审计国家治理

❶ 如何有效发挥国家审计在国家治理中的作用

一、需要准确界定审计事项属于何种治理。以最近我办正在进行的山西省保障性住房审计项目为例，审计中就碰到太原市政府在经济适用住房土地供应中按照统一税率，如45%来收取土地出让金的情况，与国家规定经济适用住房土地实行划拨的政策明显不符。究其原因，太原市政府财力较弱；当地通行的做法是企业以土地与房地产商合作开发，开发所得房屋一部分分给企业，一部分流向商品房市场，房屋要上市必须取得出让地，否则就会带来很多后遗症。这两个原因导致太原市政府出台了统一税率来对企业集资建房土地采用了“一刀切”的办法来处理，地方政府结合实际情况对国家的规则进行了修正，这就属于一种过程性治理。同样是在该项目的审计中，就碰到国家2011年对全国各省市进行的保障性住房目标任务考核。国家2011年为了调控房地产市场秩序，治理居高不下的商品房价格，同时为了改善和提高城市最低收入、低收入人群的住房条件，给地方政府下达了保障性住房目标任务，国家有关部门进行了跟踪、检查、督促，确保中央政策落到实处。这就是一种结果性治理。

二、针对不同的治理方式采用不同的审计处理。对于国家审计来说，上述两种情况该怎么处理呢？笔者认为对于地方政府“一刀切”对经济适用房收取土地出让金的做法，应该看到，这是地方政府考虑了开发商及商品房买家、地方财政这些因素，却没有考虑，国家对经济适用住房进行划拨供地主要是考虑城市低收入者利益，是一种让利行为，但在地方政府“一刀切”税率征收的过程中却没有体现出来。审计对这种情况提出处理意见为，需要修改地方政府“一刀切”比率收取经济适用住房土地出让金的规定，此类项目以后的土地仍然要进行划拨供地，如果要配建商品房，就要在前期规划设计中予以明确，商品房部分土地出让金100%收取，这样既符合国家政策，也使商品房能够名正言顺上市交易。这就是对地方政府错误规则的一种修正，提高了政府运作效率。对于国家下达的目标任务，审计中也发现存在虚报、多报目标任务等情况，原因是地方政府自加压力，目标任务是政治任务，地方政府房管部门保障性住房规划没有来得及调整，甚至地方政府为了改善城市面貌，将旧城改造、重点工程建设拆迁改造等项目都放入了保障性住房目标任务上报。对于这种情况，审计提出的处理意见是，按照国家有关保障性住房政策法规，对这些项目或项目中套数进行对照，不符合法规的坚决剔除，对于旧城改造、重点工程建设拆迁改造中符合条件的也纳入保障性住房，从而达到了提升效果的目的。

三、审计处理需要根据实际情况不断调整变化。笔者认为，按照马克思辩证法的原理，过程性治理和结果性治理也不是一成不变的，在过程性治理的某个阶段就会存在结果性治理，将不同阶段的结果性治理整合在一起就可能是过程性治理。因此，在审计中切忌死板硬套，教条使用法规，要了解审计事项是什么？为什么？只有弄清楚这两个基本情况，才能够对症下药，提出切实可行的审计建议，才能够做到实事求是。就拿上述保障性住房的两个审计事项来看，对于经济适用住房实行划拨地后，国家要求2011年新建的保障性住房在2012年有一个完成指标，则这些经济适用住房的建设量、建设程度就变成了2012年保障性住房后续审计中的一项重要内容，就转变为成了结果性治理。因此，我们就需要在审计中改变修改规则的思路，重点对地方政府为完成保障性住房建设任务，采用了什么样的方式、方法和手段，与国家法规政策要求符不符合，符不符合项目的实际情况。对于国家给各省市下达的目标任务，2012年后续审计就变为对这些已完成的待分配住房，在分配给保障对象的过程中，地方政府分配的方式、方法、程序是否存在弄虚作假、以权谋私、审核不严等问题，这种分配的过程也就转变为了过程性治理，审计重点也变为了对过程的监督。

四、国家审计在国家治理中可以发挥越来越大的作用。对于社保领域来说，随着国家经济的发展，财政收入的不断增长，国家在民生领域投入越来越大，其中很大一部分都投入到保障性住房的建设过程中，这样做的主要目的是为了改善城市最低收入群体、低收入群体居住环境。这些大额资金的管理、使用及建成房屋的分配都离不开国家审计的监督和检查。这就为国家审计提供了一个发挥作用的平台，同时也给国家审计提出了更高的要求。因此，国家审计人员一方面要提高自身的业务素质和水平，加强对保障性住房的监督，发挥审计“免疫系统”功能，真正在保障性住房建设前、建设中、分配等阶段发挥审计的预防功能、抵御功能、揭露功能，进行全方位的监督，促进国家治理的不断完善和发展。

❷ 请谈一谈内部审计对推进国家治理体系和国家治理能力现代化的意义（300字）

弹一弹嫩吕布审计对推进国家治理体系和国家治理能力现代化的意义。国家治理体系离不开审计这一项。

❸ 如何发挥国家审计在国家治理中的重要作用

中大网校回答：

国家审计在国家治理中的作用

(一)权力制约作用

制约公权是国家治理的着力点。“权力倾向于腐败，绝对的权力倾向于绝对的腐败”，
“一切有权力的人都容易滥用权力，这是万古不变的经验”。党的十六大报告提出，“要加强对权力的制约和监督，建立结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的权力运行机制，并要求重点加强对领导干部特别是主要领导干部的监督，加强对人财物管理和使用的监督”，同时提出“发挥司法机关和行政监察、审计等职能部门的作用”。国家审计是政府权力制约机制和监管工作的重要组成部分，是我国综合经济监督的高层形式，必须而且能够在权力制约机制中发挥重要作用。首先，国家审计作为民主与法治的工具，是权力监督与制约机制中的工具性要素，这一性质决定了其在政府治理中的作用与地位。其次，国家审计的基本职能是对国家财政和公共资金配置的决策权与执行权的监督。最后，法律赋予国家审计独立的监督权，即各级审计机关必须不受外界干扰独立行使审计监督权，客观地对各级财政财务收支情况、领导干部履行经济责任情况以及相关资金使用效益情况做出公正的评价。

(二)利益协调作用

协调利益是国家治理的根本要求。国家的本质是一种协调社会各界利益冲突的机构，
具有对社会进行管理的职能。依据冲突理论，审计也是一项协调利益冲突的活动。由于利益相关者之间的利益目标存在着不一致，因此，这种实际或潜在的利害冲突导致财务报表存在不实报道的可能性，而审计是协调冲突的活动。国家审计具有宪法赋予的独立检查国务院各部门和地方各级人民政府财政财务收支真实、合法、效益的职责，可以通过对各级政府预算执行情况及其结果的审计，以协调各地区、各部门的利益，为人大审核下年预算和监督政府行为提供及时、客观、可靠的决策信息。

(三)机制创新作用

创新机制是国家治理的极终目标。 国家治理的战略目标是不断推动国家体制机制的持续优化与创新，为国家实现长治久安夯实制度基础。
国家审计无论开展财政收支审计还是政府绩效审计，都需要通过对被审计单位财政财务收支情况的审计，进而评价其内部控制的健全性和有效性，以及国家治理各项政策措施的执行情况和效果，并针对存在的主要问题，从体制、机制、制度层面提出改进的意见和建议，以促进国家治理的不断创新。

(四)风险防范作用

防范风险是国家治理的首要任务。任何国家都或多或少存在一定的风险，即国家风险。
所谓国家风险是指国家主权行为所引起的与国家社会变动有关的各种不确定性。在主权风险的范围内，国家作为交易的一方，通过其违约行为(例如停付外债本金或利息)直接构成风险，通过政策和法规的变动(例如调整汇率和税率等)间接构成风险，在转移风险范围内，国家不一定是交易的直接参与者，但国家的政策、法规却影响着该国内的企业或个人的交易行为。国家治理的首要任务是加强风险防范，以控制和降低国家风险。国家审计通过开展财政金融审计、外资审计、固定资产投资审计、国家预算执行情况及其结果审计、环境绩效审计、任期经济责任审计等业务类型，可适时揭示和反映经济社会运行中的薄弱环节和风险，维护国家安全。

三、国家审计在国家治理中发挥作用的路径

(一)开展宏观经济效益审计，促进政策贯彻落实

宏观经济效益审计是指由审计机关对政府各项宏观经济政策的制定及执行情况开展的审计监督活动。政府既是宏观经济政策的制定者，也是执行者。虽然有学者认为政府在推动经济发展方式转变上不会有多大的作用，甚至是在阻碍经济发展方式的转变。但是，国家审计作为一种宪制安排，通过发挥“免疫系统”功能，必将起到对政府的经济监督作用。为此，国家审计的工作重点应当放在促进规划和配套政策措施的贯彻落实上，加大对宏观经济政策执行情况跟踪审计的力度，关注政府投资、财政支出和银行贷款的结构及政策实施效果等情况，及时揭露和查处在贯彻宏观经济政策过程中存在的失职渎职、弄虚作假、不作为和乱作为等问题，确保中央决策和部署落实到位。

(二)开展经济责任审计，强化对政府公权的制约

国家治理的核心是对“人”特别是“领导人”的治理，而经济责任审计是一种“人格化”的审计类型,它虽然不是直接对政府部门的审计,但通过对领导人的审计,进而评价政府受托公共责任履行情况,为进行有效治理界定了责任范畴。经济责任审计不仅是民主与法制的产物，更是民主与法制的工具。为此，一方面要通过对被审计人所在单位控制程序、控制方法与手段以及会计与管理控制制度的审计,
发现内部控制的薄弱环节,提出改进意见,促使政府部门建立起完善的内部控制体系,加强政府部门的自我约束自我控制的能力,减少政府随意行为与腐败现象，促进加强政府自我控制能力建设。同时，要通过审查领导人所在部门的预算执行及决算、预算外资金、专项资金、国有资产以及内控等的审查,查清该单位的目标完成情况,分清领导人应负的主观责任,并查清其有无侵占国有资产、违反廉政规定以及其他违纪行为。另一方面，要推行经济责任审计结果公告制度,
将审计出的问题以及应该进一步追究的责任诉诸公众，从而 “让阳光和社会为问责导航”，促进政府责任的法制化和行政透明化。

(三)加强政府绩效审计，夯实公共管理基础

绩效审计是民主政治的产物，同时又是推动政治民主化发展的动力。国家审计引入绩效审计模式，不仅符合了国家审计自身发展的需求，也为有效促进国家治理开拓了视野，激发了活力。国家审计通过开展政府绩效审计，对公共财政资金的使用效益和政府管理行为的效果进行审计，以促进政府公共管理职能的有效实现，夯实公共管理基础。具体而言，一是通过对政府宏观经济政策的分析和测评，以考察政府所采取的宏观经济手段是否符合理想的预期、宏观经济政策对国家发展的影响等等，从而促进政府加强宏观经济调控职能，实现经济结构的优化;二是通过对政府投资项目、税收政策和财政转移支付等一系列制度安排的评估，分析其是否充分发挥了作用，取得了预期的成效，进而评价政府的具体经济行为是否产生了积极影响;三是通过对政府市场监管和社会管理制度本身的合理性分析，判断制度安排是否形成了一定的经济效益和社会效益。

(四)加强政府投资审计，确保公共资源的有效使用

政府投资项目属于政府重大决策事项，体现公共资源受托责任性。对政府投资项目进行审计，有利于监督政府投资决策的科学性、公共资源使用的效率与效果性。为此，首先要加大对政府建设项目工程竣工结算的审计力度，高度关注政府热点建设项目，抓住竣工结算的关键环节，科学、合理地审核建设工程的工程造价、预决算、招投标等，有效遏止建设工程实施中的投机取巧、乱签证、随意变更等现象，促进工程建设及资金使用的进一步合规、合法、有序。其次，要强化重大投资项目的跟踪审计。将审计关口前移，对政府重点投资项目实施全过程跟踪审计拓宽投资审计领域，完善重大项目跟踪审计制。对投资规模大、工程子项多、建设周期长的项目，进行全过程跟踪审计。最后，要积极探索项目招投标审计监督。工程的招投标是工程建设过程的重要环节，为确保国家财政性建设资金得以有效运用，审计部门要提前介入工程项目招投标的全过程，实行招投标工作事前、事中、事后的全程同步监督。

(五)开展风险管理审计，高度关注金融运行风险

金融是现代经济社会的核心，金融安全是保证经济安全和社会安全的第一道防火墙。 国家审计应当加强风险管理审计，高度重视金融风险。
审计机关可通过以下方面实施对金融风险的管理审计：一是检查金融机构执行国家金融政策的情况，开展对重大金融活动的专项审计或调查;二要关注金融资产质量和风险。
审计机关既要对金融机构的资产质量进行相对准确的把握，同时要关注金融领域的经济犯罪案件，注重发现大案要案线索，果断打击金融领域的违法犯罪行为，为国家宏观调控创造良好的金融环境;三是对监管机构的绩效进行监督评价，关注建立安全、高效、稳健的金融运行机制，促进金融监管机构依法履行职责。

四、国家审计在国家治理中发挥作用的保障条件

(一)创新审计观念

为使审计这个“免疫系统”依法、独立、专门、主动去预防、揭示和查处问题，促进其他各系统的功能平衡，为宏观调控服务，维护国家经济社会健康安全，就需要不断创新审计观念，实现从“就审计论审计”的观念向“就审计论国家治理”的观念的转变，通过审计工作，促使有关部门转变管理理念，走集约化管理之路。同时，要积极推进审计管理体制改革，建立决策科学、权责对等、分工合理、执行顺畅、监督有力的审计管理体制，尽快建立能有效促进国家治理的审计管理体系。要对国家审计职责定位和职能划分进行改革创新，增加和强化审计为宏观管理服务职能，为促进国家治理提供有效服务。

(二)创新审计运作机制

首先，要实现由以事后审计为主向以事前审计与事后审计并重的转变。事前审计对实现经济增长方式的转变尤为重要。其次，要实现从以财政财务收支审计为主向以财政财务收支审计与经济效益审计并重的转变，从以账表导向型审计向制度基础型和风险导向型审计转变。最后，要实现从微观审计为主向微观审计和宏观审计相结合的转变。

(三)完善审计法规制度

审计机关要在认真学习领会中央有关宏观经济调控管理政策的基础上，研究制定审计在促进国家治理中发挥有效作用的专门法规制度，从法律上确定国家审计机关在宏观经济管理中的地位和职能，从法律上保障国家审计人员行使正当的监督职能。
如制定《政府绩效审计准则》、《经济责任审计准则》等，修改不适应国家审计机关发挥宏观经济管理作用的法律法规，对国家审计机关如何为宏观经济管理服务、如何在国家治理中发挥作用等方面作出明确具体的规定。

(四)提高审计人员素质

国家治理为国家审计提出了更多更高的要求，而提高审计人员素质是国家审计适应新环境新要求的必然选择。为此，需要将提高审计人员的综合素质放在首位，不断加强对审计人员的后续教育和培训。国家审计人员的培训主要包括专业知识、审计技能和学历教育等方面，其中应当对审计人员进行终身的专业知识和审计技能的教育。发展中的审计手段，除了加强审计人员的计算机知识和操作技能的培训外，更要加强软件的开发应用，这也是提高审计效率的关键环节之一。必要时，探索实施审计干部到财政、金融、发改委综合经济部门的交流制度，掌握这些部门的专业知识和技能。

(五)创新审计技术方法

作为国家治理的重要工具，国家审计应当不断创新技术方法，广泛开展风险导向审计，努力降低审计风险。具体而言，国家审计应当从传统的账表导向审计、制度基础审计向现代风险导向审计方法转变，通过开展风险导向审计，对国家财政金融运行风险进行预警，对政府的各项重大决策进行评价，以充当国家治理的“吹哨人”。
另一方面，通过开展风险导向审计，控制和降低审计风险，提高审计工作质量。为此，需要修改现行国家审计准则，废止制度基础审计内容，嵌入风险导向审计模式，以规范和引导国家审计工作;同时，加大对审计人员技术培训的力度，使其理解并掌握现代风险导向审计理论与方法，并能够在实际工作中灵活运用。

❹ 从国家治理如何影响国家审计的视角，分析为什么会有不同的国家审计制度

国家抄治理主要关注制度建设过程及制度机制的实际运行效果。缺少对制度及其结果的评价,就不能保证制度一定会被正确地执行,也不能保证制度的缺陷会被及时发现并得到修正与完善,就会降低相应领域国家治理的效果甚至招致治理失败。
国家审计是审计机关依法独立行使综合性经济监督、评价与鉴证职能的活动。审计合乎逻辑地构成了国家治理活动中不可缺少的制度和政策评估子系统。
在我国社会主义审计制度建立后,国家经济政策的统一性与地方政府执行的灵活性之间建立起了常规型动态治理机制。在开展审计时,对制度中的纪律性规定侧重执行力度的评价;管理性规范侧重执行效果的评价;指导性条款侧重创新性的评价。
审计应当对因政策适应性而在执行中引发的群众首创性活动特别加以关注。审计变通不是将审计发现的问题和情况隐瞒不报,而是应当如实反映,作出客观公正的审计。

❺ 如何理解国家审计与国家治理之间的关系

全面理解国家审计与国家治理之间的辩证关系，是准确界定国家审计在国家治理系统中角色定位、充分发挥应有作用的前提。

一、国家审计是现代国家治理的必然产物。

国家审计是随着国家的成长而出现的，自其诞生至今，其服务对象和目标就是维护国家的长治久安。在国家治理（结构）中，制度是维系国家公共秩序并协调资源配置、促进经济发展的重要治理手段。国家审计制度作为国家政治与经济制度的重要组成部分，是国家治理绩效的评估制度、激励与约束制度、监督制度、分权与制衡制度以及信息公开制度等制度中的重要组成部分，是国家治理（结构）中的一项重要制度安排和国家治理不可缺少的有效工具。

国家治理是指对国家和社会的控制、管理和服务，即国家的最高权威通过行政、立法、司法等配置和运作权力，依照一定的政治理念，对公共事务进行调控、引导和支配，以保持国家良性与可持续发展的善治状态和过程。国家的生存发展除了必须依赖于维持统治所必须的法律、意识形态、军队、警察、司法等国家机器外，还必须依赖于健康运行的经济社会制度和国家制度。综观世界历史的治国经验，其中对权力的监督与制衡是一个国家健康发展不可或缺的重要制度。

换句话说，国家要实现对经济社会的有效控制、管理和服务，保持国家良性与可持续发展的善治状态，就必须要建立健全对权力的监督与制衡体系。防止权力异化和被滥用，从而促进国家经济社会的健康和可持续发展。由此可见，我国国家审计是依法运用权力监督制约权力的一种国家制度设计，它是维系地方国家经济安全必不可少的经济监督活动，也是国家治理经济社会的必然要求。

二、国家审计是国家治理的重要组成部分。

国家审计是国家治理的重要组成部分。刘家义审计长所指出，“国家审计是国家治理系统中内生的监督控制系统之一，通过依法用权力制约权力，服务于国家治理的决策系统，对国家治理的执行系统实施监督和约束。”国家审计是国家治理大系统中的一个子系统，以其特有的方式在国家治理中居于不可替代的地位，是国家治理内生的、不可或缺的组织细胞。

当今世界，国家审计是现代国家治理的必然产物和重要组成部分，是用权力监督制约权力运行的重要措施，是推进民主与法治的重要途径，是加强反腐倡廉建设的有力工具，是强化公共受托责任的监督机制，是维护市场经济秩序的锐利武器，是提高财政公共资金使用效益的积极推手，是维护国家安全、保障国家利益的重要保障。

三、国家审计是国家实现良好治理的内在需求。

审计发展史实表明，国家审计的制度安排都是依据国家宪法或专门法律法令确立的，是国家治理的必然产物和重要组成部分。不论是早期为巩固政权，还是现阶段维护国家经济安全等，只是时代赋予国家审计不同的使命。

纵观世界各国政府审计的产生和发展，无论国家的治理模式和最高审计机关的隶属关系如何，国家审计都是在国家权力体系中发挥制约和监督作用，促进规范权力的配置和运行，为国家治理进行科学决策提供客观有效的信息。近些年各国最高审计机关已经从实际出发广泛开展审计实践，特别是在应对经济全球化、自然灾害和金融危机中国家审计所取得的成效，都进行了不同角度的诠释。总之，国家审计都是作为国家治理的重要组成部分在发挥着审计功能。

❻ 国家治理对国家审计有哪些作用啊具体的

国家治理的需求决定了国家审计的产生，国家治理的目标决定了国家审计的方向。世界各国在不同历史时期，从政治制度、国家治理和国家审计的关系来看，政治制度的内涵较广，主要是关于国家性质与形式的问题，是国体与政体的结合，其核心是政体，主要包括国家组织形式、结构形式和治理形式。国家治理是特定政体下的统治手段与管理方法，是某个特定国家一定时期内政治制度的组成部分。国家审计是在特定的国家治理模式下，为推动提高国家治理能力、实现国家治理的目标服务，也是国家治理的重要组成部分。这三者都与国家的职能密切相关，均为实现国家的职能服务。马克思主义认为国家具有二重性，即具有政治统治的阶级性和社会公共事务管理的社会属性，与之相对应，国家具有两类职能，一是政治统治职能，二是公共事务管理职能。随着社会的进步和民主的发展，国家的政治统治职能逐步弱化，利用公共权力管理社会公共事务的职能愈加突出，作为国家政治制度和国家治理重要组成部分的国家审计，要推动国家治理由专制统治朝着民主治理的方向发展，使国家治理与国家职能转变相适应。在现代国家，由于政府与市场在不同领域内所具有的相对优势不同，存在市场失灵和政府失灵的现象，体现在现代国家治理理念上，对治理主体的选择上强调国家、市场与社会的合作治理，治理的目标是实现以合法、法治、透明、责任、回应、有效、参与、稳定、廉洁、公正为特征的善治，其核心问题是建立一个对人民负责政府，治理过程不只是以国家为单一主体管理社会公共服务或向社会提供公共服务的过程，而是各主体既相互合作又相互制约与竞争的过程。产生于现代民主政治环境中的国家治理，除承担起传统的政治统治、维护国家安全的职能外，更需要将建立良好的社会秩序、保障社会公共利益的实现、保障和改善民生放在更加重要的位置。适应国家治理的要求，国家审计要将维护人民群众的根本利益作为目标，代表全体社会成员对国家相关部门及其成员进行经济监督，保障公共权力正确使用，推动国家治理的改善。

❼ 政府审计为什么服务于国家治理

政府审计是国家治理的重要组成部分,政府审计组织方式是影响政府审计服务国家治理效率效果的重要因素。文章认为,随着国家治理和政府审计的发展,传统审计组织方式已经不能适应政府审计的发展。文章对近些年出现的政府审计组织方式进行了归纳,认为协同审计是我国政府审计组织的新方式。文章对政府审计的协同审计产生的背景、理念、特征以及实践要点等进行了归纳。文章最后从加强协同审计的理论研究、推进协同审计的法律法规制度建设和协同审计的未来发展等几个角度对政府审计协同治理提出了构想

❽ 如何理解国家审计是国家治理的基石和重要保障

国家治理简而言之就是“用人、管权、理财”。人用好了，权管住了，财理好了版，经济社会权就能有效地运转，国家治理也就会实现良性循环。国家审计一直是围绕“用人、管权、理财”履行职责、发挥作用的，而且这种作用是不可替代、不可或缺的。从这个意义上说，国家审计是国家治理的基石。
国家治理是由若干子系统组成的大系统，审计是其中监督系统的一部分，并对决策系统和执行系统具有重要支撑、促进和保障作用。同时，国家审计发挥着预防、揭示、抵御的“免疫系统”功能，能够揭示风险隐患、反映突出问题、找到体制机制障碍和制度缺陷，并推动问题及时有效解决，因此是国家治理的重要保障之一。

❾ 国家治理与国家审计有什么联系

您问国家治理与国家审计有什么联系？
答：国家治理与国家审计是有专一定联系的，因为审计是国属家的组成部分，审计是经济监督，也可以成为经济治理，他只是侧重的经济方面，而国家治理是全方位的，所以审计治理与国家治理是密不可分的。