治理层责任
⑴ 董事会属于治理层还是管理层
董事会属于属于治理层。
董事会，经营决策机构。根据《中华人民共和国公司法》第四章第三节的相关规定，董事会，是由董事组成的、对内掌管公司事务、对外代表公司的经营决策和业务执行机构，公司设董事会，由股东（大）会选举。
治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织，治理层的责任包括对财务报告过程的监督。管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织，管理层负责编制财务报表，并受到治理层的监督。
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一、董事会特征
董事会是股东会或股东大会这一权力机关的业务执行机关，负责公司或企业和业务经营活动的指挥与管理，对公司股东会或股东大会负责并报告工作。股东会或股东大会所作的决定，董事会必须执行。
我国法律分别对有限责任公司和股份有限公司的董事人数作出了规定。《公司法》第44条规定，有限责任公司设董事会，其成员为3-13人。
《公司法》第50条规定，有限责任公司，股东人数较少或规模较小的，可以设一名执行董事，不设董事会。《公司法》第108条规定，股份有限公司应一律设立董事会，其成员为5-19人。
二、治理层职责
在作为被审计单位的企业中，编制财务报告一般是管理层的责任，其具体工作由管理层领导下的财务会计部门承担。但是，对于财务报告的编制和披露过程，治理层负有监督职责。
治理层对财务报告过程的监督职责主要有：审核或监督企业的重大会计政策、审核或监督企业财务报告和披露程序、审核或监督与财务报告相关的企业内部控制、组织和领导企业内部审计、审核和批准企业的财务报告和相关信息披露、聘任和解聘负责企业外部审计的注册会计师并与其进行沟通等。
因此，在审计准则中，一般采用“管理层在治理层的监督下编制的财务报表”这一提法，其目的是凸显管理层对财务报表的责任，以及治理层监督财务报告过程的职责。
⑵ 简述被审计单位治理层对财务报表的责任是什么
管理层对财务报表的责任：
根据《会计法》和《公司法》的规定，在治理层的内监督下，容管理层作为会计工作的行为人，对编制财务报表负有直接责任。
管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。在某些被审计单位，管理层包括部分或全部的治理层成员，如治理层中负有经营管理责任的人员，或参与日常经营管理的业主(以下简称业主兼经理)。
⑶ 管理层和治理层的责任的区别
治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织，治理层的责任包括对财务报告过程的监督。管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织，管理层负责编制财务报表，并受到治理层的监督。
⑷ 简述被审计单位治理层对财务报表的责任是什么
被审计单位治理层对财务报表的责任就是：根据中国注册会计师审计准则第1151号《与治理层的沟通》，治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督。
在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。
管理层对编制财务报表的责任具体包括：
1．选择适用的会计准则和相关会计制度。管理层应当根据会计主体的性质和财务报表的编制目的，选择适用的会计准则和相关会计制度。
2．选择和运用恰当的会计政策。
3．根据企业的具体情况，作出合理的会计估计。财务报表中涉及大量的会计估计，如固定资产的预计使用年限和净残值、应收账款的可收回金额、存货的可变现净值以及预计负债的金额等。管理层有责任根据企业的实际情况、作出合理的会计估计。
为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。
按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。
注册会计师通过签署审计报告确认其责任。
需要强调的是，注册会计师的审计只能合理保证财务报表不存在重大错报。
治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织，治理层的责任包括对财务报告过程的监督。管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织，管理层负责编制财务报表，并受到治理层的监督。
不同组织形式主体的治理层：
在不同组织形式的主体中，治理层可能意味着不同的人员或组织。
1.对于有限责任公司而言，其治理层一般是指董事会(不设董事会时为执行董事)、监事会(不设监事会时为监事)。在前文所述的特殊情形下，可能还涉及股东会。对于一人有限责任公司而言，其治理层一般为自然人股东本人，或法人股东的代表。
2.对于国有独资公司而言，其治理层一般为董事会、监事会。
3.对于股份有限公司而言，其治理层一般为董事会、监事会;在前文所述的特殊情形下，可能还涉及股东大会。
4.对于在证券交易所上市交易的股份有限公司(即上市公司)而言，其治理层一般为董事会、监事会。在前文所述的特殊情形下，可能还涉及股东大会。上市公司董事会一般设有若干专门委员会，其中审计委员会的职责中通常包括与注册会计师的沟通。
⑸ 如何理解被审计单位管理层和治理层对财务报表的责任
【1】管理层对财务报表的责任：根据《会计法》和《公司法》的规定，在治理回层的监督答下，管理层作为会计工作的行为人，对编制财务报表负有直接责任。
【2】治理层对财务报表的责任：根据公司治理结构要求，治理层应当对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督。
⑹ 简述治理层、管理层的责任与审计责任的区别
1.治理层的责任是对实体的战略方向以及管理层履行经营管理责任的监督，包括对财务报告过程的监督。2.在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。3.注册会计师的责任是对管理层在治理层监督下编制的财务报表发表审计意见，对财务报表的审计并不能减轻管理层和治理层的责任。
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⑺ 注册会计师审计能不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任并简要说明理由。
不能。
每次有人对我说，你们干审计的大部分材料都是企业提供的，你们审计的工作不可信。我都会回答他，我们不是警察，没有权力去获取很多外部证书，审计的基础是企业提供的财务报表，提供的财务报表是不是存在做假账是公司管理层的责任，我们的责任是发现财务报表的错报，错报金额太大，大于重要性水平，企业拒不更正的我们可以出据否定意见报告。
⑻ 管理层和治理层（如适用）认可并理解其对财务报表的责任包括哪些内容
【1】管理层对财务报表的责任：根据《会计法》和《公司法》的规定，在内治理层的监督下，管理层作容为会计工作的行为人，对编制财务报表负有直接责任。
【2】治理层对财务报表的责任：根据公司治理结构要求，治理层应当对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督。
⑼ 与治理层沟通审计中发现的重大问题有哪些
注册会计师与治理层沟通的事项包括以下几点。
一、注册会计师与财务报表审计相关的责任
注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，包括：
（1）注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见；
（2）财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。
注册会计师与财务报表审计相关的责任通常包含在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中。
二、计划的审计范围和时间安排
在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，尤其是在治理层部分或全部成员参与管理被审计单位的情况下，注册会计师需要保持职业谨慎，避免损害审计的有效性。
沟通的事项可能包括：（1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险；（2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案；（3）在审计中对重要性概念的运用。
此外，还包括可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项。
三、审计中发现的重大问题
注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列重大问题：
（1）注册会计师对被审计单位会计实务（包括会计政策、会计估计和财务报表披露）重大方面的质量的看法。
（2）审计工作中遇到的重大困难。
（3）已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。
（4）审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项，可能包括已更正的、含有已审计财务报表的文件中的其他信息存在的对事实的重大错报或重大不一致。
四、值得关注的内部控制缺陷
值得关注的内部控制缺陷，是指注册会计师根据职业判断，认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合。注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
五、注册会计师的独立性
注册会计师需要遵守与财务报表审计相关的职业道德要求，包括对独立性的要求。通常包括：（1）对独立性的不利影响；（2）法律法规和职业规范规定的防范措施、被审计单位采取的防范措施，以及会计师事务所内部自身的防范措施。注意如果被审计单位是上市实体还应沟通的事项。
六、补充事项
注册会计师可能注意到一些补充事项，其不一定与监督财务报告流程有关，但对治理层监督被审计单位的战略方向或与被审计单位受托责任相关的义务很可能是重要的。这些事项可能包括与治理结构或过程有关的重大问题、缺乏适当授权的高级管理层作出的重大决策或行动。
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⑽ 管理层和治理层的区别
治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织，治理层的责任包括对财务报告过程的监督。管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织，管理层负责编制财务报表，并受到治理层的监督。