内部审计增值与整改

1. 求内审整改报告

整改报告很简单的，自己写一个就行了，主要内容就是：
一、开篇废话：比如某年某月在什么什么检查、审核中，发现了什么问题，引起了公司高层的高度重视，于什么什么时候召开了整改专题会议，会议上将整改责任落实到人，并限期整改，然后全公司上下齐心合力，于什么什么时候完成了整改工作，具体情况如下：
二、证据不符合项，逐条叙述你们整改的情况，每条都要有几个方面的内容，1是什么原因造成的；2是制定了什么样的纠正手段和纠正措施；3纠正和纠正措施是否实施了；4是不是有效；5提供相关的证据，也就是记录。（比如开会时的回忆记录，纠正措施实施时的记录等等。象你们这个就要提供修改后的记录文件格式，修改的记录，如文件修改审批的相关流程记录。）

2. 内审的观察项和建议项是否需要书面形式的整改和关闭

可以书面记录下来。
有的观察项，是审核员不能对问题进行定性，有些是问题涉及的范围比较大，一时无法解决。
并不是所有的问题都要整改！
问题整改也有经济效益的考量。

3. 怎么办才能让内部审计的发现和整改建议能有效得到执行

最重要的是内部审计要保持独立性，并建立信息与沟通制度，重要信息应当及时传递给董事会、监事会、经理层，取得管理层和治理层的重视和支持。

4. 政府审计如何提升专项资金的价值增值

价值链管理理论是美国管理学家迈克尔·波特提出的，20世纪以来风靡全球，成为一种研究确定企业竞争优势，寻找竞争方法以增强企业实力的基本工具。企业活动的根本目的是追求企业价值增值，即企业价值的最大化。企业的各项基本职能活动可以看作是价值增值活动，按照价值链理论设计企业组织，只有能为企业带来价值增值的部门才有存在的必要。内部审计作为企业组织管理的控制环节，也必须适应这种要求，为企业价值增值服务。
内部审计在企业的价值链上是一项间接、辅助活动，它对于企业的价值增值作用主要体现在两个方面：一方面是内部审计创造的直接价值，即内部审计可以通过自己的努力帮助企业预防和减少损失,当内部审计成本小于挽回的损失(或创造的效益) 时,企业价值就相应增加。另一方面是内部审计创造的间接价值，它包括“威慑价值”，即无论内部审计是否发现了问题,但因在公司治理结构设计中有内部审计的存在，客观上会对企业内的经营管理者和其他职能部门产生潜在的威慑作用,使他们知道因为要不断地接受内部审计的监督与检查,不得不维持良好的控制系统和工作秩序,并努力改善他们的工作绩效①；同时内部审计还可以通过信息沟通、协调管理，优化价值链为组织创造“潜在价值”。直接价值易于计量，而间接价值却难以衡量。在现代社会中，管理制度越来越成熟，内部控制越来越完善，内部审计价值将如何凸现成为内部审计人员十分关注的问题。
国际内部审计师协会（IIA）在最新的内部审计定义中指出：“内部审计是一种独立客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改进组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”可以看出，内部审计要帮助组织完成组织目标实现价值增值，要从风险管理、内部控制和公司治理的角度出发，发挥内部审计的确认与咨询作用。我们认为内部审计的价值增值作用主要有如下几个途径。
一、内部审计帮助组织改善治理实现价值增值
公司治理按照美国经济学家威廉姆森的权威定义是指：“限制针对事后产生的准租金分配的种种约束方式的总和，包括:所有权的配置、企业的资本结构、对管理者的激励机制，公司接管，董事会制度，来自机构投资者的压力，产品市场的竞争，劳动力市场的竞争，组织结构等等”。1997年，哈佛大学的经济学家Shleifer 和Vishny进一步把公司治理定义为“是要研究如何保证公司的出资人可以获得他们投资所带来的收益，研究出资人怎样可以使经理将资本收益的一部分作为红利返还给他们，研究怎样可以保证经理不吞掉他们所提供的资金、不将资金投资于坏项目。一句话，公司治理就是要解决出资者应该怎样控制经理、以使他们为自己的利益服务”②。
可见，内部审计参与公司治理，也就是内部审计要站在出资者的角度，帮助出资者控制管理当局。具体来说，审计人员可以通过对企业的经营目标、决策程序、管理程序、投资过程和投资结果等进行监督评价，检查公司治理的过程是否科学、有效，结果是否达到预期目标，还存在哪些需要改进的地方等等，以推进企业依法经营管理，帮助企业完成各项治理目标，保证企业出资人能尽可能多地获得投资收益，实现内部审计的直接价值。同时，也因为在公司的治理框架中设计了内部审计，使得内部审计可以发挥确认与咨询作用，在服务于治理主体——董事会的同时也可以服务于治理对象——管理层,使得内部审计成为“透视公司的窗口”③，发挥着传递信息协调企业的组织管理的职能，从而间接地为企业增加价值。
2002年4 月, IIA 在提交给美国国会的《改善公司治理的建议》中特别指出,健全的公司治理结构是建立在董事会、执行管理层、外部审计和内部审计四个“基本主体”的协同之上。因此，内部审计参与公司治理本身就是完善的公司治理结构的一个内在要求。按照这种模式建立起来的内部审计部门应具有较高的独立性，美国三大证券交易所都要求上市公司建立隶属于董事会的审计委员会以此来负责内部审计部门的工作。这种模式应该说是最能发挥内部审计参与公司治理的组织形式。世通的案例就充分说明了这种内部审计组织模式的有效性。世通公司的造假行为被内部审计人员——辛西娅·库伯女士发现，她向首席财务官报告而首席财务官就是参与欺诈的人士之一，他让库伯停止审计，但库伯最终向审计委员会报告了此事。审计委员会扩大调查，发现了超过30亿美元以上的造假。
二、内部审计帮助组织完善内部控制实现价值增值
1992年，美国反虚假财务报告委员会下属的COSO委员会发布了《内部控制——整体框架》的报告，提出了内部控制的三项目标和五大要素。内部控制的目标是：合理地确保经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、对适用法规的遵循。内部控制的要素包括：控制环境、控制活动、风险评估、信息与沟通及监督。
内部审计本身是内部控制的一个环节，是企业内部监督的重要组成部分，同时它又是内部控制的再控制。可以对企业的内部控制情况进行测试评价，指出企业内部控制制度上的缺陷、制度执行过程中存在的偏差。内部审计人员通过查清其产生的原因,分析其可能造成的影响从而找出企业内部控制的薄弱环节，提出改进的意见和建议。报告给企业管理当局，督促有关部门落实，促使企业健全内部控制，防范和化解经营风险，从而帮助企业预防和减少损失，为企业增加价值。在其间接价值方面，内部审计会对企业内的经营管理者和其他职能部门产生潜在的威慑作用，会促使他们严格管理，落实控制措施，从而预防风险，减少损失。
银广夏事件可以说是公司内部控制不严，最终导致企业破产的典型。银广夏造假手法十分简单，主要是在财务报告中虚构收入、虚列资产，其中在1999年的财务报告中共虚增利润17778.66万元。这个事件中，表面上有关会计凭证审核、批准等控制“完美无缺”，背地里却是一个不折不扣的造假链，监督机构形同虚设，应该说只要公司内部审计机构发挥应有的职能，这样简单的造假行为根本是行不通的。
随着经济全球化和知识经济时代的来临，市场竞争日益激烈,企业面临的经营风险也越来越大。风险通常和企业可获得的潜在收益联系在一起,因此企业管理者对其关注程度也非常高。而风险又和控制系统直接相关,风险越大,对管理控制的需求就越大。因此,以内部控制和风险评估为内部审计工作的重点将成为一种必然趋势,对内部控制系统的评价将成为内部审计最有价值的工作。
三、内部审计帮助组织改进风险管理实现价值增值
在市场经济条件下,企业面临着内外部环境的不确定性,使企业的风险普遍增大。不确定性可能会破坏或增加价值，因而它既代表风险，也代表机会。对于任何企业来说，风险管理都是其经营过程中的核心内容，企业想要获得的收益越高，所承担的风险就越大，对风险管理的要求就越高。风险管理是企业管理层及相关人员的一项主要职责。
内部审计具有独立性、综合性以及经常性和及时性等特点,在风险管理方面内部审计具有独特的优势。内部审计应当充分发挥自身的优势,通过对企业风险管理体系的健全性、有效性进行监督和评估,对风险管理过程的及时性、科学性进行评估,找出企业风险管理体系的薄弱环节,帮助企业发现并评价重要的风险因素,指出其控制缺陷,并提出改进意见,提供风险管理的有效方法和控制措施,帮助企业改进风险管理与控制体系,规避经营过程中可能出现的风险损失,从而为企业增加价值。
中航油新加坡公司按ERM框架构建了现代的风险管理委员会，也建立了完善的风险管理制度。如损失超过500万美元，必须报告董事会。但是，中航油新加坡公司直至亏损达5.54亿美元才引起国内重视，集团公司对其没有实质的制衡措施是其亏损扩大的直接原因。如果内部审计人员按ERM框架帮助组织落实其风险管理的措施，防范经营风险，这样巨额的亏损本可以避免的。
内部审计的价值体现还有其他的方式，但是对于现代内部审计，加强对公司治理、内部控制、风险管理的确认和咨询服务为组织完成目标，创造直接价值与间接价值，优化组织内部价值链的每一个链节，降低链节间的协调成本，是大势所趋，也是现代审计的发展方向。
内部审计发展的初期是以监督为主的查错揭弊财务审计，然而在当今时代，高科技和网络为基础的新经济大行其道，现代企业制度的不断完善,外部制约机制的不断加强,内部管理水平不断提高,会计电算化的不断普及,账务表面的错弊会越来越少。所有这些都要求内部审计职业界必须改革传统的审计模式，发展新的审计理论，以更好的审计模式服务于企业的目标。内部审计应依赖自身对企业管理控制深入了解的优势,在企业管理控制协调方面发挥其重大作用。因此,内部审计的职能也将从传统的监督检查转向为内部管理服务,内部审计的重点也将从内部检查和监督向内部分析和评价方面转变，为企业增加价值。

5. 内审外审中不符合项整改关闭是什么意思

1、“不符合项关闭”是业内一种通俗的叫法，意思是把提出的“不符合项”按照对应专的要求解决掉——关闭掉属“不符合项”也就是“不符合”解决了，没有了“不符合项”；说成白话，在内审或外审中发现了不符合，就好比在审核取证的道路上亮起了红灯，把存在的问题解决掉后，等于把这个红灯给关掉了，一路绿灯，可以放行发证了。把红灯关掉，就是不符合项关闭的意思；
2、关闭的方式要按照开出不符合项的要求进行，在不符合中会有明确的表述，比如一般会要求纠正，即把错的改过来；也会要求采取纠正措施，即找到问题的原因，针对原因采取措施，让不符合不再发生；也会有要求制定纠正措施计划，验证其有效性的，即采取纠正措施需要较长的时间，所以先制定个计划出来。所有的行为措施都要进行验证，看是不是做了，结果是否达到目的了，如果经过验证，对提供的证据进行判断，证明解决了不符合的事实相关问题，也就是关闭了不符合。

6. 如何改进内部审计的手段

内部控制与内部审计之间存在着一种相互依赖、相互促进的内在联系。内部控制本质上是组织为了达到一定目标所采取的＝系列行动和过程，主要目的包括：信息的可靠性和完整性：政策、计划、程序、法规的遵循性；资产的安全性：资源使用的经济性和有效性；为经营和计划所确定的目的和目标完成情况。而内部审计的主要目的是评价组织控制，它既对内部控制的健全和有效进行评价，以确保揭露组织潜在的风险和运行的经济达到组织的目标。其本身又是内部控制的重要组成部分。一个经济实体所提供的会计信息和其他经济信息的真实、完整与否，与该实体是否存在具有规范的内部控制制度有效执行，有着相当程度的因果关系。内部控制的存在与否，对内部审计方式的选择有着至关重要的意义。由于内部控制是为了推进经济实体的有效运营，而内部审计则在于协助管理层调查、评估内部控制制度，适时提供改进建议，以求内部控制制度得以持续实施。在通常情况下，内部控制系统由经济实体经营管理部门指定并在实施执行中评价和改进，通过内部审计部门评价内部控制系统的健全性和有效性。由于内部审计是在有限的时间与合理的成本条件下进行的。同时，审计主体对审计结论负有相应的责任。因此，审计工作必须讲究效率与结果，保证内部控制的合理性和运行的有效性。 适当的组织目标和合理的评价标准是管理和内部审计工作走向规范的标志。没有合理的评价标准，就等于没有实质意义的管理，缺少有效的内部控制，内部审计工作展开也就无法真正发挥其作用，以风险评估为基础的风险导向审计属于开放式的模型。审计人员当开始一项审计项目时，必须首先评估组织面临的经营、管理、财务，风险，考虑组织目标是否适当和是否有相应的控制，这不仅体现在具体项目及与部门的相互沟通方面，而且还反映在宏观上审计目标的不断演变。由此可见，内部审计人员根据风险评估的思路开展对内部控制的评价，以组织目标为起点和核心，能够更加有效地发挥建设性作用，完成由监督控制到风险基础，为组织做好服务。 现代企业内部审计工作主要涵盖以下内容： 1、财务收支审计。主要是评价和监督企业是否做到资产完整、财务信息真实及经济活动收支的合规性、合理性及合法性，对会计记录和报表分析提供资料真实性和公允性证明； 2、经济责任审计。是评价企业内部机构、人员在一定时期内从事的经济活动，以确定其经营业绩、明确经济责任，这里包括领导干部任期经济责任审计和年度经济责任审计。 3、经济效益审计。审计重点是在保证社会效益的前提下 以实现经济效益的程序和途径为内容，对企业的经营效果、投资效果、资金使用效果做出判断和评价，其中基建工程预决算审计应为重中之重。 4、内部控制制度评审。主要是对企业内部控制系统的完整性、适用性及有效性进行评价。 5、开展明晰产权的审计。审计明晰其产权归属，避免造成国有资产、集体资产流失或其他有损企业利益的行为。 6、其他审计。结合企业自身行业特点，开展对经营、管理等方面的审计工作，以增强医院后备能量。 内部控制是企业有效组织经营，进行管理及各项经济业务有序开展的必要保证。内部审计通过对内部控制进行测试，可以评价企业内部控制制度的健全性、遵循性和有效性，能针对内部控制中的薄弱环节及时提出相应改进建议，促使企业以合理的成本促进有效控制，达到改善企业内部经营状况的目的。内部审计在当前企业转机建制过程中，应抓住时机，认真总结经验，研究和探讨审计工作的新方法、新思路，拓宽视野，尽快消除旧的思维方式和工作模式，跳出常规的财务收支审计局限，向经济效益审计、经济责任审计、管理审计领域进一步延伸。参考资料：

7. 如何加强内部审计建议的落实和整改

第一条 内部审计意见整改落实是指被审计单位对审计报告中提出的问题、处理意见和建议予以纠正、采纳的工作过程和结果。
第二条 审计处在出具审计报告前，要认真听取被审计单位的意见，切实提高审计意见和建议的针对性和可操作性，发挥内部审计的建设性作用。
第三条 内部审计意见整改落实工作的责任主体是被审计单位。
第四条 审计处与学校组织、纪监、人事、财务、国资等部门建立内部审计意见整改落实工作监督机制。对被审计单位及有关人员违反党纪政纪行为的,移交校纪监部门处理并报组织部门备案;对被审计单位暂停拨款、追缴违纪款项、调整账务的,提请财务和国资部门协助。
第五条 被审计单位接到审计处出具的审计报告后，在规定期限内向审计处提交内部审计意见整改落实工作报告。内部审计意见整改落实报告包括审计建议和意见的采纳情况,对存在问题原因的分析以及采取的改进措施等。
第六条 被审计单位在审计意见整改落实过程中,如涉及其他部门职责,由审计处发出通知书,提请其他部门处理。
第七条 审计处负责内部审计意见整改落实的跟踪审计工作,重点审计被审计单位落实审计建议和意见情况、要求自查自纠情况等。
第八条 凡未在规定期限内提交内部审计意见整改落实报告、经跟踪审计发现亦未落实内部审计意见整改要求,又未提交任何书面说明的,由审计处提出建议，报请学校对被审计单位相关责任人问责。
第九条 本规定由审计处负责解释。
第十条 本规定自发布之日起执行。

8. 内部审计为什么进行审计整改跟踪

是为了确保审计的结果落实到实处
如果不跟踪整改
各部门依旧原样行事
审计也就没有必要了

9. 求一篇关于：“我国内部审计目标及其实现中存在的问题及其改进措施”。谢谢！

我国内部审计存在的问题

（一）企业管理当局对内部审计缺乏正确的认识，阻碍了内部审计职能
的发挥

我国内部审计是在政府的推动下建立和发展起来的，其机构的设置、人员
的配备、职权的界定最初都带有浓厚的行政命令色彩，尤其是我国内部审计机
构往往被要求代表国家对企业经营者进行监督。在此意识指导下，企业内部审
计产生的动因使其成为了一个很不光彩的角色，仿佛是国家安插在企业的“线
人”
。受这种惯性认识的影响，加之内部审计的无作为表现，我国企业管理当
局对内部审计的发展所持的麻木不仁态度也就不足为奇了。

（二）内部审计机构设置不合理

按照规定，
内部审计机构应在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开
展工作。
而实际状况是我国企业的内部审计机构多数由总会计师或财务副总经
理领导，有的企业至今仍然没有专职的内部审计机构，而是将其并入财会部门
或纪委监察部门。这表明我国企业内部审计机构的设置还很不合理，从而大大
影响了其独立性和权威性。

（三）内部审计机构的权限过低，相关部门人员认识存在误区

内部审计机构工作的顺利开展，必须具有履行职责所必需的权限。但在某
些情况下，被审计的部门可能会存在抵触情绪，对内部审计工作不支持，不配
合，该提供的资料不提供或少提供，从而影响了内部审计作用的发挥。

（四）内部审计的职能定位不明确

我国的内部审计是随着国家审计的建立、发展而产生、演化的，属于“监
督导向”型的“检查系统”
，侧重于财务收支的合规性与合法性审计，即过分
强调其监督的职能，而忽视其评价的职能。显然，这种侧重事后监督，而不会
解决问题的内部审计模式无法满足建立现代企业制度的需要，
不利于企业改善
经营管理和提高经济效益。

（五）内部审计人员素质不高

目前，我国企业内部审计人员中多数来自于企业财会部门或者其他部门，
这部分人虽然基本上有大专以上学历，但专业知识面窄，不具备现代内部审计
所要求的知识结构和经验。另外，内部审计专职人员较少，兼职现象严重，也
阻碍了内部审计的监督作用的发挥。

三、发展我国企业内部审计事业的对策

（一）转变观念，走出对内部审计的认识误区

内部审计毕竟是企业的内部事务，
企业内部的事务终究要靠企业自身来解
决。发展我国的企业内部审计事业，单凭政府的努力是远远不够的，必须要有
企业管理当局的积极呼应。
只有企业领导尤其是最高决策层的领导转变对内部
审计的认识，才会对内部审计的发展形成巨大的推动力。因此，企业的各级领
导必须充分认识到在市场经济环境下，加强企业内部审计工作，是完善公司治
理结构，强化内部控制的重要举措；现代企业内部审计所从事的是总经理或总
裁想做而又没有时间和精力去做的事；内部审计不是企业的第二纪委，而是企
业管理当局的参谋或顾问。

（二）建立健全内部审计体制和机构

对于国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体等，应当按照国家有
关规定建立健全内部审计制度；法律法规规定设立内部审计机构的单位，必须
设立独立的内部审计机构；未明确规定的，可以根据需要设立内部审计机构并
配备内部审计人员。
另外，
可以在单位内部设立审计委员会，
配备总审计师。

（三）保障内部审计机构权限，澄清错误认识

首先，
单位主要负责人或者权力机构应当制定相应规定以确保内部审计机
构具有履行职责所必需的权限，如由单位一把手负责内部审计工作的进行，内

部审计的结果直接向最高领导人汇报。其次，还要在单位内部加强内部审计工
作的宣传和教育，使各部门认识到，内部审计旨在加强经济管理和实现经济目
标，并不是针对某个部门、某个人的“查错纠弊”
，使各部门都能积极配合内
部审计工作的开展。

（四）转变工作重心和工作方法，实施参与式审计方式

由于内部审计是为内部管理服务的，其最终目标是为本组织增加价值，所
以内部审计的工作重心必须由传统的财务审计转移到经济效益审计上来，
即由
过去的“检查系统”向“控制系统”转变，从查错防弊向内部控制评价和风险
评估转变。相应的，在审计方法上也要由单一的事后审计向事前、事中、事后
全过程审计转变；在审计手段上由手工操作为主向利用计算机、网络信息技术
为主转变。

（五）采取各种措施提高内部审计人员的素质

首先，
内部审计机构人员的聘用应该优先选用具备内审员资格的从业人员，
以此保证内部审计人员的学历层次和知识结构。其次，优化企业内部审计人员
的结构。由于内部审计领域的扩展，凭借原有的内部审计人员已不能适应现代
内部审计工作的需要，必须尽快充实工程技术、企业管理、法律、金融以及计
算机等方面的专业技术人员，
以改变内部审计主要由财会人员所构成的这一不
合理现状。最后，加强内部审计人员的培训和考核。面对现代内部审计工作的
新要求，
企业内部审计人员必须通过接受培训和教育来不断提升自身的综合素
质和职业判断能力。有关部门应通过绩效考核、职业培训和继续教育等形式，
为内部审计人员创造学习、进修及深造的条件，力求造就一支高素质的内部审
计队伍，使之适应高层次审计工作的需要。