不相容職責分離

⑴ 不相容崗位相分離控制制度有哪些

職務分離控制：企業應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。 不相容職務是指一個人（或一個部門）不能同時但當的2項或2項以上的職務，就好像掌管金庫鑰匙的不能知道金庫密碼。 常見的不相容職務有： 1. 登記明細賬 & 登記總賬 2. 出納 & 稽核，會計檔案保管，收入、支出、費用、債權債務賬目的登記 3. 支票保管 & 印章保管 4. 票據保管 & 票據貼現審批 5. 合同談判 & 合同訂立 6. 銷售 & 賒銷審批 7. 請購 & 審批 8. 詢價 & 確定供應商 9. 合同訂立 & 審批 10.采購 & 驗收 11.采購、驗收 & 會計記錄 12.付款審批 & 付款執行 13.記錄應付債券 & 債券發行 財政部發布的《內部會計控制規范》中，提出了「不相容職務分離」的問題。 所謂不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。不相容職務分離的核心是「內部牽制」，它要求每項經濟業務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯系，並受其監督和制約。內部控制制度的建立和實施必須貫徹不相容職務分工的原則，其內容包括： ①對每一項業務不能完全由一人經辦； ②錢、賬、物分管，例如，倉庫保管員負責原材料的收、發、存和管理工作，並負責登記原材料的數量，而相關的賬務處理則由會計人員負責； ③有健全嚴格的憑證制度。 一般情況下，單位的經濟業務活動通常可以劃分為授權、簽發、核准、執行和記錄五個步驟。如果上述每一步都有相對獨立的人員或部門分別實施或執行，就能夠保證不相容職務的分離，從而便於內部控製作用的發揮。概括而言，在單位內部應加以分離的主要不相容職務有： ①授權進行某項經濟業務和執行該項業務的職務要分離，如有權決定或審批材料采購的人員不能同時兼任采購員職務。 ②執行某些經濟業務和審核這些經濟業務的職務要分離，如填寫銷貨發票的人員不能兼任審核人員。 ③執行某項經濟業務和記錄該項業務的職務要分離，如銷貨人員不能同時兼任會計記賬工作。 ④保管某些財產物資和對其進行記錄的職務要分離，如會計部門的出納員與記賬員要分離，不能兼任。 ⑤保管某些財產物資和核對實存數與賬存數的職務要分離。 ⑥記錄明細賬和記錄總賬的職務要分離。 ⑦登記日記賬和登記總賬的職務要分離。 希望對你有幫助！

⑵ 如何正確理解與運用不相容職務分離

如何正確理解與運用不相容職務分離

一、引言
不相容職務分離是企業內部控制體系的一項重要控制措施，是防範企業內部錯誤和舞弊的主要手段。我國多個法規中都強調了不相容職務分離的重要性。《內部會計控制規范》第十九條指出：不相容職務相互分離控制要求單位按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責許可權，形成相互制衡機制。《企業內部控制基本規范》第二十九條指出：不相容職務分離控制要求企業全面系統地分析、梳理業務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。然而在很多企業，內部控制的實施人員對不相容職務分離存在很多理解上的困惑。這些困惑源自於內部控制實施人員對不相容職務的教條化認識和外延理解的誤區，並制約了對內部控制方案的實施推進。
雖然在多個法規中都提到了不相容職務分離的要求，但是對於到底什麼是不相容職務分離，財政部、國資委等各部委卻沒有給出一個完整統一的定義。法規都只強調不相容職務主要包括：授權批准、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。相關文獻可以發現：在朱榮恩編著的《內部控制評價》一書中，「所謂不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其錯弊行為的職務」。在阿爾文·A·阿倫斯《審計學：一種整合方法》一書中，提出了恰當的職責分離提法，強調企業必須要建立合適的職責分離來防範有意或無意的錯弊。
二、不相容職務分離認知要點
不相容職務分離是指企業內部在崗位職責分配時，對於不同屬性的職責建立分人操作的要求，實現業務信息在不同崗位之間的一致性，從而防範企業內部的各種錯弊。本文特別強調以下方面。
1.不相容職務分離針對的對象是崗位，而不是部門。企業管理的組織架構採用的是從部門到崗位的兩層次劃分，即先明確部門的定位和功能，再設定部門內崗位的職責和操作要求。不相容職務分離作為具體事項操作動作的相互制約，針對的是崗位職責，而不是部門權責。即使一個流程的所有屬性動作都在一個部門內完成，只要這個部門內不相容職責交由了不同的崗位人員操作，那麼也就實現了內控中的制約原則。如在有些企業的采購流程中，采購申請、詢比價、供應商選擇和確定、采購合同擬定和簽署、采購價格的商談和確定等都是在采購部門完成的，那麼只要采購中的執行、審批、記錄、監督由部門內不同的人來執行，就可以認為不相容職務是分離的。至於采購部門是否會出現系統性舞弊而不被發現，是由於部門職責過大以及沒有其他部門權力制約和信息制衡造成的，屬於組織架構和職責設置合理性的問題，不屬於不相容職務未分離的范疇。
2.不相容職務分離針對的是5類屬性動作的制約性，而不是權力的集中度。在企業的業務流程中，每個具體的操作都有一個動作屬性，包括：授權批准、業務經辦、會計記錄、財產保管和稽核檢查。不相容職務分離就是指業務流程中這5種屬性的動作做到兩兩分離，由不同的人來實施。因此，不相容職務分離針對的是這5類屬性動作的相互制約，不是針對權力的過於集中。比如在前面提到的困惑中，某企業的財務、采購、倉儲3個部門雖然內部權責清晰，但是均由同一個副總經理分管和審批。那麼，只要這個副總並不是負責具體的業務操作和賬務記錄，即使所有的審批都由他決策，也並不是不相容職務未分離，而是這個副總的權力過於集中，這時候內部控制要考慮的是授權的合理性問題。
3.不相容職務分離的核心本質不僅是「內部制約」，更是「信息的跨崗位一致」。不相容職務分離的目的是為了防止特定崗位的故意或者無意的錯弊，因此很多人認為不相容職務的分離做到了不同職責由不同人來實施，其本質是「內部制約」。然而內部制約只是不相容職務分離的表象，其能夠防範內部錯弊的本質是保證重要信息跨崗位的一致性。企業內部某些崗位之所以可以舞弊，就是因為有些信息只傳遞和沉澱到一個崗位上，其他內部崗位無法獲取對照的數據和信息，使得舞弊很難發現。而一旦企業內部信息能夠實現跨部門的流轉和核對，舞弊就很難發生。信息的跨崗位傳遞和核對，保證重要信息的內外部一致性也是企業內控的重要本質。
三、不相容職務分離的運用前提
不相容職務到底什麼時候必須分離，什麼時候可以暫緩分離？本文認為，判斷不相容職務是否需要嚴格分離的前提條件有兩個。
1.不相容職務未分離的風險有多大。內部控制並不是要防範所有業務流程中的風險，因為有些低風險的事項是企業可承受的。不相容職務分離的程度也要考慮成本效益原則，要判斷風險的大小。在考慮企業不相容職務未分離的風險時要分析兩個方面的因素：一方面要考慮企業的業務規模，很多小企業的人員較少，管理幅度不大，業務簡單，業務的操作流程大家都一目瞭然，管理層既不可能通過增加人手來分離業務職責，也完全可以通過對具體人員的管理來解決職務未分離的風險，所以這個時候不需要完全的不相容職務分離；另一方面要考慮企業對關鍵崗位的信任程度，有些企業在管理模式上採用的是關鍵崗位的家族化管理，這時候對於這些職務未分離的崗位的人員是充分信任的，如近親的家族人員擔任會計兼出納，那麼這個時候也不需要對不相容職務進行嚴格的分離。
2.不相容職務未分離是否有替代措施。企業有的時候會發現不相容職務未分離的風險不小，但是需要增加人手的成本也很高，在不相容職務未分離的情況下，要考慮有沒有替代性的措施。如果有替代性的方法下，不相容職務也可以做到暫不分離。如有企業出納不得不也做賬務，為了防範會計兼做出納的這個不相容職務未分離的情況，公司財務總監規定財務部財務人員每人輪流做3個月出納，通過財務的輪崗這一替代性措施來解決不相容職務未分離的風險。
綜上所述可以看到不相容職務並不是需要嚴格分離，在特定的條件下我們可以接受不相容職務不分離的現實。然而不管企業是不是嚴格分離不相容職務，對不相容職務的識別和分析則是需要嚴格執行的，如果哪些不相容職務沒有分離都沒有全面識別的話，企業是很難進行有效風險防範的。
四、如何更好地運用不相容職務分離
在企業業務流程的實際操作中，為了能有效地識別不相容職務，更加靈活的運用和完善不相容職務的控制措施，提出以下建議：
1.通過識別重要的信息及其流轉和沉澱的崗位來發現不相容職務未分離的情況。很多內部控制實踐人員根據授權批准、業務經辦、會計記錄、財產保管和稽核檢查這5類動作屬性來識別不相容職責。然而，一方面對有些動作的屬性並不容易簡單判斷，另一方面企業的不相容職務會根據業務模式以及業務規模的不同而產生變化，所以這一原則的具體運用會遇到一些問題，同時教條的對照法規文本和書本知識來識別不相容職務可能會僵化而不全面。不相容職務分離的核心本質是「信息的跨崗位一致」，在識別和分析哪些職責是不相容職務時，較好的做法是首先對公司的各職能部門的重要業務信息進行識別，並分析其是否只是在單獨的崗位進行流傳和沉澱，以此判斷不相容職務未分離在企業實際的存在情況。
2.對不相容職務未分離的崗位進行定期的評估和監督。當我們發現企業因為考慮了成本效益原則，對一些不相容職務存在未分離情況時，我們應該做好完整的記錄，並定期對這些不相容職務未分離的環境和原因進行評價，一旦發現環境和原因發生改變時要及時進行措施的調整。
3.關注和建立職務代理中的不相容職務分離。很多企業在日常的經營管理中對不相容職務的分離做了嚴格的規定，然而當有些崗位因為臨時性的請假，需要進行職務代理時，很多企業卻沒有嚴格規定代理的程序和要求。這時企業的請假人員往往會根據自己和同事的熟悉程度以及以往的操作慣例來選擇交接的崗位，從而出現不相容職務由一個人來操作的情形，而且由於是臨時性的交接，這種情況常常得不到管理人員的足夠重視，從而出現特定環境和時間下錯弊行為的發生。所以良性運轉的企業應該對職務代理時各個崗位的交接要求進行規范，明確哪些崗位可以臨時性的接手哪些職責，防止臨時性的不相容職務未分離情況的出現。
4.不相容職務與崗位說明書的有機融合。不相容職務針對的是特定崗位的具體操作要求，為了讓每個崗位能夠更好地意識到自己的操作禁區，在整理不相容職務分離的說明時，最好與人力資源部門編制的崗位說明書進行融合，即在崗位說明書中就直接標注清楚該崗位不可以接觸的職責，從而從崗位設定到崗位招聘再到崗位培訓時就不斷地給崗位操作人員灌輸不相容的理念，也幫助公司的各層級管理人員建立不相容職務分離的意識。

⑶ 不相容職務分離控制包括哪些

確定授權,執行,記錄,保管相分離
不相容職務主要包括：授權批准、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。
(一)職務分離不相容職務相互分離控制要求單位按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責許可權，形成相互制衡機制，不相容職務主要包括：授權批准與業務經辦分離，業務經辦與會計記錄分離，會計記錄與財產保管分離，業務經辦與業務稽核分離，授權批准與監督檢查分離等。一個人不能同時兼干可以隱匿自已所范錯誤和不軌行為的職務。記賬職務與經營保管的職務相分隔，可以有效防止那些接近資產的人挪用資產，並·62採取塗改會計記錄的辦法隱匿這些行為。不相容的經濟業務至少有兩個或兩個以上的個人和部門參加，只要這些人員和部門不相互勾結，差錯和不軌行為就很容易被發現，通過職務分離不但能提高作業效率，而且也使內部會計控製得到實施，有效保證會計信息的真實完整

⑷ 什麼是不相容職務分離

不相容崗位分離
所謂不相容崗位職務，是指如由一個人辦理，即能弄虛作假內，又能掩飾錯容弊的兩項或幾項職務。不相容職務分離要求一項經濟業務不能由一個人從頭到尾辦理。而應將其中不相容事由兩個或兩個以上的人員來承擔。
一般而言，企業中以下職務應以分離：
1． 經濟業務的授權，批准與執行職務；
2． 經濟業務的執行與記錄職務；
3． 經濟業務記錄與財產保管職務；
4． 經濟業務記錄，財產保管與稽核職務；
5． 總帳，明細帳，日記帳記錄職務；
6． 對原發性風險峰進行程序性控制的職務。

⑸ 財務體系不相容職務分離 規定

職務分離控制：企業應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。

不相容職務是指一個人（或一個部門）不能同時但當的2項或2項以上的職務，就好像掌管金庫鑰匙的不能知道金庫密碼。

常見的不相容職務有：

1. 登記明細賬 & 登記總賬
2. 出納 & 稽核，會計檔案保管，收入、支出、費用、債權債務賬目的登記
3. 支票保管 & 印章保管
4. 票據保管 & 票據貼現審批
5. 合同談判 & 合同訂立
6. 銷售 & 賒銷審批
7. 請購 & 審批
8. 詢價 & 確定供應商
9. 合同訂立 & 審批
10.采購 & 驗收
11.采購、驗收 & 會計記錄
12.付款審批 & 付款執行
13.記錄應付債券 & 債券發行

⑹ 企業內部控制過程中"不相容職務相分離"的含義是什麼

內部風險控制中不相容職務分離有哪些？
在新項目的實施過程中，經常會聽到內控這個詞，但是企業老闆在管理公司的時候，對於內控是一片空白，比如以下一系列問題：
1.什麼是內控？
2、內控是做什麼的？
3.你認為內控的重要性是什麼？
4、內控能為企業帶來什麼收益？
5.如果你是銷售，你認為內控該注意哪些地方？
6.如果你是采購，你認為內控該注意哪些地方？
7.如果你是財務，你認為內控該注意哪些地方？
8.如果你是物流，你認為內控該注意哪些地方？
內部控制是做什麼的？
有些人認為，做內控就是寫流程的人，文件的搬運工；也有的覺得內控就哪些在公司裡面愛打小報告的人，都是些花瓶為了存在而存在，或者是給大家找麻煩的，在公司查賬的，就是個麻煩的製造者。其實內控是內部控制的簡稱。指一般公司企業內部的控制運作。內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

企業在不同發展階段對內控的需求也是不同的，但是無論企業處在哪個階段，在我國企業中常見的內控缺陷都有以下問題：
1、過於依賴業務人員，缺少信息的傳遞和積累，業務規則沒有沉澱；
2、缺少對不相容職務的系統性分析，很多關鍵動作一個人完成；
3、授權機制不規范，要麼過於集權，要麼過於分權；
4、公司制度體系缺乏系統性和完整性，甚至政出多門，相互打架；
5、公司信息表單的設計和傳遞不規范，信息無法有效支持管理決策；
6、分支結構管控薄弱，僅僅簡單的利潤考核，分支機構失控；
7、信息系統管理薄弱，忽視對系統風險管控；

企業在做內控的時候要做好不相容職務分離：比如：采購與付款業務；資金管理業務；銷售與收款業務等
不相容職務分離——采購與付款業務
1.請購與審批，審批與執行；
2.詢價與確定供應商。由采購部門和相關部門共同參與詢價程序並確定供應商，但是決定供應商的人員不能同時負責審批。
3.采購合同的訂立、審核與審批。由采購部門下訂單或起草購貨合同並經授權部門或人員審核、審批。
4.采購、驗收與相關會計記錄。采購、驗收與會計記錄工作職務應當分離，以保證采購數量的真實性和采購價格、質量的合規性、采購記錄和會計核算的正確性。
5.采購與驗收、付款；
6.付款的申請、審批與執行。付款的審批人與付款的執行人職務應當分離；
7.應付賬款的記錄必須由獨立於請購、采購、驗收、付款的資源來進行。
不相容職務分離——資金管理業務
1.貨幣資金支付的審批與執行；
2.貨幣資金的保管、記錄與盤點清查；
3.貨幣資金的會計記錄與審計監督。
4.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。
5.不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。
不相容職務分離——銷售與收款業務
1.客戶信用管理與銷售合同的審批簽訂；
2.銷售合同的審批、簽訂與辦理發貨；
3.銷售貨款的確認、回收與相關會計記錄；
4.銷售退回貨品的驗收、處置與相關會計記錄；
5.銷售業務經辦與發票開具、管理；
6.壞賬准備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。

⑺ 什麼是職責分離原則

職責分離是指遵循不相容職責相分離的原則，實現合理的組織分工。例如一個公司的授權、簽發、核准、執行、記錄工作，不應該由一個人擔任。

所謂不相容職責是指企業里某些相互關聯的職責，如果集中於一個人身上，就會增加發生差錯和舞弊的可能性，或者增加了發生差錯或舞弊以後進行掩飾的可能性。通常對於以下一些不相容的職責必須進行分離：

1、某項經濟業務授權批準的職責與執行該項經濟業務的職責必須進行分離。

2、執行某項經濟業務的職責與審核該項經濟業務的職責必須進行分離。

3、執行某項經濟業務的職責與記錄該項經濟業務的職責必須進行分離。

4、保管某項資產的職責與記錄該項資產的職責必須進行分離。

5、保管某項資產的職責與清查該項資產的職責必須進行分離。

6、記錄總賬的職責與記錄明細賬、日記賬的職責必須進行分離。

(7)不相容職責分離擴展閱讀：

職責分工：

首先是會計電算化使用部門與業務部門的職責相分離（業務部門指產生原始數據的部門或人員），盡可能保持不相容職能（如業務授權、執行、保管和記錄)的分離，其次是財務部門電算化崗位內部的職責分離。通過進行內部職責分工，以補救不相容職能集中化的不足。

例如在手工會計信息系統中其崗位設置一般為會計主管、出納、稽核、會計核算各崗等基本會計工作崗位。會計信息管理人員負責日常成本核算工作，資產管理人員負責工程及固定資產管理，資金管理人員負責資金的籌集，預算管理人員負責各項資金預算、成本預算以及工程預決算等。

會計主管人員負責各項經濟業務的合規、合法性審核，出納人員負責資金的結算，以上各崗位按照會計制度規定實行不相容崗位分離。在實行電算化後，各項職能分工均按照會計制度相關規定進行，有電算主管或系統管理員按照不相容崗位分離的原則對上述電算崗位設置相應的功能許可權、賬套許可權、操作時間許可權等。

在功能許可權設置上負責審核人員，不賦予制證許可權，不兼任出納工作，對業務的真實性、合法性以及完整性負責。制證人員賦予審核許可權，出納人員不賦予除固定資產管理之外的其他工作，電算主管和系統管理員負責日常監督、系統安全運行、數據安全以及協調各工作人員關系等。

會計檔案人員負責數據光碟、系統光碟及各類紙制資料的保管工作，但系統光碟和數據光碟應分開保管。

⑻ 會計崗位設置中,不相容崗位分離原則有哪些

1、授權批准職務與執行業務職務；

2、執行業務職務與監督審核職務；版

3、執行業務職權務與會計記錄職務；

4、財產保管職務與會計記錄職務；

5、執行業務職務與財產保管職務。