的提高。
（五）改进内部审计方法
基建工程内部控制审计是集事前、事中、事后审计为一体的全过程审计。一方面，审计前内审人员应通过风险分析确定审计重点，合理编制审计实施方案，对审计项目、内容进行系统合理筹划，然后对审计项目实施具体审计。另一方面，要加强计算机技术和风险分析等方法在内部审计中的运用，提高内审的质量和效率。
（六）合理借用社会审计力量
一般企业直接从事工程项目审计的人员很少，且存在着专业知识不全面、审计经验不足等缺陷，这就需要企业有效利用外部咨询造价机构，借用社会审计专业力量开展工程项目审计。审计中要以造价控制和微观管理为主，实行动态管理机制，范围覆盖工程建设全过程。主要具体做法有：
1．跟踪审计贯穿项目审计全过程。通过公开招标形式，引入审计机构和人员的过程要公开透明。跟踪审计要覆盖工程建设的全过程，过程审计从图纸设计、预算编制、施工合同审核、到材料设备验收、现场施工勘查，全部实行动态管理，直至工程结算审计结束。具体来说，对工程设计变更、隐蔽工程签证要进行现场勘查和确认，达到“六查”：一查竣工项目是否按设计图纸施工；二查变更签证是否与实际变更相符；三查实际施工、工程做法是否与设计要求相符；四查变更工程量是否相符；五查材料品质、等级是否相符，六查竣工验收手续是否齐全。现场勘查时，建设单位、施工单位和审计人员均要参加，现场签证要进行拍照取证，跟踪审计勘查签证要由施工方、监理方、工程部、外审单位、内审部门五方签字确认。
2．严把工程材料价格关。工程材料及设备价格是工程造价的重要组成部分，直接影响工程建设内部控制的审计质量，是工程审计的关键点，采用的主要调查措施有五条：一要建立建筑工程材料价格信息资料库；二要进行广泛市场调查；三要进入权威部门的价格信息网查询；四要直接到供应厂家询证；五要征询外审监理部门意见，从而达到控制材料价格的目的。
3．建立三级审核机制。基建工程内部控制审计千头万绪，为核实工程造价、控制审计风险，严把“审计结果复核关”尤为重要。审计结果一般要经过造价机构初审、复核、内审机构再复核三级审核机制。要保证审计成果的质量，审计工作底稿和取证记录需经施工方和建设单位核对确认，建设单位内控审计部门对审计结果要进行最终确定。通过初审、复核、再复核三级审核控制，达到核实工程造价、控制审计风险的目的。
4.
规范审计收费标准。目前，基建工程引入社会力量外部审计时，外审单位审计收费实行基本审计费加效益审计费，基本审计费一般由建设单位承担，效益审计费由施工单位承担，建设单位代扣代付。由于全国各省在这方面收费标准各异，现实中又存在很多乱象，收费标准议价现象较为普遍，审计收费行为亟需规范整顿。在基建工程建设项目审计收费方面，建议国家有关部门出具强制性规定，为审计事务所创造公平、合理、合法的竞争环境，真正使技术全面、责任心强的审计人员得到重视，使廉洁公正、业务过硬的审计事务所得到认可。

H. 谁做过内控审计，要关于流程审计的

建议找本《世界银行贷款项目审计操作指南》或者《企业审计操作指南》，均为中国审计出版社书目。世界银行贷款业务流程可以分提款报帐、采购与付款、存货、项目工程和项目资金等五类业务循环，各业务循环有细分具体流程，以提款业务循环为例，其流程审计分计划管理、提款报帐、资金回补和支付、债务落实和会计处理等四个节点。每个节点再细分若干小点。以计划管理为例子，就有提款报帐计划编制、计划审批上报、计划编制基础依据和计划执行措施等4小点。需要审计人员逐类逐点审计。