内控报表

A. 内部控制审计与财务报表审计有哪些区别

首先，两者的目来标不同
简单来说吧源，，
财务报表审计，目标主要集中在报表层次，看采集会计信息时，数额、科目等等有没有记录错误，科目有没有用错，勾稽关系对不对；有没有按照准则的要求去列报，符不符合规范。比方说，固定资产有没有及时计提折旧，折旧有没有按照固定资产的用途计入相应的费用科目。

内部控制审计的目标在于检查企业的内部经营活动是否被妥善地监督了，会不会存在财务造假呢。比如，这个企业的生产订单是否是真实的，会不会是虚构了收入呢。你得去查企业的相关政策和流程，看订单的确认条件、销售部门负责人是谁，需不需要审批，有没有备案，等等。去判断企业的内部控制是不是完善的。
其次，依据也是不一样的。报表层次主要就是报表和凭证附件，内部控制审计还要看企业的SOP（Standard Operation Procere) 标准运营流程，管理架构等等。

B. 财务报表审计，内部控制审计的区别

财务报表审计是以财务报表为对象，内部控制审计是以公司内部业务控制流程为对象，两者目的也不一样，财务报表审计是对财务报表作出鉴证，内部控制审计是为了发现内部控制不足，提出改进意见。

C. 内控审计报告是什么包括哪些内容公司上市需要准备什么有什么注意事项

审 计 报 告
xx监审（yyyy）200号
M M 有 限 责 任 公 司
内 部 控 制 审 计 报 告
MM有限责任公司董事会：
集团监察审计部根据核准的yyyy年年度审计计划，于yyyy年mm月dd日-dd日对MM有限责任公司实施了内部控制审计。本次审计的主要目的是检查和评价采购及付款、销售及收款、存货管理及成本核算等业务流程相关制度的有效性和日常执行的遵循性。我们审阅了相关制度，与相关采购、销售、仓储、财务等部门人员进行了面谈，并抽查了相关业务的处理文件。现将审计中情况报告如下：
一、财务收支管理
公司财务核算总体比较规范，能够按《企业会计制度》执行，公司财务部制订了财务管理条例使之成为日常财务管理、核算的标准。现主要突出的问题是财务总监如何直接参与企业业务管理，特别是对重大的资本性支出、费用性支出加强事前审核和监督。
1、货币资金支出缺乏财务总监的审批手续
本次审计，我们抽查了公司部分收付款凭证。发现公司在部分收付款作业中相关业务单证及审批手续并不完备，特别是财务总监没有在重要财务收支上履行审批责任。举例如下：
（1）
（2）
审计建议：
公司制订了完备的财务部管理文件，对财务部的日常工作都作了相应的规章制度。但没有对各种支出的审批程序、审批权限作出清晰的规定，出现了以上情况，我们建议：
任何一项财务收支均应由内部填制单证，并经授权程序批准。包括提现、资金划拨等业务。建议公司设计相关单证及授权审批程序。
2、
3、
二、采购及付款
公司采购有较为完备的采购作业管理标准。对供应商质量审计、采购物资入库时的质量检查及验收、付款审批等环节的实务操作有适当控制；公司采购部门及相关岗位对采购管理和岗位职责较为熟悉。
采购环节的主要审计发现：
1、供应商相对集中，主要原料采购供应商选择，缺乏年度复查程序，供应商名录基本维持不变，新供应商开拓力度较弱。
审计建议：
（1）我们建议公司宜实施一年一度的供应商复审制度，同时通过对供应商的供货质量、 过去履约情况以及生产现场等方面进行年底系统复查，来选择有利于公司生产和成本较低的供应商。
（2）密切关注供应商竞争环境及市场出现的新供应商，逐步开拓新的供应商，……。
（3）有些原料如需维持独家供应情形的，……。
2、采购价格缺乏系统、严格的询价、比价等价格核定程序，采购价格合理性缺乏足够的支持。
审计时，我们通过对主要原料两年的采购价格收集与分析，公司主要原材料采购价格较去年均有较大幅度的增长。
部分主要原材料不含税进价对照表 单位:元
品 名单位本年进价上年进价同比增长%
目前公司所有的采购都没有保存过询价、比价资料，经了解公司采购价格以采购员询价为基础，价格变动不大由供应部负责人予以核定，变动较大的口头上报主管厂长和总经理核定后实施采购。由于这种做法缺乏系统、严格及时的询价、比价等价格核定程序和书面文件，我们担心采购价格合理性是否能够得到保障。
审计建议：
（1）对于固定供应商，我们建议公司应制定价格审核机制。该机制可根据采购料件的特点，采用定期独立询价、议价，收集公开市场成交价格等方式来控制价格。
（2）采购部门应密切关注主要材料、物资市场供求、价格变动情况，进行趋势预测，提出最有利的采购时机和合理交易价格，为管理层采购决策提供支持。
（3）询价、比价资料是证明采购人员谨慎勤勉的直接资料；也是保证采购人员谨慎勤勉的重要控制手段。对于大宗物资采购，公司应该建立询价比价制度，并制定统一的询价表、制定规范的比价记录规则，并要求采购人员留有询价、比价资料，为管理层决策提供必要的依据，也为未来采购提供参考。。
3、签订采购合同缺乏必要的核准程序。
我们抽查了公司当年与供应商签定的采购合同，在上述合同中，没有看到管理层同意订立合同的核准资料。
审计建议：
采购合同应经一定的核准程序。核准程序应有书面纪录。我们建议公司设计合同会签单，按分层授权原则核准采购合同。所有合同的盖章生效，必须依签核完整的合同会签单为基础。
三、存货管理
公司已制定存货管理标准，对岗位设置、存货分类、出入库单据及流转、存货计量以及存货储存等控制环节已作明确，在日常操作中，原材料和成品仓库由供应部负责管理，实际控制较好。主要不足之处为：
1、公司仓储部门隶属于采购部门，有违不相容岗位必须分开的原则。
仓储部门在公司管理体系中承担着检查核实供应商提供的物资在数量、外观质量等方面是否符合核定的采购订单要求，和评估供应商售后服务质量的职责。仓储部门隶属于采购部门，客观上会削弱对采购业务的监督。
审计建议：
按目前公司组织体系和生产规模，我们建议仓储部门直接隶属于财务管理。这样做，一方面可解决岗位冲突问题；另一方面，可更好的保证库存信息质量。
2、公司存货中存在一定比例的残次冷背，并且没有计提足够的减值准备。
经对存货库龄以及生产领用、销售出库等调查分析，截止审计基准日，公司材料中1年以上的冷背物料 万元，成品中呆滞品 万元，二者占存货总成本的 %，公司未计提任何减值准备。
审计建议：
（1）加强市场开发和加大冷背存货的消化力度以减少资金占用，并计提相应减值准备。
（2）对存货减值损失应考核到相关责任人。
3、公司存货管理方面的表单填写存在不规范的情况，对业务的完整记录产生不利影响
审计建议：
（1）检查所有表单，对没有编号进行重新设计，同时完善表单间的引用设计。并根据需要制定编号原则。编号一般以月度为单位连续编号为好，个别业务量较少的单据可以年度为单位连续编号；
（2）规范入库单的填写，如按目前由采购员填写入库单方法，库管必须将实际点收数量填入进货单的实收数量栏内；或者改由库管按实际点收数量填写入库单，并由库管和采购签字确认。
四、销售及收款
1、合同的审核表现为事后控制
公司授权业务员在购销合同上签字盖章，业务员将双方签字盖章的购销合同交财务部开票，开票前财务部信用审核员将对购销合同进行审核。如审核通不过，则退回重批，会使已签约的购销合同无法履行，可能造成违约，同时产生财务部和市场营销部之间的矛盾以及公司和客户之间的矛盾。
审计建议：
建议公司在合同签字盖章以前，各职能部门对合同进行事前审核，如产品品种、质量、价格、交货期、信用额度、结算方式、外汇损益、运输方式、运保费承担、法律诉讼等内容逐一进行审核、把关，重大问题审核通过方可授权市场营销部签署合同。
2、信用期、和信用额度标准制订不合理
公司在购销合同上给予客户的信用期一般为90天、60天、30天、现款等，而信用期长短的标准是根据客户离公司地理位置的远近而定，公司给予客户的信用额度统一为该年销售额的10％，信用期和信用额度的确定不科学，没有考虑客户的信誉度、还款能力、应收账款的大小等因素。
审计建议：
充分考虑各种因素，对相关客户进行信用评定，确定可行的、差别化的客户信用期和信用额度。
4、现金收款
审计建议：
严格执行银行的现金管理条例。减少现金交易，货款通过银行结算方式直接汇入公司账户。
5、应收账款的管理
审计建议：
五、资产管理
六、成本核算管理
本次内控审计得到公司各部门相关人员的配合与协助，使审计工作得以顺利完成，特此致谢！
因限于重点，审计工作无法触及所有方面；审计方法以抽样为原则，因此在报告中未必揭示所有问题。
根据公司内部审计部门手册的规定：被审计单位及其相关责任人员，不因其业务经过审计而代替、减轻或解除其应有的管理责任。
附件：MM公司主要内控流程图（略）
1、采购付款业务
2、存货管理业务
3、生产成本核算
4、销售收款业务
5、货币资金
6、工薪循环
NN集团监察审计部
Yyyy年mm月dd日
关键词：审计报告、MM公司、内部控制
主办单位：NN集团监察审计部 印发：10份
抄报：NN集团董事会
企业欲在国内证券市场上市，必须经历综合评估、规范重组、正式启动三个阶段
第一阶段 企业上市前的综合评估
企业上市是一项复杂的金融工程和系统化的工作，与传统的项目投资相比，也需要经过前期论证、组织实施和期后评价的过程；而且还要面临着是否在资本市场上市、在哪个市场上市、上市的路径选择。在不同的市场上市，企业应做的工作、渠道和风险都不同。只有经过企业的综合评估，才能确保拟上市企业在成本和风险可控的情况下进行正确的操作。对于企业而言，要组织发动大量人员，调动各方面的力量和资源进行工作，也是要付出代价的。因此为了保证上市的成功，企业首先会全面分析上述问题，全面研究、审慎拿出意见，在得到清晰的答案后才会全面启动上市团队的工作。
第二阶段 企业内部规范重组
企业首发上市涉及的关键问题多达数百个，尤其在中国目前这个特定的环境下民营企业普遍存在诸多财务、税收、法律、公司治理、历史沿革等历史遗留问题，并且很多问题在后期处理的难度是相当大的，因此，企业在完成前期评估的基础上、并在上市财务顾问的协助下有计划、有步骤地预先处理好一些问题是相当重要的，通过此项工作，也可以增强保荐人、策略股东、其它中介机构及监管层对公司的信心。
第三阶段 正式启动上市工作
企业一旦确定上市目标，就开始进入上市外部工作的实务操作阶段，该阶段主要包括：选聘相关中介机构、进行股份制改造、审计及法律调查、券商辅导、发行申报、发行及上市等。由于上市工作涉及到外部的中介服务机构有五六个同时工作，人员涉及到几十个人。因此组织协调难得相当大，需要多方协调好。

D. 简述你所理解的与财务报表相关的内部控制

内部控制主要由控制环境、风险评价、控制活动、信息和沟通及监督5个部分组成。 控制环境，指影响组织实行内部控制的各种因素，其中包括组织特征、产品与服务构成、组织文化、领导风格、法律制度、管理层对内部控制的认识和组织信息管理系统等。这些因素都直接或间接地对内部控制的推行、效果或效率产生正面或负面影响。 风险评价，指对风险的真实性、风险可能造成的损失、防范风险可能采取的有效措施、这些措施可能产生的效果和风险发生后将产生的内外部影响进行分析和评价。 控制活动，是对可能发生或已经发生的风险采取应对措施，纠正偏差，使组织的运行朝着既定目标发展，其中包括相关的政策和程序。 信息沟通，内部控制涉及到组织的各个环节和各个方面，为了获得充分准确的信息、控制措施得到充分响应、风险评估客观公正，广泛的信息来源和相关人员之间的充分沟通与理解是内部控制中十分重要的工作环节。 监督，整个内部控制过程，包括风险评价和控制措施，本身都必须处于有效的监控之中，并根据具体情况进行及时的动态调整，以提高内部控制的准确性、有效性和控制效率。 (三)对内部控制概念的理解 对内部控制可以从3个方面来理解： 内部控制是动态过程。内部控制是一个过程，是实现目标的手段，而不是结果本身。组织目标是由组织的宗旨决定的。它包括具体目标和实现目标的效率。内部控制是防止那些可能影响组织目标有效率地实现的风险因素造成实际损失、或者使损失降低到最低限度的，贯穿于组织各项活动中的一系列行为或措施。环境影响内部控制，内部控制随环境变化而变化。 内部控制受人员沟通程度的影响。内部控制受到组织内各层次人员的影响，而不仅仅是简单地制定出一本制度手册或规章。单纯的规章制度只是一种机械的控制措施。组织虽然按照规章制度来运行，但人是具有个人目标、个人情感的能动性个体，他们可以在很大程度上影响规章制度的实施效率和效果。他们的行为可能受到其个人利益的驱使，也可能受其误解或抵触情绪的驱使。因此，内部控制必须建立在充分沟通的基础上。 内部控制提供的是合理保证。对管理层或董事会而言，内部控制提供的只是合理的保证，而不是绝对的保证。内部控制措施，无论设计的多么完美、运行的多么好，组织目标实现的可能性受到内部控制制度所固有局限性影响。内部控制也仅能为董事会和管理部门实现组织目标提供合理的保证。 第2号审计标准认为，COSO框架能确认出内部控制的运营效率和效果、财务报告的可靠性、遵守适用的法律和规章三大主要目标，而这三大目标都会对财务报告产生重大的影响，是关于财务报告的内部控制的组成部分。此外，标准将控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监控作为框架的五大组成要素，服务于上述三大目标。 事实上，当今世界另外几个主流内部控制框架如加拿大的CoCo、英国的Cadbury报告、国际内部审计师协会(11A)的SAC、信息系统审计与控制协会(1SACA)的Cobit都与COSO框架紧密相关。我国有关部门制定的内部控制标准，包括证监会发布的“证券公司内部控制指引(2003)”、中国人民银行发布的“商业银行内部控制指引(2002)”、中国内部审计协会发布的“内部审计准则——内部控制(2003)”，其核心目标也与COSO框架一脉相承。 总之，无论COSO框架，还是PCAOB的努力，有一点是非常明确的，就是要在公司内部建立一个基本的控制框架，作为管理层评估财务报告内部控制的基准。这也是公司发展到一定程度在管理方面的必然要求，它受公司治理、价值创造、风险和机会、管制、企业文化、技术发展及受托责任等各方面的影响。我们应该从COSO的框架中吸收合理的内核、应从中汲取经验，这会有助于中资保险公司管理层次的提升，执行能力的到位。毕竟，我们正面临一个国际化的舞台，在一些标准、框架的执行上应与全球主流框架保持一致，这样才有沟通的可能，有平等对话的可能，有进一步发展的可能。 三、加强公司内部审计工作有益于完善公司内部控制 内部控制的设计是否适当、执行是否有效，必须依据一定的标准进行评价，这个标准就是COSO中论述的内部控制的五个要素整体层次和／或作业层次的评价标准。对于内部控制评估应由谁来完成，对此COSO和Cadbury报告中的观点都认为，首先应由企业管理当局(或其指定人，如内部审计机构)定期对本单位内部控制设计的有效性进行评估，提出评估报告，然后再由注册会计师对其加以审核，提出内部控制审查报告。《法案》也做出同样的规定。由此可见，公司内部审计在对公司内部控制评估中的重要性。在颁布《法案》的过程中，由于IIA的积极参与，使得内部审计的作用与职责在法案中得以充分体现。

E. 如何利用财务报表分析内部控制

一、财务报告内部控制，是指首席执行官和首席财务官就符合公认会计准则外部使用目的之财务报告的可靠性和财务报告的编制提供合理保证而制定或监督制定并由发行人董事会、管理层和其他人员实施的程序。
1.会计准则外部使用目的，从后面的解释看，符合公认会计准则就是外部使用目的。
2.重点是在财务报告的可靠性和编制过程规范。
二、财务报告内部控制包括下列有关政策和程序：（1）有关记录的保留，合理详细、准确、公允地反映发行人资产的交易和处置；（2）合理保证进行必要的交易记录，允许按照公认会计准则编制财务报表，并保证发行人的收入和开支只按照管理层和董事会的适当授权进行；（3）就未经授权收购、使用或处置发行人对财务报表可能有重大影响的资产的防止或及时检测提供合理的保证。
1.第一条通俗的理解，是指账务处理的记录是否准确、合理详细。资产就是贷款、现金、银行存款、固定资产、投资、应收款项等等。是否公允合理准确，就只要看是否是按照会计准则规定进行账务处理，即确认、计量是否公允准确、报告即记录是否合理详细。至于入帐手续是否完备等合规性问题不应该包括在里面。
2.交易记录不是账务处理记录，交易记录应该是交易真实情况的记录，其主要目的就是保证交易是在适当授权下进行的。
3.第三条，就是预防风险、及时发现风险或案件的能力。

三、对于财务报告内部控制中的缺陷，PCAOB将其界定为如下三类：控制缺陷、重大缺陷和重大薄弱环节。控制缺陷是指控制的设计或运行无法使管理层或员工在正常履行其义务的过程中及时预防或监测错误陈述；重大缺陷指对公司依照公认会计准则建立、授权、记录、处理或报告内部财务数据的能力产生负面影响的控制缺陷或系列控制缺陷，较可能引起年度或中期财务报表中出现很可能无法预防或监测的错误陈述。重大薄弱环节则指较可能导致年度或中期财务报表中出现无法预防或监测的重大错误陈述的重大缺陷或系列重大缺陷。
1.控制缺陷应该是指设计缺陷、执行缺陷。
2.重大缺陷和重大薄弱环节是从控制缺陷对财务报表影响的程度来划分，但并没有区分的很清楚。必须结合实际情况重新定义。
3.目前的划分还是比较合理，但是需要进一步界定各自的内涵和边界。
4.后面提到第2好审计标准第140节的相关解释，但对公司内部的管理并没有多大的借鉴意义。

四、管理层出具的内部控制报告只对重大薄弱环节进行披露。

五、对于第404条的合规程序，管理层和外部审计师都必须进行老到地判断，并采取一种从上到下的基于风险的方法。与突出合理而不是绝对保证的老到、善意专业判断相比，对所有控制均采取千篇一律的从下到上核对式标准方法，其改善内部控制和财务报告的可能性会有所降低。
1.还是注重会计专业人员的职业判断，不能采取那种机械的、核对式的标准方法。

六、财务报告内部控制的总体目的是有助于编制可靠的财务报表，而可靠的财务报表必须实质准确。因此，财务报告内部控制评估的中心目的是确定较可能造成财务报表中出现重大错误陈述的各种重大薄弱环节。虽然确定控制缺陷和重大缺陷是管理层评估的重要组成部分，但内部控制报告的总体重心应该是可能导致财务报表出现重大差错的各种项目。

七、要对很多控制和程序进行识别、记录和测试的唯一原因是，在许多情况下均未有效使用从上到下或基于风险的方法。相反，评估成为一种机械的、核对式的标准行为。这并不是第404条之规则的目标，而考察行为的更好方式是强调单个公司的特定风险。实际上，对内部控制进行的评估如果过于程式化或过于详细以致无法突出风险，则可能无法达到相关要求的基本目的。所需要的方法应该将各种资源投入到存在最大风险的领域，避免不考虑风险而平等对待所有重大账户和相关控制。
不能是全面测试，全面评估，应该侧重风险高的地方。

八、财务报告内部控制的评估若突出在财务报表账户和披露方面对公司财务报表最可能具有重大影响的程序和交易类型，则更为有效。采取这种从上到下的方法，需要管理层以合理的方式使用其累积的知识经验和判断，以确定存在财务报表可能出现重大错误陈述之重大风险的财务报表领域，继续识别相关控制并设计对这些控制进行记录和测试的适当程序。
1.从上到下的方法，应该是指财务报表的分析开始，确定测试和评估领域。

九、在为确定其评估范围而确定重大账户和相关重大流程时，管理层通常会考虑定性和定量因素。定性因素包括前述与不同账户及其相关流程有关的风险。除考考定性因素外，工作人员了解到管理层常建立定量标准，用于识别内部控制测试范围内的重大账户。使用百分比作为最低标准值可为评估一个账户或流程重要性提供一个合理的起点；但是，必须进行判断（包括审查定性因素），才能确定是否需要对超过该限值的金额进行评估。
1.要建立定量标准。

十、有效、高效的评估取决于内部审计和最接近评估的“现场”的公司其他人员及外部审计师。只有在这一层面，才能对任一特定情况下的独特情节进行最佳评估。因此，尤为重要的是，公司和审计人员要具备进行合理评估的必要技能、培训和判断能力。工作人员认为，以连贯、稳健方式进行该等评估的能力将随着经验的积累而提高，且判断本身使审计成为一种专业责任。
1.一线专业人员的专业判断是非常重要的。

十一、管理层使用从上到下的方法需要从财务报表开始，此时必然要使用定性和定量评估来确定重大的账户并对管理层的测试范围进行规划。公司确定在其第404条评估中包含的账户一般应集中在年度及全公司措施上，而不是集中在中期或分布措施上。但是，如果管理层在对一项控制进行测试时发现了缺陷，则应即刻同时使用季度和年度措施来测算该缺陷的重要性，适当时还要考虑分部措施。
1.还是要从财务报表开始。

十二、若确定存在控制缺陷，财务报告内部控制评估的重要部分是考虑该等缺陷的重要性及补充控制是否能化解风险。随着评估范围的确定，管理层必须以合理方式对财务报告内部控制中缺陷的评估进行判断，且该等评估可适当考虑定性和定量分析。除其他事项外，定性分析应考虑的因素有缺陷的性质、缺陷的原因、被设定的控制所支持的相关财务报表确认、缺陷对广义控制环境的影响及其他补充控制是否有效等。
1.定性分析即职业判断考虑的因素有缺陷的性质、原因等，这些在作职业判断时必须要记录下来。

F. 财务报表审计与内部控制审计如何整合

在财务工作中，企业内部控制工作审计与财务报表审计从工作系统上来讲是两个独立的个体，在实际的审计工作中会发现，作为财务工作中的两个主体与核心的工作内容，二者之间也存在密切的联系，因此如何通过有效的管理方法实现两方面审计工作的融合，从而提高审计工作的效率和质量，降低财务审计工作的成本，是值得探讨和研究的问题。
1内部控制与财务报表审计整合的必要性
1.1提升审计工作效率
在企业中，财务审计工作是一项复杂、专业且有较高精确性要求的工作内容，且无论是内部控制的审计工作还是财务报表的审计工作，其都涉及企业运行和管理工作的方方面面，因此，独立开展两方面的审计工作，所需要的工作时间相对较长，但从两方面工作的目的进行分析，都是通过对参与审计的单位的财务内部控制工作要点以及财务运行状况进行全面深入的了解，并将部分联合控制和审计措施在审计工作中进行小范围的试点应用。找出企业内部控制工作中存在的问题和缺陷,同时对可能发生的财务风险进行有效控制。这是企业内部控制审计和财务报表审计工作中的重点，也是实现二者融合的主要切入点，从这方面的共性出发，可以对两方面财务审计工作中的相关凭证进行融合借鉴。在通常情况下，财务报表中的数据如果出现问题，转化到具体的企业内部控制工作中即可提示出一定的内部控制问题，所以在实际审计工作中将两者进行结合审计和管理，可以有效提升审计工作的效率，缩短审计工作的整体进程。
1.2确保良好的审计效果
企业的财务管理和审计信息的要求，在新的经济环境和时代背景下也有了新的要求。审计工作必须满足真实性、可靠性、科学性和全面性的总体要求。这就需要企业相关的审计工作人员和财务管理人员全方位掌握两方面审计工作的具体流程，把握两项审计工作中的共性和差异，从而发挥出两者的互补作用，提升财务审计工作的可靠性和科学性。另外，审计工作的效果观察，也可以从企业的内部控制和企业的财务报表数据两方面进行观察和分析。一方面，采取有效的管理措施做好企业的内部控制，可以提升反映内部控制效果的财务报表数据的可靠性。另一方面，细致、准确地做好财务报表的分析与审计工作，对于对照检查企业内部控制工作中出现的问题和不足也有一定的辅助作用，因此，两方面审计工作的结合，有利于提高审计工作的整体效果和工作质量。
1.3降低审计工作的成本
本文针对财务审计工作所讨论的企业类型是电力企业，电力资源是我国经济发展和人们日常生活中必不可少的一种资源类型，且电力网络从其覆盖面以及应用范围的角度来讲，都是比较广的。因此，此类企业的财务审计工作所涉及的问题也比较多，审计工作的成本自然会增加。这不仅是审计工作本身的规范性和严谨性的要求，也与电力企业本身的审计流程复杂性相关，因此基于审计工作总体耗时较长的特点，如何通过提升工作效率来降低成本就显得非常重要。降低成本是每个企业在发展过程中的重点，电力企业的资金流动量很大，审计工作的成本也就随之升高。所以，在电力企业中推进两方面审计工作融合，可以有效降低审计成本。
2实现审计工作整合的有效措施
2.1制订有效的审计工作管理规划
对于电力企业来讲，审计工作的重点在于电力资源能否得到合理利用。而电力资源作为定量按需分配的资源，其应用和供应过程中需要一个合理的规划。同样，对于企业的财务审计工作来说，在实现二者融合之前，必须通过对两种审计工作的流程和关键点进行准确的分析和把握，找到二者结合的合理切入点，然后在结合实际的审计工作进程分析结果，制订出合理的审计工作整合运行规划，确保二者融合工作流程顺利进行。从管理者的角度来说，在实施管理工作时，必须要从整合审计工作的关键点入手，逐步按照相关的工作流程对审计工作的有序性和规范性实施监管，保证科学的工作规划在企业整合审计的过程中全面推进和实施。表1是针对电力企业审计工作中面临的风险和审计要点进行的列表式分析，管理人员应当从以下几方面入手合理制订二者融合的审计工作管理规划，有效规避风险，做好企业财务审计的实施和监管工作。通过对表1中的风险类型进行分析可知，在电力企业的长期运行中，除了国家政策和市场环境可能带来的风险之外，主要的审计工作风险还是来源于审计工作流程控制和审计人员素质。可见，在电力企业的运营中，有效的管理措施起着非常重要的作用。另外，通过对风险的分析，也为管理人员开展管理工作提出了一个明确的目标，从另一个侧面可以提高审计人员的管理工作成效。
2.2通过有效的管理制度实现二者有效融合
从实际情况来讲，单一的企业内部控制管理制度和企业财务报表管理制度都不能在两项审计工作同步开展的状态下进行全面监管。因此，在二者融合进行审计工作时，应从电力企业开展财务工作的实际出发，制定出新的、适应于这种融合性财务审计工作运行模式的规章制度，对审计工作状态进行有效管理。以本文所探讨的广州番电电力建设集团有限公司为例，作为一名具有多年财务管理工作经验的专业财务工作人员来讲，通过结合实际对传统模式下的企业内部控制与财务报表审计工作进行分析，先后制定了《预算管理规定》《重大财务事项管理规定》，修编了《资金支付审批办法》《应收账款管理办法》《固定资产管理办法》等制度，涉及从财务审计和企业内部控制审计的角度，分别对财务预算工作、重大企业资金流转、相关资金支付问题、企业运行中的应收账款以及企业固定资产管理等各方面财务工作的推进和管理。
2.3提高审计人员的综合素质
财务审计和企业内部控制审计工作的融合，对两项审计工作的具体从业人员提出了更高的要求，一方面，扩大了审计人员的工作范围，提升了审计工作的综合性，另一方面，对审计工作人员结合实际开展审计工作的能力提出了更高的要求。因此，为了保证审计工作融合后的工作质量，企业需要通过开展专业财务知识讲座的方式提高审计工作人员的理论水平，同时也要通过开展试点审计工作模拟训练的方式提高审计人员的实际操作能力。此外，在开展培训时，企业要根据审计人员具体负责的环节和流程，有针对性地开展讲座培训，切实提高审计人员的职业技能，保证审计人员具有过硬的理论知识储备和专业的实际工作能力。
3结语
内部控制和财务报表审计工作的融合，对于优化电力企业的财务工作运行模式，具有非常重要的意义。相关的审计工作人员以及财务管理人员要积极把握审计融合后的关键要点，提高整合后的审计工作质量，为电力企业开展财务审计工作提供保障。

G. 什么是与财务报表编制相关的内部控制

(一)内部控制的目标 通常情况下，对于组织来说，内部控制的目的是保证实现以下组织目标。 组织运行的效果与效率。所谓效果，就是组织实现组织目标的程度；所谓效率，就是指一定的资源投入所带来的产出量。 财务报告的可靠性和完整性。财务报告是综合反映组织经营效果和效率的文件，同时也是组织风险控制的重要依据。财务报告的不真实、不完整往往是组织的重要风险之源。 符合相关的法律法规和合同。违反法律法规和合同，既可能给组织带来较高的违法或违约成本，更可能隐含着对组织资产或股东利益更严重的危害。
(二)内部控制的内容 内部控制主要由控制环境、风险评价、控制活动、信息和沟通及监督5个部分组成。 控制环境，指影响组织实行内部控制的各种因素，其中包括组织特征、产品与服务构成、组织文化、领导风格、法律制度、管理层对内部控制的认识和组织信息管理系统等。这些因素都直接或间接地对内部控制的推行、效果或效率产生正面或负面影响。 风险评价，指对风险的真实性、风险可能造成的损失、防范风险可能采取的有效措施、这些措施可能产生的效果和风险发生后将产生的内外部影响进行分析和评价。 控制活动，是对可能发生或已经发生的风险采取应对措施，纠正偏差，使组织的运行朝着既定目标发展，其中包括相关的政策和程序。 信息沟通，内部控制涉及到组织的各个环节和各个方面，为了获得充分准确的信息、控制措施得到充分响应、风险评估客观公正，广泛的信息来源和相关人员之间的充分沟通与理解是内部控制中十分重要的工作环节。 监督，整个内部控制过程，包括风险评价和控制措施，本身都必须处于有效的监控之中，并根据具体情况进行及时的动态调整，以提高内部控制的准确性、有效性和控制效率。
(三)对内部控制概念的理解 对内部控制可以从3个方面来理解： 内部控制是动态过程。内部控制是一个过程，是实现目标的手段，而不是结果本身。组织目标是由组织的宗旨决定的。它包括具体目标和实现目标的效率。内部控制是防止那些可能影响组织目标有效率地实现的风险因素造成实际损失、或者使损失降低到最低限度的，贯穿于组织各项活动中的一系列行为或措施。环境影响内部控制，内部控制随环境变化而变化。 内部控制受人员沟通程度的影响。内部控制受到组织内各层次人员的影响，而不仅仅是简单地制定出一本制度手册或规章。单纯的规章制度只是一种机械的控制措施。组织虽然按照规章制度来运行，但人是具有个人目标、个人情感的能动性个体，他们可以在很大程度上影响规章制度的实施效率和效果。他们的行为可能受到其个人利益的驱使，也可能受其误解或抵触情绪的驱使。因此，内部控制必须建立在充分沟通的基础上。 内部控制提供的是合理保证。对管理层或董事会而言，内部控制提供的只是合理的保证，而不是绝对的保证。内部控制措施，无论设计的多么完美、运行的多么好，组织目标实现的可能性受到内部控制制度所固有局限性影响。内部控制也仅能为董事会和管理部门实现组织目标提供合理的保证。 第2号审计标准认为，COSO框架能确认出内部控制的运营效率和效果、财务报告的可靠性、遵守适用的法律和规章三大主要目标，而这三大目标都会对财务报告产生重大的影响，是关于财务报告的内部控制的组成部分。
此外，标准将控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监控作为框架的五大组成要素，服务于上述三大目标。 事实上，当今世界另外几个主流内部控制框架如加拿大的CoCo、英国的Cadbury报告、国际内部审计师协会(11A)的SAC、信息系统审计与控制协会(1SACA)的Cobit都与COSO框架紧密相关。我国有关部门制定的内部控制标准，包括证监会发布的“证券公司内部控制指引(2003)”、中国人民银行发布的“商业银行内部控制指引(2002)”、中国内部审计协会发布的“内部审计准则——内部控制(2003)”，其核心目标也与COSO框架一脉相承。 总之，无论COSO框架，还是PCAOB的努力，有一点是非常明确的，就是要在公司内部建立一个基本的控制框架，作为管理层评估财务报告内部控制的基准。这也是公司发展到一定程度在管理方面的必然要求，它受公司治理、价值创造、风险和机会、管制、企业文化、技术发展及受托责任等各方面的影响。我们应该从COSO的框架中吸收合理的内核、应从中汲取经验，这会有助于中资保险公司管理层次的提升，执行能力的到位。毕竟，我们正面临一个国际化的舞台，在一些标准、框架的执行上应与全球主流框架保持一致，这样才有沟通的可能，有平等对话的可能，有进一步发展的可能。
三、加强公司内部审计工作有益于完善公司内部控制 内部控制的设计是否适当、执行是否有效，必须依据一定的标准进行评价，这个标准就是COSO中论述的内部控制的五个要素整体层次和／或作业层次的评价标准。对于内部控制评估应由谁来完成，对此COSO和Cadbury报告中的观点都认为，首先应由企业管理当局(或其指定人，如内部审计机构)定期对本单位内部控制设计的有效性进行评估，提出评估报告，然后再由注册会计师对其加以审核，提出内部控制审查报告。《法案》也做出同样的规定。
由此可见，公司内部审计在对公司内部控制评估中的重要性。在颁布《法案》的过程中，由于IIA的积极参与，使得内部审计的作用与职责在法案中得以充分体现。

H. “与财务报表相关的内部控制”和“与财务报表审计相关的内部控制”之间有什么区别

与财务报表相关的内部控制的范围要大于与财务报表审计相关的内部控制，与财务报表有关的内部控制包括与财务包报表编制有关的内部控制和与财务报表审计相关的内部审计等。
与财务报表编制相关的内部控制，这部分内容教材中没有进行明确的界定，可以将其理解为所有的与财务报表编制相关的内部控制，比如销售发票的审批、固定资产的预算审批、现金坐支的限制性规定、销售收入的确定、存货验收制度、存货盘点制度、货物发运审批、信用赊销审批制度、仓库管理制度等内容都属于与财务报表编制相关的内部控制。
与财务报表审计相关的内部控制，教材中介绍的内部控制基本都是与财务报表审计相关的内部控制。

I. 内部控制报告

首先，“内控的审计报告”的提法有误，审计师在审计公司财务报表时要做一个工作底内稿，容工作底稿索引中可能会出现“内部控制报告”。
第二，由于公司内控报告来源于公司内部，其可靠性理所当然受到审计师的质疑，所以只是作为参考资料，出具审计意见时并不出具对内部控制报告的审计意见，而是做一个公司内部控制有效性的测定。这是正规会计师事务所审计公司财务必经过程。
最后，“公司年审注册会计师没有对公司内部控制的有效性表示异议。”说明的是审计师对公司的内部控制有效性做出测试，测试结果表明审计师认可公司内部控制的有效性。这同审计师是否看过公司的内部控制报告没有任何关系，本身公司的内部控制报告就不在审计范围之内。审计师一般不理会公司出具的内控报告，而是审计师自己测定内部控制的有效性，这是开展审计工作的基础。
因此，对于你的疑问，答案是
该报告未经过审计。（何况就不再审计范围之内，也可能有些审计师会偶尔看一下）