治理層責任
⑴ 董事會屬於治理層還是管理層
董事會屬於屬於治理層。
董事會，經營決策機構。根據《中華人民共和國公司法》第四章第三節的相關規定，董事會，是由董事組成的、對內掌管公司事務、對外代表公司的經營決策和業務執行機構，公司設董事會，由股東（大）會選舉。
治理層是指對被審計單位戰略方向以及管理層履行經營管理責任負有監督責任的人員或組織，治理層的責任包括對財務報告過程的監督。管理層是指對被審計單位經營活動的執行負有管理責任的人員或組織，管理層負責編制財務報表，並受到治理層的監督。
(1)治理層責任擴展閱讀：
一、董事會特徵
董事會是股東會或股東大會這一權力機關的業務執行機關，負責公司或企業和業務經營活動的指揮與管理，對公司股東會或股東大會負責並報告工作。股東會或股東大會所作的決定，董事會必須執行。
我國法律分別對有限責任公司和股份有限公司的董事人數作出了規定。《公司法》第44條規定，有限責任公司設董事會，其成員為3-13人。
《公司法》第50條規定，有限責任公司，股東人數較少或規模較小的，可以設一名執行董事，不設董事會。《公司法》第108條規定，股份有限公司應一律設立董事會，其成員為5-19人。
二、治理層職責
在作為被審計單位的企業中，編制財務報告一般是管理層的責任，其具體工作由管理層領導下的財務會計部門承擔。但是，對於財務報告的編制和披露過程，治理層負有監督職責。
治理層對財務報告過程的監督職責主要有：審核或監督企業的重大會計政策、審核或監督企業財務報告和披露程序、審核或監督與財務報告相關的企業內部控制、組織和領導企業內部審計、審核和批准企業的財務報告和相關信息披露、聘任和解聘負責企業外部審計的注冊會計師並與其進行溝通等。
因此，在審計准則中，一般採用「管理層在治理層的監督下編制的財務報表」這一提法，其目的是凸顯管理層對財務報表的責任，以及治理層監督財務報告過程的職責。
⑵ 簡述被審計單位治理層對財務報表的責任是什麼
管理層對財務報表的責任：
根據《會計法》和《公司法》的規定，在治理層的內監督下，容管理層作為會計工作的行為人，對編制財務報表負有直接責任。
管理層是指對被審計單位經營活動的執行負有經營管理責任的人員。在某些被審計單位，管理層包括部分或全部的治理層成員，如治理層中負有經營管理責任的人員，或參與日常經營管理的業主(以下簡稱業主兼經理)。
⑶ 管理層和治理層的責任的區別
治理層是指對被審計單位戰略方向以及管理層履行經營管理責任負有監督責任的人員或組織，治理層的責任包括對財務報告過程的監督。管理層是指對被審計單位經營活動的執行負有管理責任的人員或組織，管理層負責編制財務報表，並受到治理層的監督。
⑷ 簡述被審計單位治理層對財務報表的責任是什麼
被審計單位治理層對財務報表的責任就是：根據中國注冊會計師審計准則第1151號《與治理層的溝通》，治理層對管理層編制財務報表的過程實施有效的監督。
在被審計單位治理層的監督下，按照適用的會計准則和相關會計制度的規定編制財務報表是被審計單位管理層的責任。
管理層對編制財務報表的責任具體包括：
1．選擇適用的會計准則和相關會計制度。管理層應當根據會計主體的性質和財務報表的編制目的，選擇適用的會計准則和相關會計制度。
2．選擇和運用恰當的會計政策。
3．根據企業的具體情況，作出合理的會計估計。財務報表中涉及大量的會計估計，如固定資產的預計使用年限和凈殘值、應收賬款的可收回金額、存貨的可變現凈值以及預計負債的金額等。管理層有責任根據企業的實際情況、作出合理的會計估計。
為了履行編制財務報表的職責，管理層通常設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以保證財務報表不存在由於舞弊或錯誤而導致的重大錯報。
按照中國注冊會計師審計准則的規定對財務報表發表審計意見是注冊會計師的責任。
注冊會計師通過簽署審計報告確認其責任。
需要強調的是，注冊會計師的審計只能合理保證財務報表不存在重大錯報。
治理層是指對被審計單位戰略方向以及管理層履行經營管理責任負有監督責任的人員或組織，治理層的責任包括對財務報告過程的監督。管理層是指對被審計單位經營活動的執行負有管理責任的人員或組織，管理層負責編制財務報表，並受到治理層的監督。
不同組織形式主體的治理層：
在不同組織形式的主體中，治理層可能意味著不同的人員或組織。
1.對於有限責任公司而言，其治理層一般是指董事會(不設董事會時為執行董事)、監事會(不設監事會時為監事)。在前文所述的特殊情形下，可能還涉及股東會。對於一人有限責任公司而言，其治理層一般為自然人股東本人，或法人股東的代表。
2.對於國有獨資公司而言，其治理層一般為董事會、監事會。
3.對於股份有限公司而言，其治理層一般為董事會、監事會;在前文所述的特殊情形下，可能還涉及股東大會。
4.對於在證券交易所上市交易的股份有限公司(即上市公司)而言，其治理層一般為董事會、監事會。在前文所述的特殊情形下，可能還涉及股東大會。上市公司董事會一般設有若干專門委員會，其中審計委員會的職責中通常包括與注冊會計師的溝通。
⑸ 如何理解被審計單位管理層和治理層對財務報表的責任
【1】管理層對財務報表的責任：根據《會計法》和《公司法》的規定，在治理回層的監督答下，管理層作為會計工作的行為人，對編制財務報表負有直接責任。
【2】治理層對財務報表的責任：根據公司治理結構要求，治理層應當對管理層編制財務報表的過程實施有效的監督。
⑹ 簡述治理層、管理層的責任與審計責任的區別
1.治理層的責任是對實體的戰略方向以及管理層履行經營管理責任的監督，包括對財務報告過程的監督。2.在被審計單位治理層的監督下，按照適用的會計准則和相關會計制度的規定編制財務報表是被審計單位管理層的責任。3.注冊會計師的責任是對管理層在治理層監督下編制的財務報表發表審計意見，對財務報表的審計並不能減輕管理層和治理層的責任。
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⑺ 注冊會計師審計能不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任並簡要說明理由。
不能。
每次有人對我說，你們干審計的大部分材料都是企業提供的，你們審計的工作不可信。我都會回答他，我們不是警察，沒有權力去獲取很多外部證書，審計的基礎是企業提供的財務報表，提供的財務報表是不是存在做假賬是公司管理層的責任，我們的責任是發現財務報表的錯報，錯報金額太大，大於重要性水平，企業拒不更正的我們可以出據否定意見報告。
⑻ 管理層和治理層（如適用）認可並理解其對財務報表的責任包括哪些內容
【1】管理層對財務報表的責任：根據《會計法》和《公司法》的規定，在內治理層的監督下，管理層作容為會計工作的行為人，對編制財務報表負有直接責任。
【2】治理層對財務報表的責任：根據公司治理結構要求，治理層應當對管理層編制財務報表的過程實施有效的監督。
⑼ 與治理層溝通審計中發現的重大問題有哪些
注冊會計師與治理層溝通的事項包括以下幾點。
一、注冊會計師與財務報表審計相關的責任
注冊會計師應當與治理層溝通注冊會計師與財務報表審計相關的責任，包括：
（1）注冊會計師負責對管理層在治理層監督下編制的財務報表形成和發表意見；
（2）財務報表審計並不減輕管理層或治理層的責任。
注冊會計師與財務報表審計相關的責任通常包含在審計業務約定書或記錄審計業務約定條款的其他適當形式的書面協議中。
二、計劃的審計范圍和時間安排
在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通時，尤其是在治理層部分或全部成員參與管理被審計單位的情況下，注冊會計師需要保持職業謹慎，避免損害審計的有效性。
溝通的事項可能包括：（1）注冊會計師擬如何應對由於舞弊或錯誤導致的特別風險；（2）注冊會計師對與審計相關的內部控制採取的方案；（3）在審計中對重要性概念的運用。
此外，還包括可能適合與治理層討論的計劃方面的其他事項。
三、審計中發現的重大問題
注冊會計師應當與治理層溝通審計中發現的下列重大問題：
（1）注冊會計師對被審計單位會計實務（包括會計政策、會計估計和財務報表披露）重大方面的質量的看法。
（2）審計工作中遇到的重大困難。
（3）已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現的重大事項，以及注冊會計師要求提供的書面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計單位。
（4）審計中出現的、根據職業判斷認為對監督財務報告過程重大的其他事項，可能包括已更正的、含有已審計財務報表的文件中的其他信息存在的對事實的重大錯報或重大不一致。
四、值得關注的內部控制缺陷
值得關注的內部控制缺陷，是指注冊會計師根據職業判斷，認為足夠重要從而值得治理層關注的內部控制的一個缺陷或多個缺陷的組合。注冊會計師應當以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷。
五、注冊會計師的獨立性
注冊會計師需要遵守與財務報表審計相關的職業道德要求，包括對獨立性的要求。通常包括：（1）對獨立性的不利影響；（2）法律法規和職業規范規定的防範措施、被審計單位採取的防範措施，以及會計師事務所內部自身的防範措施。注意如果被審計單位是上市實體還應溝通的事項。
六、補充事項
注冊會計師可能注意到一些補充事項，其不一定與監督財務報告流程有關，但對治理層監督被審計單位的戰略方向或與被審計單位受託責任相關的義務很可能是重要的。這些事項可能包括與治理結構或過程有關的重大問題、缺乏適當授權的高級管理層作出的重大決策或行動。
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⑽ 管理層和治理層的區別
治理層是指對被審計單位戰略方向以及管理層履行經營管理責任負有監督責任的人員或組織，治理層的責任包括對財務報告過程的監督。管理層是指對被審計單位經營活動的執行負有管理責任的人員或組織，管理層負責編制財務報表，並受到治理層的監督。