會計舞弊的形成及治理

1. 會計舞弊的原因及防範措施有哪些

一、會計舞弊的主要表現
根據我國《企業會計准則》，會計信息的特徵主要有客觀性、相關性、可比性、一致性、及時性、明晰性。最為關鍵的莫過於客觀性，就是要求會計信息真實、可靠、確鑿可以驗證。但是，會計信息失真現象卻嚴重背離了客觀性特徵，主要表現在：
1、虛構業務。例如，有的企業為套取現金而虛構出差業務，以差旅費的名義從銀行多提現金;出納人員為侵吞現金而虛構支出等。
2、隱匿或篡改原始憑證。例如，有的企業會計人員為了多報出差費用，篡改住宿費等原始單據，或者在其他有關系的旅店開住宿發票，多報費用侵吞公款;有的企業為隱瞞收入而隱匿銷貨發票或開具「大頭小尾」的發票等。
3、與他人串通進行舞弊。例如，材料采購人員與材料核算人員、倉庫保管人員串通，在材料的采購、定價、核算方面做文章，利用出入庫方便，侵吞單位材料。
4、真賬假算。就是會計核算反映的內容是真實的經濟業務事項，但不按有關會計法規、制度、准則正確核算，這是會計造假的常見和多發現象。它主要是以調節企業盈虧為目的，人為增減當期不應增減的成本費用，如把庫存商品、待攤費用、遞延資產和其他應付款等作為調節盈虧的蓄水池。
5、設內外兩套賬。就是指針對不同的信息使用者提供不同的財務信息。主要指一些企業設內外兩套賬，一套是內部用的財務賬冊;一套是供外部用的賬冊。對外提供的會計報表，為達到不同的目的，又有區別。報稅務部門的是微利或虧損，以少交稅收;報銀行部門則虛增資產和利潤，打腫臉充胖子，為貸款創造方便。
二、會計舞弊產生的原因
1、會計政策滯後於會計實踐的發展。任何一套會計准則和會計制度都不可能盡善盡美，涵蓋會計實踐中的一切業務，它們只能對會計工作提出基本的規范和原則，而且大多數只是對以往會計實踐的總結，每當許多新情況、新領域、新行業出現的時候，總是很難找到一個恰當的會計准則或制度作為會計操作的依據。也就是說，一方面法定會計政策往往滯後於會計實踐的發展，這就使得公司在處理新業務時按照自己的想法，以自己的目標為標准隨意地進行會計處理，為滋生會計舞弊行為提供了可乘之機;另一方面由於會計制度和會計准則一般都是原則性的規定，在指導實際工作時，需要會計人員的專業理解和職業判斷。當會計人員存在舞弊沖動時，就會利用對會計政策的不同理解，做出貌似正確實則錯誤的會計處理，這樣的會計舞弊行為往往具有極大的欺騙性。
2、法律監督機制不健全，執法不嚴。隨著我國《企業法》等有關法規的頒布實施，國家將許多權力下放給企業，經營者的經營自主權得到落實，如何有效而合理地監督制約經營者的權力和行為，卻一直沒有很好地得到解決，常常出現有法不依或執法不嚴的現象。這一現象需要健全《會計法》等相關法規，使財務會計法規盡可能全面、配套、及時，並具有可操作性，以堵住會計舞弊的法律漏洞。
3、利益驅動也是舞弊產生的一種原因。有的企業為了通過公司上市、向銀行借貸等手段達到融通資金的目的，就有可能粉飾財務經營業績來達到相關的規定;還有的企業利用虛假的財務信息來抬高股價，通過股票交易使公司的相關利益群體獲利;也有的上市公司由於財務狀況和經營業績惡化，利潤連年下滑，為了避免公司股票暫停交易或停牌的處罰，不得不提供虛假財務報表。中國國有企業的經營管理往往帶有一些政治色彩，它們的管理者為了追求榮譽與晉升往往迎合政府偏好來編制財務報表。這也是舞弊產生的一種原因。
三、會計舞弊的防範
1、嚴格執法，加大處罰力度。為了提高會計信息質量，我國立法機關及有關管理部門先後制定並發布了數十項相關的法規和制度，如《會計法》、《企業會計准則》、《企業會計制度》、《上市公司財務報表披露細則》等，盡管這些法規和制度還有待進一步完善，但是只要認真執行，基本能夠保證會計信息的質量，更不會出現蓄意造假的現象。目前，問題的關鍵是貫徹執行法規和制度的情況很差，很多單位知法犯法，陽奉陰違。因此，加大相關法規和制度執行情況的檢查力度是我們首先需要解決的問題。
2、建立健全企業內部控制制度。隨著企業經營規模的不斷擴大，建立健全內部控制制度在企業管理中顯得尤為重要。嚴格執行單位內部控制制度，對於規范會計行為、提高會計信息質量具有積極作用。反之，企業內控不嚴會造成會計信息失真，財務收支管理混亂，使國家和單位的財產遭受重大損失。隨著經濟體制改革的不斷深化和現代企業制度的建立，會計行業迫切要求各單位必須強化企業的內部控制制度。良好、健全的企業內部控制制度是企業順暢運行的基礎，是企業預防舞弊的主要手段。只要制度嚴密、健全，權力受到了必要的制約、監督，員工的行為得到了規范，企業的舞弊就會大大減少。
3、提高會計人員素質。會計人員是會計舞弊的直接製造者，雖然他們也要服從單位負責人的領導，但對於會計舞弊的產生負有不可推卸的責任，國家和會計工作管理部門應加強對財會人員職業道德的教育，不斷更新財會人員的知識，使其能自覺抵制會計舞弊行為的發生，以不斷提高我國會計信息的可信程度。此外，加強對會計工作的管理也有助於減少或防止會計舞弊行為的發生，如會計管理部門可督促企業按會計法及國務院有關規定，依法建賬和做好會計基礎工作。
4、加強監督，使外部監督和內部監督配合一致。強化會計監督，有效地發揮會計監督的職能，是對當前經濟領域中出現的造假現象的有力挑戰，也是預防會計造假產生的有力措施。在會計監督中單純強調內部監督是不夠的，必須強化對會計工作的外部監督，即社會審計監督和政府監督。社會審計監督是指注冊會計師接受委託，以獨立的第三者身份對被審計單位的經濟活動進行客觀、公正、全面的評價，對依法公開披露的單位會計報告的真實性負法律責任。政府監督主要是指國家財政、審計、稅務、人民銀行、證券監督等部門依照有關法律、行政法規規定的職責，對有關單位的會計資料實施會計監督檢查，進行宏觀調控。這樣，在建立健全單位內部會計監督制度的基礎上，將專業監督和群眾監督結合起來，使外部監督和內部監督配合一致，為會計人員創造良好的會計工作環境，確保會計監督的有效性。

2. 誰有《會計舞弊的產生原因及治理》的論文資料求大神幫助

會計舞弊產生原因及治理 摘要：文章分析我國存在的部分企業會計舞弊現象的原因，並在此基礎上，針對不同的產生原因提出相應的對策，對於當前我國遏制日益嚴重的會計舞弊現象有一定的現實意義。 關鍵詞：會計舞弊；原因；審計對策 自我國證券市場建立以來，上市公司在財務報告舞弊方面的丑聞不斷。從最早的「原野」、「瓊民源」、「紅光」、「鄭百文」、「張家界」等，到2001年的銀廣廈事件更是到了登峰造極的程度。會計舞弊行為已經成為我國經濟生活中的一大公害。因此，探討分析會計舞弊現象、成因，尋求審計對策，對遏制此起彼伏的會計舞弊案件，具有重大的理論意義與現實意義。 一、會計舞弊的產生原因分析 (一)法律監督不力 近年來，我國在規范上市公司經營行為、健全會計核算、完善會計信息披露制度等方面制定了一系列的法律法規，也取得了一定的成績。但由於企業改革尚處於探索階段，現代企業制度的建立剛剛起步，資本市場的發展還極不完善，因此，面對不斷涌現的新的經濟事項，法制建設明顯滯後。特別值得一提的是，迄今為止，我國有關主管部門主要不是依靠法律手段而是依靠行政手段來處理會計造假行為，對違法的處罰力度明顯不夠。造假即使被查出來了，對造假者的處罰也可以說是不痛不癢，而未被查出則可以獲得相當可觀的收益，於是違法的巨大利益誘惑與低廉機會成本的反差，使得很多上市公司的管理者甘願鋌而走險，會計舞弊現象屢禁不止。 (二)行政監督管理體制不合理、監督不到位 我國目前對企業財務會計信息進行監督的部門主要有財政、審計、證監會、銀監會、保監會等，而這些監督部門又按一定的許可權分別劃定監管范圍。財政部門按《會計法》的規定對所有企業單位的財務會計工作進行監督。審計部門按有關法規規定也只是對涉及國有資產的單位進行審計監督，同時又按國有資產和資金的隸屬關系劃分了管轄范圍，國家審計署對於中央級企業所屬的二、三級企業和中央垂直單位在財務會計等方面存在的問題監督不到位、糾正不及時，許多違法違紀問題得不到及時糾正。證監會在負責股票上市過程中，承擔了一個全能的角色，既負責新上市公司的資格審查，也負責日常上市管理，包括對上市公司各種違規行為的查處，作為中國資本市場的「監護人」，也不希望上市公司的虛假財務會計信息引發資本市場危機。銀監會、保監會對其監管對象也受制於成本效益原則，不可能有足夠的人力物力去實現事事調查，也不應該細管到不會有任何違規發生的程度。 (三)社會監督缺乏有效性 從社會監督來看，由於會計師事務所專業技術水平與職業道德等方面不足，使獨立審計難以發揮應有的監督作用：一是審計的獨立性不足。獨立性是審計人員職業道德的核心，也是審計的一個重要特徵，它是審計結果得到社會公眾信任的基礎。我國會計師事務所的聘用實際由內部人決定，股東大會的批准只是一種形式，由內部人委託事務所審查自身，這無疑易使審計人員的獨立性受到削弱。二是收費制度不科學。在審計工作中，一般而言，所費時間與執業質量呈正相關性。因此，為保證執業質量，國際通行的做法是按審計時間收取審計費用，但我國目前盛行的收費制度是與公司資產或凈資產總額相聯系的，而與審計時間脫鉤。在此情況下，注冊會計師為了平衡自身的成本效益，往往有不合理縮短審計時間的傾向，有時還會減少必要的審計程序，以犧牲執業質量為代價換取自身經濟利益的增加。三是審計人員整體業務素質欠佳。目前國內確實有一些業務素質過硬的注冊會計師，構成了審計職業界的中堅力量，但從審計執業人員的整體素質來看，則不容樂觀。另外，各會計師事務所對注冊會計師的後續教育重視不夠，從而使得不少審計執業人員理論基礎不扎實，知識結構單一，職業勝任能力不足。 (四)會計政策前瞻性不夠 任何一套會計准則和會計制度都不可能盡善盡美，涵蓋會計實踐中的一切業務，它們只能對會計工作提出基本的規范和原則，而且大多數只是對以往會計實踐的總結，每當許多新情況、新領域、新行業出現的時候，總是很難找到一個恰當的會計准則或制度作為會計操作的依據。也就是說，法定會計政策往往滯後於會計實踐的發展，這就使得公司在處理新業務時按照自己的想法，以自己的目標為標准隨意地進行會計處理，為滋生會計舞弊行為提供了可乘之機；另一方面，由於會計制度和會計准則一般都是原則性的規定，在指導實際工作時，需要會計人員的專業理解和職業判斷。當會計人員存在舞弊的沖動時，就會利用對會計政策的不同理解，做出貌似正確實則錯誤的會計處理，這樣的會計舞弊行為往往具有極大的欺騙性。 (五)法人治理結構不完善 法人治理結構是在所有權與經營權相分離的條件下，所有者、董事會和高層管理者按照國家法律規定的責權關系而構成的組織結構，是處理公司中各種合約，協調和規范公司各利益主體之間關系的一種制度安排。我國大多數上市公司是由原國有企業改制而來的，由於改制上市的時問比較短，公司受傳統經濟體制的影響依然比較嚴重，故有效的法人治理結構還不完善，具體表現如下： 1．股權結構不合理 源於公司形成的歷史，在我國上市公司中，國有股占統治地位，「一股獨大的現象」非常嚴重。「一股獨大」的後果是控股股東完全操縱了上市公司的股東大會、董事會、監事會。因為很多公司的總經理本身就是董事長或董事會的重要成員，使股東大會、董事會、監事會失去對以總經理為代表的公司經營管理層應有的控製作用。經理人員常常集控制權、執行權和監督權於一身，擁有很大的經營自主權，完全控制了公司的財務會計信息系統。 2．國有股所有者缺位 在單一公有制下，國有企業的產權主體是國家，亦即全體人民。但是，具體到每一個企業，產權主體卻很不明確，說是人人所有，也可以說是人人都沒有，產權主體形成了事實上的缺位，導致了所有者角色的虛置，因而不可能形成有效的內部約束機制。由國有企業改制而來的我國上市公司的董事長和總經理大都是由政府直接委派，但政府委派的只是「代理人」而非真正的「所有者」，董事會對公司管理層的制衡力度較小，導致了中國特色的「內部人控制」問題，也使得股東大會徒有虛名。 3．董事會結構不合理 由於股權結構不合理，國有股所有者缺位，使許多上市公司的董事會被國有大股東操縱或控制，董事會與經理層高度重合，公司高層管理人員成為董事會重要成員，為管理人員操縱企業提供了便利。「獨立董事制度」本應可以起到良好的監督作用，但是這些獨立董事大多來自於一些高等學府，與企業沒有什麼經濟聯系，在具體運作過程中，他們並不參與企業的H常經營管理活動，所掌握的信息，無論數量還是質量，均明顯遜色於公司高管人員，充其量只能是「名譽董事」。

3. 會計舞弊的原因及防範的開題報告

舞弊原因：侵通資產，業績考核，特殊要求
防範：健全內部控制

4. 請問畢業論文財務舞弊的成因及對策怎麼寫

財務舞弊的成因及對策
要求是什麼？
具體需要寫多少個字呢

畢業設計是整個教學過程的重要環節，是培養學生綜合運用所學理論、知識和技能提高分析和解決實際問題的能力，是培養高技能人才的一個重要過程。為配合指導老師的畢業設計指導，為了使學生能更好地按照設計任務書的要求完成畢業設計，編寫此畢業設計指導書。
畢業設計是對學生在最後一學期校外頂崗實習期間，根據在實習單位和實習崗位的工作體會，從中發現問題並綜合運用在校學習期間所學系統理論和專業技術知識來解決問題的一次具有實戰性質的訓練，也是對學生三年來會計專業理論知識和專業技能學習訓練的總結和一次總考核，學生通過畢業設計，進一步掌握和鞏固所學基礎理論和專業知識，並運用這些知識，能全面綜合地解決實際工作中遇到的各方面問題，並有意識地培養會計專業學生的職業判斷能力。具體要求如下：
1. 能運用所具備的會計記賬、算賬、報賬等核算能力，完成實習單位基本會計事項的全過程的賬務處理，了解企業的經營環境，熟悉企業的會計組織與管理模式。
2. 能客觀分析實習單位在會計機構崗位設置、人員分工、業務處理流程、審批手續等會計組織和管理活動中的利弊，並提出相應的改進措施或建議。
3. 能正確分析和處理頂崗實習單位的經濟業務活動，提高會計職業判斷能力。

5. 會計信息舞弊的成因及對策（論文）

5 對醫葯企業抑制財務舞弊的建議
5.1個人層面
較高素質的財務人員在公司經營困難走向財務舞弊之前，可能從財務數據上就會發現某些問題並及時提出對策建議，及時糾正企業發展方向，因此，加強對財務會計人員的職業道德與專業技能的教育也是企業不容忽視的。函證調查時，對數額巨大或未收到函證的部分，應保持審計人員應有的謹慎性以及警惕性，可以採用電話問詢或實地走訪的方式進行核實。即使當年並沒有查出有舞弊的行為，也不能放鬆警惕，應對其進行持續的關注。需要審計人員具備專業技能，而且還需要其不斷的學習擴充自己實踐水平，注冊會計師要提高審計識別技能。
5.2公司層面
在眾多股東中持有股份最多的被稱為控股股東，一股獨大在上市公司中也不可避免，在股東大會表決過程中，控股股東因其股份比重優勢會有話語領導權，而股東大會也很可能成為某個大股東的表達個人意志的擺設，在這樣的機制下，很有可能會損害到其他中小股東的切身利益。信用標准。建議新華制葯應以綜合評定的指標指定信用標准，將「5C 評價法」和權重分析法相結合。信用條件。以保證新華制葯全面掌握客戶應收賬款信用信息，以便的客戶經營困難時及時作出風險規避，最大限度的保護新華制葯的利益。收賬政策。建議新華制葯應找到收賬費用、應收賬款機會成本和壞賬損失的平衡點，制定合理的應收賬款收款政策。
5.3政府層面
政府應該從道德管理以及監督體系的角度出發，首先應該加大對財務舞弊的人員處罰力度，對違規違法的會計人員、審計人員要有相對應的懲罰。其次是要完善會計准則、會計制度。本文研究認為可從兩個角度進行思考：一是要完善會計准則、會計制度，這就相當於是增強了企業提供的會計信息的可靠程度，二是從審計准則、審計制度上加以改善，使我國審計工作的體系更加嚴謹。
5.4 社會層面
完善注冊會計師行業的監管體系，要確保注冊會計師審計的獨立性。應該把握住服務單位的行業特性，事務所在接受客戶委託時，本著對投資者負責任的專業態度，始終保持應有的職業警覺敏銳性，提升專業審計的質量，盡力維護資本市場審計的聲譽。規范上市公司和外部審計師的關系，不斷提升外部審計師的獨立性以及專業能力，積極有效發揮外部審計師在上市公司財務舞弊監督方面的重要作用。
5.5 本章小結
本章主要是闡述對醫葯上市公司有效抑制財務舞弊的相關建議，幫助該類型企業提高抑制財務舞弊的能力，也為解決類似問題提供參考。
6 研究結論與啟示
6.1 研究結論
資本市場發展日臻成熟，各項規章制度也在實踐中逐步完善起來，在一片祥和的大環境下，上市公司中仍舊是暗流涌動。上市公司承載著國家和市場消費者的美好寄託，其上市後也具有一定影響力，代表著中國企業的形象，因此上市公司財務舞弊影響的不僅僅是我國投融資市場，更關乎我國企業的國際聲譽。財務舞弊的治理需要多手聯防，立體防治，封堵所有財務舞弊漏洞，摧毀財務舞弊的溫床。本文從財務舞弊發生的宏觀微觀環境出發，分析財務舞弊與經濟波動的關系並用實例來說明了政策變動對企業舞弊的影響，然後深入企業挖掘財務舞弊下的企業特徵，進行定性分析，給我國財務舞弊的治理提出了具有建設性的意見。針對財務舞弊的特徵分析提出了樹立企業標桿，完善企業內部治理結構，彌補法律漏洞，嚴肅法律政令等一系列凈化舞弊環境的措施。
6.2 啟示
綜上所述，制葯行業的發展不容小覷，現階段我國制葯企業發展勢頭良好，逐步步入集團化、規模化。尤其是在市場經濟快速發展的今天，人民生活水平提高，醫葯行業也隨之發展迅猛。我國出台全國醫療保險制度的貫徹落實，也為制葯行業的發展起到了推力作用。所以，財務報表舞弊和信息披露的違規現象需要得到有效治理，一是有關法律法規亟待完善，對造假行為應該加大處罰力度；二是對造假的行為以及信息披露違規的行為要進行刑事處罰和受害的民事賠償，如此一來，受害人的經濟利益不僅得到了有效保障，而且舞弊違規的成本也會增加，採取一系列措施對舞弊行為起到威懾作用，從而將舞弊發生概率降到最小。

6. 會計舞弊的概念，特徵以及危害性

美國會計師協會於2002年發布的審計准則公報第99號對財務舞弊的定義為專：舞弊是一種有意識的行為，屬通常涉及到故意掩藏事實。並將舞弊分為兩類：財務報道舞弊及侵佔資產舞弊。所謂財務報道舞弊是管理者一人或數人為掩飾錯誤決策或達到特定目的，去操縱、偽造、編造會計分錄及縣官憑證，或者故意錯用會計准則，蓄意去忽略或誤導特定事件、交易及重大信息。所謂侵佔資產舞弊是指公司職員或管理者為一己私利，侵吞賬款、挪用現金、存貨、設備等，盜用資產未必設計財務報表作假，若為掩飾其不法行為，企圖在財務報表上動手腳，則構成財務報道舞弊。
美國COSO委員會對財務舞弊的定義為：是一種故意的活輕率的行為，無論是虛報還是漏列，其結果是導致重大的誤導性財務報告。
我國用列舉的方式給出財務舞弊的定義，認為舞弊包括：（1）偽造、編造記錄或憑證；（2）侵佔資產；（3）隱瞞或刪除交易或事項；4）記錄虛假的交易或事項；（5）蓄意使用不當的會計政策。

7. 會計舞弊形成的原因有哪些

（一）會計信息不對稱
產權分離導致了管理者和股東財務目標的不一致，從而會出現信息在傳遞的過程中會出現不對稱的狀態。股東的目標是使自己的利益實現最大化，而管理者作為理性經濟人是為自己的利益考慮的，管理者和股東目標的背離就導致了管理層會選擇性地公布對自己有利的財務信息，這就為舞弊行為的產生提供了動機。
（二）產權制度不明確
產權制度是經濟制度的核心。有效的產權制度能夠降低交易成本，提高資源配置效率，減少交易中的機會主義行為。但在現實的經濟運行過程中，產權制度模糊、不清晰是普遍現象，從而導致了管理責任虛置、管理效率低下，這為會計舞弊的產生提供了可能的外在環境。
（三）內部控制制度失效
有效的內部會計控制制度，能夠起到監督管理層的作用，從而減少舞弊產生的機會，增加財務報表的真實性和可靠性。但在很多舞弊案例中，被審計單位雖然有健全的內部會計控制制度，但都被高層管理者藐視或逾越，以致未能發揮應有的功能。
（四）對經營者缺乏有效監督
經營管理者為了隱藏、轉移一部分利潤，或者為了粉飾自己不好的經營業績，甚至掩蓋經營過程中的嚴重失誤或失職，完全可能通過自己的「權威」，強迫會計人員或與會計人員合謀，通過會計舞弊達到自己的目的。
（五）法律監管體制不健全
雖然我國很早就制定了《企業法》等一系列的法律法規並且在實際中進行了執行，但由於各方面的原因，並沒有起到合理有效監督企業經營管理的作用，執法不依以及執法不嚴的現象經常出現。另外行政監督管理體制不合理、監督不到位、社會監督缺乏有效性、法人治理結構不完善也是會計舞弊產生的原因。