審計在公司治理中的作用

⑴ 內部審計在企業管理中的作用

一、內部審計在風險管理過程中的作用
1、內部審計在公司尚未建立風險管理的過程中，應積極向管理層提出建立風險管理過程的相關建議。如果公司尚未建立風險管理過程，內部審計人員應該提請管理層注意這種情況，並同時提出建立風險管理過程的相關建議。由於內部審計人員長期立足於本企業的具體崗位，比較熟悉公司的業務並能夠隨時深入到生產經營的全過程去了解掌握具體情況。審計人員只有通過周密詳細的審前調查，收集到大量的第一手資料，從中發現存在風險的隱患問題，進行風險分析，才能根據重要性和成本效益原則制定出全面而且符合實際的審計工作計劃。但是，管理層如果建立了風險管理過程，那麼，來自於綜合性風險管理過程的信息，則有助於內部審計人員更快地制定審計工作計劃，提高工作效率。因此，內部審計人員可以促進風險管理過程的建立或使風險管理過程的建立成為可能。
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2、內部審計可以通過咨詢服務的方式，積極協助公司風險管理過程的建立。風險管理是一個復雜的系統工程，在一個組織內部應當明確職責分工，各司其職。董事會負責制定戰略目標，高層領導各負責一個方面的風險管理責任，其他管理人員由管理層分配給一部分工作，操作人員負責日常監控，而內部審計人員則負責定期評價和保證工作。如果管理層提出建立風險管理系統的要求，內部審計部門可以協助，但不能超出正常的保證和咨詢范圍，以免損害獨立性。內部審計師可以促進、協助風險管理過程的建立，但不負風險管理的責任。
3、內部審計通過將風險管理評價作為審計工作的重點，以檢查、評價風險管理過程的充分性和有效性。內部審計主要從兩個方面評估風險管理過程的充分性和有效性。
（1）評價風險管理主要目標的完成情況。主要表現在評價公司以及同行業的發展情況和趨勢，確定是否可能存在影響企業發展的風險；檢查公司的經營戰略，了解公司能夠接受的風險水平；與相關管理層討論部門的目標、存在的風險，以及管理層採取的降低風險和加強控制的活動，並評價其有效性；評價風險監控報告制度是否恰當；評價風險管理結果報告的充分性和及時性；評價管理層對風險的分析是否全面，為防止風險而採取的措施是否完善，建議是否有效；對管理層的自我評估進行實地觀察、直接測試，檢查自我評估所依據的信息是否准確，以及其他審計技術；評估與風險管理有關的管理薄弱環節，並與管理層、董事會、審計委員會討論。如果他們接受的風險水平與公司風險管理戰略不一致，應進行報告。
（2）評價管理層選擇的風險管理方式的適當性。由於各個公司的文化氛圍、管理理念和工作目標不同，風險管理的實施也有很大差別。每個公司應根據自身活動來設計風險管理過程。一般說來，規模大的、在市場籌資的公司必須用正式的定量風險管理方法；規模小的、業務不太復雜的，則可以設置非正式的風險管理委員會定期開展評價活動。內部審計人員的職責是評價公司風險管理方式與公司活動的性質是否適當。
4、內部審計應積極持續地支持並參與風險管理過程，對風險管理過程進行管理和協調。在現代企業制度下，公司全面建立了風險管理過程，內部審計因此能夠擔負起風險管理的職能。首先，內部審計從評價各部門的內部控制制度入手，在生產、采購、銷售、財務會計、人力資源管理等各個領域查找管理漏洞，識別並防範風險，做出相關評價。其次，內部審計可以深入到企業管理的極細微的環節上查找問題，分析其合理性。內部審計人員更多的是以風險發生可能性大小為依據，深入到經營管理的各個過程，查找並防範風險。再次，內部審計在部門風險管理中還起著協調作用。不僅各部門有內部風險，而且各管理部門還有共同承擔的綜合風險，內部審計人員作為獨立的第三方，可協調各部門共同管理企業，以防範宏觀決策帶來的風險。

⑵ 內部審計如何在公司治理中發揮作用

內部審計如何在公司治理中發揮作用：
一、開展多層次的經濟責任審計，評價並改善公司治理程序
公司的治理程序是公司管理者所遵循的旨在對管理層執行的風險和控制過程加以監督的程序。內部審計應對治理程序的合法性、完整性、有效性做出評價，揭示公司治理程序中缺失或相對薄弱的環節，促進管理層改善公司的治理程序，幫助公司規避各種風險。
二、開展經常性的風險管理審計，評價並改善公司風險管理
風險管理即識別、確定和度量風險，制定、選擇和實施風險處理方案的過程，它包括了風險識別、風險評價、風險應對、實施決策和檢查五方面的內容。風險管理是實現公司良好治理的一種手段和途徑，即通過妥善處理公司面臨的各種風險，取得盡可能大的收益。從這個角度，也可以說風險管理是公司治理的目標，這與內部審計「增加組織價值」的目標是一致的。
三、廣泛開展內部控制獨立審計評價，夯實公司治理基礎
與內部審計與公司治理的關系一樣，內部審計既是內部控制的重要組成部分，同時又負有評價和改進內部控制的職責。《內部審計准則》明確：「內部審計的責任是對內部控制設計和運行的有效性進行審查和評價……促進組織改善內部控制及風險管理。」內部審計的相對獨立性特徵，決定了它是內部控制體系中一個比較特殊的組成部分，是對內部控制體系中其他控制的「再控制」。
四、開展多樣化的經濟效益審計，關注公司治理效果
公司治理的目標是經濟效益最大化，關注公司治理效果是內部審計的法定職責。所謂「三性」審計，合規性審計的對象是公司經營管理的過程;真實性審計的對象既指向公司經營管理的過程，也指向公司經營管理的效果;效益性審計的對象則是公司經營管理的結果。
五、提升審計人員的履職能力，為公司治理提供高效服務
內部審計已經成為公司治理不可或缺的重要組成部分，決策層對內部審計的要求和期望值也越來越高;另一方面，審計對象越來越多樣化和復雜化。因此，如何建設一支能打硬仗、能打勝仗的內部審計隊伍，成為當務之急。內部審計是一項團隊性極強的工作，審計項目組全體成員的有效分力凝聚成符合審計目標的最大合力，才能夠做好審計項目。

⑶ 如何發揮內部審計在公司治理中的作用

一、發揮內部審計在風險管理方面的作用內部審計具有相對的獨立性，這使得內部審計可以站在全局的角度對風險管理進行評價，提出風險管理建議，為高管層採取風險控制措施提供決策依據。因此，內部審計應積極參與風險管理，將風險管理納入審計范疇，通過對銀行經營活動進行風險識別和評價，促進風險管理體系進一步改進，提升企業競爭能力和風險防範能力，最終達到實現企業發展目標和戰略規劃的效果。

二是通過對內部控制的檢查，可以促進制度和程序得到有效執行。內控制度的執行主要由業務管理部門負責，內審部門負責內部控制的檢查評價，內審部門要把內部控制的執行情況日常監督的一部份，對業務管理部門的內控缺陷提出糾正措施和處理意見，充分履行內審部門的職能作用。

三是加強對內部控制評價，可以保證高管層及時獲取內部控制信息。內部審計對全行的經營管理情況比較熟悉，了解各項業務活動的關鍵控制點，定期對經營機構的內控狀況進行獨立評價，向高管層提供的內控報告，具有全面性、獨立性、權威性。四是內部審計主動參與銀行內部控制的設計，可以起到事先防範風險的作用。內部審計對銀行的各個方面比較熟悉，了解各個領域、環節存在的缺陷與舞弊，因此內部審計人員可以參與內部控制的設計，這樣可以起到事半功倍的效果。

⑷ 審計在公司治理中的作用研究（論文）

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⑸ 如何發揮內部審計在國有商業銀行公司治理中的作用

一、內部審計在風險管理過程中的作用 1、內部審計在公司尚未建立風險管理的過程中，應積極向管理層提出建立風險管理過程的相關建議。如果公司尚未建立風險管理過程，內部審計人員應該提請管理層注意這種情況，並同時提出建立風險管理過程的相關建議。由於內部審計人員長期立足於本企業的具體崗位，比較熟悉公司的業務並能夠隨時深入到生產經營的全過程去了解掌握具體情況。審計人員只有通過周密詳細的審前調查，收集到大量的第一手資料，從中發現存在風險的隱患問題，進行風險分析，才能根據重要性和成本效益原則制定出全面而且符合實際的審計工作計劃。但是，管理層如果建立了風險管理過程，那麼，來自於綜合性風險管理過程的信息，則有助於內部審計人員更快地制定審計工作計劃，提高工作效率。因此，內部審計人員可以促進風險管理過程的建立或使風險管理過程的建立成為可能。 examda.com 2、內部審計可以通過咨詢服務的方式，積極協助公司風險管理過程的建立。風險管理是一個復雜的系統工程，在一個組織內部應當明確職責分工，各司其職。董事會負責制定戰略目標，高層領導各負責一個方面的風險管理責任，其他管理人員由管理層分配給一部分工作，操作人員負責日常監控，而內部審計人員則負責定期評價和保證工作。如果管理層提出建立風險管理系統的要求，內部審計部門可以協助，但不能超出正常的保證和咨詢范圍，以免損害獨立性。內部審計師可以促進、協助風險管理過程的建立，但不負風險管理的責任。 3、內部審計通過將風險管理評價作為審計工作的重點，以檢查、評價風險管理過程的充分性和有效性。內部審計主要從兩個方面評估風險管理過程的充分性和有效性。 （1）評價風險管理主要目標的完成情況。主要表現在評價公司以及同行業的發展情況和趨勢，確定是否可能存在影響企業發展的風險；檢查公司的經營戰略，了解公司能夠接受的風險水平；與相關管理層討論部門的目標、存在的風險，以及管理層採取的降低風險和加強控制的活動，並評價其有效性；評價風險監控報告制度是否恰當；評價風險管理結果報告的充分性和及時性；評價管理層對風險的分析是否全面，為防止風險而採取的措施是否完善，建議是否有效；對管理層的自我評估進行實地觀察、直接測試，檢查自我評估所依據的信息是否准確，以及其他審計技術；評估與風險管理有關的管理薄弱環節，並與管理層、董事會、審計委員會討論。如果他們接受的風險水平與公司風險管理戰略不一致，應進行報告。 （2）評價管理層選擇的風險管理方式的適當性。由於各個公司的文化氛圍、管理理念和工作目標不同，風險管理的實施也有很大差別。每個公司應根據自身活動來設計風險管理過程。一般說來，規模大的、在市場籌資的公司必須用正式的定量風險管理方法；規模小的、業務不太復雜的，則可以設置非正式的風險管理委員會定期開展評價活動。內部審計人員的職責是評價公司風險管理方式與公司活動的性質是否適當。 4、內部審計應積極持續地支持並參與風險管理過程，對風險管理過程進行管理和協調。在現代企業制度下，公司全面建立了風險管理過程，內部審計因此能夠擔負起風險管理的職能。首先，內部審計從評價各部門的內部控制制度入手，在生產、采購、銷售、財務會計、人力資源管理等各個領域查找管理漏洞，識別並防範風險，做出相關評價。其次，內部審計可以深入到企業管理的極細微的環節上查找問題，分析其合理性。內部審計人員更多的是以風險發生可能性大小為依據，深入到經營管理的各個過程，查找並防範風險。再次，內部審計在部門風險管理中還起著協調作用。不僅各部門有內部風險，而且各管理部門還有共同承擔的綜合風險，內部審計人員作為獨立的第三方，可協調各部門共同管理企業，以防範宏觀決策帶來的風險。

⑹ 公司治理中內部審計的作用小有哪些

建議你在網路搜索輸入「公司治理與內部審計」有篇文章作者為吳美霖。可以借鑒。

⑺ "對發揮內部審計在公司治理中的作用的思考 " 怎麼用英文翻譯

對發揮內部審計在公司治理中的作用的思考
Thoughts
on
the
Roles
of
Exert
Internal
Auditing
in
Corporate
Governance

⑻ 審計和公司治理

公司審計應注意

一、計提減值准備的審核

1．掌握新制度各項准備計提標準的變化

短期投資跌價准備、長期投資減值准備、壞賬准備、固定資產減值准備、無形資產減值准備的計提標准及方法與《企業會計制度》一致，需要關注的是貸款損失准備應按新的《金融企業會計制度》的有關規定計提：（1）專項准備，按照貸款五級分類結果，及時、足額計提；具體比例根據貸款資產的風險程度和回收的可能性合理確定。（2）特種准備，是對特定國家發放貸款計提的准備，具體比例根據貸款資產的風險程度和回收的可能性合理確定。

2．著重關注以下問題

（1）應將計提准備方法交由董事會通過並形成書面決議。

（2）短期投資採用成本與市價孰低計量時，以單項投資為基礎核定計提的跌價准備；股票、基金等短投資項目，應以年末證券市場的收市價作為市價。

（3）長期投資包括有市價、無市價兩種情況，應根據新制度規定的標准判斷是否需要計提相應的減值准備。股票、基金等項目應按照年末證券市場的收市價作為市價，並與其成本進行比較；對無市價的投資項目，應了解實際情況，與公司管理層磋商就是否計提准備及計提比例取得一致的意見。

（4）本年度將部分短期投資（基金）劃轉為長期投資的，應按照成本與市價孰低結轉，並按此確定的價值作為長期投資新的投資成本，該項處理應經董事會批准。

（5）按《企業會計制度》規定的四種情況不能全額提取壞賬准備。

（6）貸款應按人民銀行頒布的「銀行貸款損失准備計提指引」按季對貸款（不包括委託貸款）進行五級分類，並計提專項准備。具體計提比例：關注類貸款2%、次級類貸款25%、可疑類貸款50%、損失類貸款100%、次級和可疑類貸款的損失准備計提比例可以上下浮動20%。同時，應按季計提一般准備一年末余額應不低於年末貸款余額的1%。

（7）根據實際情況計提固定資產、無形資產等的減值准備。

二、理財收入的審核

理財收入主要是與證券公司簽訂的國債委託管理協議而收取的收益。應關注雙方是否在協議上規定了公司委託證券公司理財獲得的最低年收益率及收入的確認原則。同時，公司應制定相應的風險控制制度，防止證券公司私下盜賣及挪用國債。公司確認理財收入是按收付實現制，而根據新的《金融企業會計制度》，應以權責發生制為基礎，凡是不屬於當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應確認計入。因此，應將證券公司支付的款項作為預收款，按照受益期限結轉理財收入。

三、財務監管指標的審核

每年應保證財務指標不超過監控指標。按公司審核後的財務數據，對監控指標作比較分析，這些監控指標包括：資本充足率；流動性比率；拆入資金比例；委託貸款、投資比例；長期負債比例；對集團外負債比例；長期投資比例；對單一企業股權投資最大比例；自有固定資產比例；消費售貸比例；資產質量指標。

一個企業的公司治理機制是否健全，已經成為影響投資者決策過程的最重要組成部分。從世界各地的情況來看，良好的公司治理機制和實踐能夠在很大程度上有助於企業獲得外部融資、提高經營業績、保證企業長期持續而穩定地成長。

目前許多中國民營企業在公司治理方面面臨許多問題，包括缺乏透明度、組織結構不明晰、財務報告和內控系統不完善、關聯交易導致利益沖突等。

⑼ 論文:論內部審計在公司治理中的作用 求一篇結構框架 急 明天就要交了 謝謝各位

給你傳了一篇內部審計在公司治理中的作用畢業論文，希望對你有所幫助，望採納。

內部審計是現代企業公司治理的重要組成部分。內部審計在推行有效的治理和控制並評估管理控制實務的有效性方面發揮著積極的作用(Bailey，2006)。Carcello，Hermanson和Raghunandan(2005)認為，美國證監會(SEC)近年來的指引和強制性動作都反映出這樣一種傾向：內部審計是公司治理和公司內部控製程序的有機組成部分。陳艷利、劉英明(2004)認為內部審計作為實現內部控制的關鍵因素，是公司治理結構的有機組成部分，內部控制的發展離不開公司治理的推動，公司治理的優化也離不開有效的內部控製作為保證。張偉(2004)認為內部審計是降低委託代理問題中代理成本的一種手段，現代內部審計已提升到治理層次，應定位於第一層委託代理關系(即管理者對所有者的受託責任)，內部審計正是通過戰略管理審計和業務管理審計來滿足所有者監督的需要。

第一章 正確認識內部審計與公司治理的關系

公司治理結構與內部審計的關系是密不可分的。一方面，公司治理結構是實施內部審計的制度環境，是促使內部審計有效開展，保證內部審計功能發揮的前提和基礎，只有將內部審計置於公司治理中加以考慮，才能全面理解內部審計在經濟生活中的重要地位，並正確發揮其積極作用；另一方面，內部審計是公司治理結構趨於健全完善的保證，公司治理結構的完善及其作用的發揮離不開內部審計。

根據系統論原理，系統與環境互相適應、互相影響，系統的有效運行離不開與其相適應的良好環境，只有在完善的公司治理環境中，內部審計才能真正發揮其作用，並提高企業的經營效率與效果；若沒有科學有效的公司治理結構，內部審計就會流於形式而難以收到預期的效果。

嚴格說來，完善的公司治理結構是一個既科學又復雜的體系，涉及公司所有利益相關者之間的相互制衡及責權利劃分。公司治理結構的宗旨就是，在利益相關者之間建立起有效的激勵機制和制衡機制。內部審計作為一項監督與評價機制，自然也成為公司治理結構中不可或缺的組成部分。有效的內部審計是公司治理結構中形成權利制衡機制並促使其有效運行的重要手段。

現代企業理論認為，企業是一系列契約的集合，其中最重要的是財產所有者(委託人)與管理者經營(代理人)之間的委託代理關系。在財產所有權與管理經營權分離的情況下，委託人即所有者將資產的管理經營權授予管理者即代理人，企業的控制權轉移到代理人手中，從而形成委託代理關系，它是公司治理和內部審計共同的理論基礎。

在財產所有權和管理經營權分離的基礎上，由於委託人與代理人各自追求的目標是不同的，代理人有可能利用不對稱或不透明的信息優勢謀取個人利益。在個人利益最大化的驅動下，代理人的管理決策就不一定代表委託人的利益。建立現代企業制度，完善公司治理結構就是要在這種委託代理關系中，以效率和公平為先導與基礎，實現對代理者的有效控制，確保委託人的權益不受侵害，實現對各相關利益者在責權利上的有效制衡。

企業外部的各類委託人和企業內部的各層級的代理人之間的委託受託關系，必然需要依靠監督機制加以維持。按照委託代理理論，在經營者控制公司經

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