稅所企業治理

㈠ 企業所得稅優惠管理的各類企業所得稅優惠包括哪些類型

主要包括以下內容：

(1)經國務院批準的高新技術產業開發區內的高新技術企業，減按15%的稅率徵收所得稅；新辦的高新技術企業自投產年度起，免徵所得稅2年。

(2)對農村的為農業生產的產前、產中、產後服務的行業，即鄉村的農技推廣站、植保站、水管站、林業站、畜牧獸醫站、水產站。

生機站、氣象站，以及農民專業技術協會、專業合作社，對其提供的技術服務或勞務所取得的收入，以及城鎮其他各類事業單位開展的技術服務或勞務所取導的收入暫免徵收所得稅；對科研單位和大專院校服務於各業的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢。

技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免徵收所得稅；對新辦的獨立核算的從事咨詢業(包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業)、信息業、技術服務業的企業或經營單位，自開業之日起，免徵所得稅2年。

對新辦的獨立核算的從事交通運輸業、郵電通訊業的企業或經營單位，自開業之日起，第一年免徵所得稅，第二年減半徵收所得稅；對新辦的獨立 核算的從事公用事業、商業、物資業、對外貿易業、旅遊業、倉儲業、居民服務業、飲食業、教育文化事業。

衛生事業的企業或經營單位，自開業之日起，報經主管稅務機關批准，可減征或免徵所得稅二年。

(3)企業在原設計規定的產品以外，綜合利用本企業生產過程中產生的，在《資源綜合利用目錄》內的資源作主要原料生產的產品的所得，以及企業利用本企業外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料生產建材產品的所得，自生產經營之日起，免徵所得稅5 年。

為處理利用其他企業廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內的資源而興辦的企業，經主管稅務機關批准，可減征或免徵所得稅1年。

(4)在國家確定的「老。少、邊、窮」地區新辦的企業，經主管稅務機關批准後可減征或免徵所得稅3年。

(5)企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免徵收所得稅。

(6)企業遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經主管稅務機關批准，可減征或免徵所得稅1年。

(7)新辦的城鎮勞動就業服務企業，當年安置城鎮待業人員超過企業從業人員總數的60%的，經主管稅務機關審查批准，可免徵所得稅3年；勞動就業服務企業免稅期滿後，當年新安置待業人員占企業原從業人員總數30%以上的，經主管稅務機關審核批准，可減半徵收所得稅2年。

(8)高等學校和中小學校辦工廠，暫免徵收所得稅。

(9)對民政部門舉辦的福利工廠和街道的非中途轉辦的社會福利生產單位，凡安置「四殘」人員占生產人員總數35%以上的，暫免徵收所得稅；凡安置「四殘」人員占生產人員總數的比例超過10%未達到35%的，減半徵收所得稅。

(10)鄉鎮企業可按應繳稅款減征10%，用於補助社會性開支的費用。

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納稅申報的准備事項：

⑴做好年終盤點工作，對企業的資產及債權進行盤點核對，對清理出來的需報批的財產損失，連同年度內發生的財產損失，及時准備報批材料向主管稅務機關報批。主要包括：

①因自然災害、戰爭、政治事件等不可抗力或者人為管理責任，導致庫存現金、銀行存款、存貨、交易性金融資產、固定資產的損失；

②應收、預付賬款發生的壞賬損失；

③存貨、固定資產、無形資產、長期投資因發生永久或實質性損害而確認的財產損失（注意各項目永久或實質性損害的情形，要充分利用）；

④因被投資方解散、清算等發生的投資損失（不包括轉讓損失）；

⑤按規定可以稅前扣除的各項資產評估損失；

⑥因政府規劃搬遷、徵用等發生的財產損失；

⑦國家規定允許從事信貸業務之外的企業間的直接借款損失。

⑵檢查有無應計未計應提未提費用，在12月份及時做出補提補計，做到應提均提、應計均計。

①檢查固定資產折舊計提情況，無形資產、長期待攤費用攤銷情況，對漏計折舊、漏計攤銷的予以補提補計。

②檢查福利費和職工教育經費計提情況，這兩項費用是法定的可以按計稅工資比例進行稅前扣除的費用，是企業的一項權益，應計提。工會經費不繳納的不用計提。

⑶查閱以前年度的所得稅納稅申報資料（最好建立納稅調整台賬），查找與本期納稅申報有關系的事項。主要包括：

①未彌補虧損；

②納稅調整事項，如未攤銷完的開辦費、廣告費等。

⑷對年度賬務進行梳理，整理本年度發生的納稅調整事項，做到心中有數。能通過賬務處理的，最好在年度結賬前進行處理。

⑸注意其他稅種的「匯算清繳」。企業所得稅納稅申報是對賬務一次詳細地梳理的過程，其間發現的其他涉稅問題也應一並處理。如視同銷售漏交的增值稅；未按查補繳納的增值稅計繳的城建稅、教育費附加；未及時申報的印花稅等。稅務機關在對企業所得稅匯算清繳時也會對相關涉稅問題一並檢查並做出處理。

⑹年度中做預繳申報時，在不造成多繳所得稅的情況下，需做納稅調整的盡量做納稅調整，雖然不做納稅調整也不構成偷稅，但這樣做的好處一是能及時記錄反映納稅調整事項，二是能及時反映調整後的應納稅所得額。

⑺對於預繳申報時不能及時做納稅調整的事項，應養成及時記錄的習慣。

⑻對與企業所得稅相關的主要稅務法規，結合最新的此類稅法，每年至少要細讀一遍。

⑼在某些事項的處理上當與主管稅務機關理解不一致或稅務機關內部人員理解也不一致時，宜採用穩妥、保險的處理方法。

參考資料來源：網路-企業所得稅減免

參考資料來源：網路-企業所得稅

㈡ 匯總納稅企業實行哪些企業所得稅徵收管理辦法

為加強跨地區經營匯總納稅企業所得稅的徵收管理，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則和《財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關於印發〈跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法〉的通知》（財預[2012]40號）等文件的精神，國家稅務總局制定了《跨地區經營匯總納稅企業所得稅徵收管理辦法》。現予發布，自2013年1月1日起施行。

㈢ 列入企業所得稅優惠管理的各類企業所得稅優惠包括哪些類型

根據《國家稅務總局關於發布修訂後的<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)規定：「第二條 本辦法所稱優惠事項是指企業所得稅法規定的優惠事項，以及國務院和民族自治地方根據企業所得稅法授權制定的企業所得稅優惠事項。包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、減低稅率、稅額抵免等。
......
第十五條 本辦法適用於2017年度企業所得稅匯算清繳及以後年度企業所得稅優惠事項辦理工作。《國家稅務總局關於發布〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)同時廢止。」

㈣ 企業所得稅優惠事項管理方式近年來有哪些變化

企業所得稅優惠事項管理方式近年來有如下變化：
近年來，企業所得稅優惠事項管理方式是一個逐步變革的過程，大體分為三個階段：
一、是2008年之前。《國家稅務總局關於印發（減免稅管理辦法（試行））的通知》（國稅發〔2005〕129號）將減免稅項目劃分為報批類和備案類兩種，其中備案為事前備案，全部屬於行政審批方式。
二、是2008年實施新企業所得稅法後，為加強企業所得稅優惠政策管理，在國稅發〔2005〕129號文件基礎上，稅務總局印發《國家稅務總局關於企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知》（國稅函〔2009〕255號），將備案管理進一步細分為事先備案和事後報送相關資料兩種方式，明確了實施審批管理的所得稅優惠項目。
三、是進一步清理審批事項，實行清單管理。2014年2月，國家稅務總局2014年第10號公告公布了7項行政許可和80項非行政許可事項，清單中包括20多項企業所得稅優惠政策非行政許可審批事項，在清單之外的其他企業所得稅優惠事項不再保留審批。2014年4月，國務院《關於清理國務院部分非行政許可審批事項的通知》（國發〔2014〕16號），要求各部委進一步清理非行政許可審批事項，取消面向公民、法人或其他組織的非行政許可審批事項。
按照轉變政府職能、明確稅企責權、減輕企業負擔的原則，經過1年多清理工作，稅務總局先後印發了《關於部分稅務行政審批事項取消後有關管理問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第56號）和《關於公布已取消的22項稅務非行政許可審批事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第58號），明確對企業所得稅優惠事項全部取消審批，一律實行備案管理方式。

㈤ 企業所得稅改革建議

礦業經濟在整個國民經濟中佔有重要的戰略地位，同時又有著高投資、高風險的特點，這就要求在稅收方面給予礦業企業一定的優惠政策，特別是企業所得稅優惠政策，更能調動資本投入礦業資源開發行業和提高行業效率的積極性。而我國原有所得稅政策中涉及礦產資源開採行業技術創新和環境保護的扶持內容相對較少，對礦產資源行業技術創新、延伸產業鏈、提高環境治理和保護水平的促進作用不足，對礦產資源衰竭區轉型缺乏政策支持，制約了我國礦業經濟的可持續發展。

我國原有企業所得稅與國外相比，對礦業經濟可持續發展的制約具體表現在：第一，國外將礦產資源儲量資產，按產量折耗計入成本（即資源折耗寬讓），而我國的礦產資源儲量未作為資產處理；第二，國外對勘探和開發費用的處理也有一些具體規定，在開采合同中要詳細列出各類費用的處理方式，攤銷期限和攤銷率，有些規定的比較優惠，如勘探費用在采礦後一次性作為成本扣除，開發費用原則上在發生的當年扣出，而我國原有企業所得稅對這方面並沒有優惠；第三，多數國家允許礦業企業採取加速折舊、初期折舊、提值折舊等方法，也成為稅基式減免稅收優惠的重要手段，而我國加速折舊、初期折舊和提值折舊等方法無具體規定。

2008年1月，我國開始實施新一部《中華人民共和國企業所得稅法》，在新的企業所得稅中，涉及礦業經濟可持續發展的優惠政策內容主要有：企業依照法律、行政法規有關規定提取的用於環境保護、生態恢復方面的專項基金，准予扣除；從事開採石油、天然氣等礦產資源的企業，在開始商業性生產前發生的費用和有關固定資產的折耗、折舊方法，由國務院財政、稅務部門另行規定；對於符合規定的環境保護、節水節能、安全生產等專用設備，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以後5個納稅年度結轉抵免。

針對新《企業所得稅法》有關礦業經濟的規定，筆者認為新企業所得稅應該在制定的實施細則中，擴大鼓勵創新活動和資源節約行為方面優惠范圍。對礦業項目最重要的優惠體現在一些前期優惠措施方面，特別是勘查與開發支出的稅收處理（加速折舊、超特扣減、資本化、當期攤銷等）、耗竭補貼、利息扣減、稅額減免、虧損移後結轉條款及稅收延交等並以此來反映稅收的時間價值，具體改革措施主要有以下幾點：

（1）允許礦山企業將礦產勘察、可行性研究和礦山開發費用在礦山投產的幾年內攤銷或一次攤銷；允許礦山加速折舊，在5～7年將設備折舊完；對礦山企業進行有關環保的研發支出，給予加計扣除的所得稅優惠；對礦產資源開采活動所產生的虧損可以在更長的年限內結轉以沖抵應稅所得。

（2）對礦山企業用於提高采礦回收率、選礦回收率、綜合利用率以及節能和節約原材料等方面的資本投資，給予稅收優惠，對進入衰退期、收入遞減的礦山減免相關稅收。

（3）明確規定礦產資源開采企業可提取安全基金並與環境保護專項一同允許在稅前扣除，針對礦產資源開采企業安全投入和環保投入欠賬多的實際，適當提高基金的提取標准，鼓勵企業加大安全和環保投入。

（4）實施支持技術進步的稅收優惠。一是對於符合規定的環境保護、節水節能、安全生產等專用設備，可以適當提高其抵免額，並相應延長抵免期限；當年不足抵免的，可以在以後5個納稅年度結轉抵免。二是扶持資源深加工項目，對資源深加工項目，凡能單獨核算的，給予「兩免三減」的稅收優惠，促進資源的高效合理利用。

㈥ 怎樣對企業所得稅進行徵收管理

對一個企業來說，採用什麼樣的徵收方式是由稅務局決定的，但一般情況是專：會計屬機構和會計核算體系健全，能夠正確核算應交稅金，提供納稅資料等企業，即可認定為「查帳徵收」，反之，只能確定為「核定徵收」。
企業所得稅徵收方式有兩種：一種是查賬徵收，另一種是核定徵收。如果賬證俱全，能夠准確核算收入、成本、費用，並按期履行納稅申報義務，那麼應當按照查賬徵收方式。
核定徵收是稅務所按照一定的比例，根據銷售額來徵收企業所得稅的。所以如果公司的年利潤是負數，那麼採取「核定徵收」也要繳納所得稅的。 查帳徵收就是按照凈利潤來算的，如果利潤是負數，就不繳納所得稅。
應納稅額＝應納稅所得額×稅率
應納稅所得額＝收入總額－准予扣除項目金額

㈦ 如何加強企業所得稅管理探討

對於所得稅，本質上看就是關於扣除的問題。因為扣除的多少直接關繫到專應納稅所得額。只就扣出屬來看可以劃分為現金流出和非現金流出的扣除。現金流出的扣除屬於主要扣除，通常就是工資薪金等等，因為稅法目前規定的企業實際發生的合理的工資薪金支出都可以扣除，也就是取消了關於計稅工資的問題。所以啊發給員工個人的，應當盡量記到應付職工薪酬中去，福利費中少計，因為他有扣除標准。然後就是業務招待費，也有扣除標准，所以能變通記到其他明細賬下的，盡量別往這記，再就是廣告費，也有扣除標准所以可以記到銷售費用的其他明細賬下。關於捐贈，因為只有公益的才可以扣除，所以盡量選擇公益捐贈。再就是稅法鼓勵企業吸引殘疾人就業，發放給他們的工資可以雙倍扣除，所以啊，有的崗位適合殘疾人工作的，可以幫政府解決一下了，，，
關於非現金流出的扣除，主要是折舊和攤銷。這部分規定相對較少，主要是關於折舊的扣除。目前關於折舊，稅法允許採用加速折舊法和縮短折舊年限的方法。這部分主要是在購買稅法規定的設備後才會享受。因此，在納稅籌劃時，可以首選稅法列舉的設備。
大概就這些吧

㈧ 企業所得稅後續管理

可採取下列具體措施加強企業所得稅後續管理。
（一）利用信息化手段，建立風險評價指標體系，進行企業所得稅風險識別，確定涉稅風險較大的具體涉稅事項和涉稅風險較大的納稅人，增強後續管理的針對性。
一是通過採集企業所得稅涉稅信息，結合企業所得稅稅種特點，按企業所得稅具體管理對象提出業務需求，對資料庫的信息進行專項檢索、歸類，充分利用信息化數據檢索功能，從分散、繁雜的信息中，提煉出易於管理的、可用的信息，識別出企業所得稅管理的風險點，有的放矢地加強管理。
二是按行業、按規模設立本地區評估指標及其預警值，建立納稅評估指標體系，深化所得稅匯繳數據的增值利用，為企業所得稅納稅評估等後續管理工作提供參考數據。
（二）綜合運用日常稅源監控、年度檢查、納稅評估、稽查等手段對「個體」進行風險排查。
利用信息化手段篩選出風險點並進行分類，對不同類型的風險採用差異化手段加強後續管理。對減免稅、資產損失稅前扣除等需要事前備案的涉稅事項按涉稅數額進行排序，對大額事項用年度檢查的方法，核實企業享受減免稅或資產損失稅前扣除的合規性、備案資料的真實性；對按稅基的具體管理對象篩選出的疑點企業採取日常稅源監控手段加強核查；對篩選出的涉稅風險較高的企業，確定為納稅評估對象，開展納稅評估；對有逃稅嫌疑的重點企業實施稽查；對跨地區經營的匯總納稅企業和通過上下游經營鏈條信息發現的風險企業可通過聯評聯查進行管理。
(三)深化納稅評估，增強台賬功能，做細做實日常管理工作。
對企業所得稅減免稅、彌補以前年度虧損、廣告費和業務宣傳費等跨年度涉稅事項建立電子台賬，利用電子台賬對相關涉稅事項進行動態跟蹤管理。台賬可分為一戶式台賬和重點事項台賬。稅收管理員應分年建立《企業所得稅一戶式管理台賬》將納稅人在一個納稅年度內所有後續管理的項目登記成冊，動態更新。

㈨ 如何加強企業所得稅優惠政策後續管理的思考

完善企業所得稅優惠政策後續管理的思考和建議：

實際上減免稅管理中存在上述問題的主要原因有兩個方面：一是納稅人受利益的驅使，千方百計獲取國家減免稅，另一方面是現在征管量大面廣，自上而下安排的各種工作堆在管理員面前，僅是完成上級的工作基層都有些難以招架，再加上管理人員綜合素質參差不齊，管理方法和手段落後，思想認識不到位等因素，減免稅管理中的缺位問題較為突出，影響著稅收優惠政策的最終貫徹落實。

1、加強減免稅企業日常管理，做好事中監督 稅收管理員要結合日常戶籍巡查、發票檢查、評估、檢查或其他涉稅事項的調查，加強減免稅企業經營情況、重大事項變化的監督檢查。《稅收減免管理辦法》明確規定，「稅務機關應結合納稅檢查、執法檢查或其他專項檢查，每年定期對納稅人減免稅事項進行清查、清理，加強監督檢查」，所以，事中的巡查監管能及時發現納稅人減免稅政策執行中存在的問題，並及時作出判斷和處理，既減少了稅收執法風險，又能及時提醒納稅人按政策規定經營，給納稅人造成不應有的損失，從另一方面也保護了納稅人的合法益。

2、加強稅收優惠政策的後續管理，做好事後監督
首先是對優惠政策到期企業的後續監督。除了對減免稅期滿後的納稅人要及時通知其恢復納稅，按照稅收法律規定如實進行財務核算，按時按實辦理納稅申報，還要在所得稅檢查時，將恢復征稅企業作為檢查重點，對其收入和成本費用重點檢查，同時比較企業利潤在征免稅期是否發生較大變化。其次對備案類減免稅企業，要逐戶登記備案台帳外，還應加強對備案納稅人的實地核查，稅收管理員要對納稅人備案的項目和實際經營項目進行核實，將納稅人賬面收入、利潤與年度納稅申報表核對，防止納稅人弄虛作假，對需要備案的資質證書要注意核對證書內容、有效期，以便於納稅人減免稅條件發生變化能第一時間掌握，主動採取應對措施，最大程度降低執法風險。

㈩ 怎樣進行企業所得稅風險管理

（一）加強組織領導，推進所得稅風險團隊管理工作
重點稅源和高風險事項團隊管理是加強後續管理、堵漏增收的有效措施，對提高企業所得稅管理工作有積極意義。省局要加強領導、周密部署，組建團隊，調動各方面積極性，集中優勢兵力發現、分析、評估、識別企業所得稅風險點，統籌研究風險應對，推進企業所得稅風險團隊管理工作。
（二）用好各項數據，建立所得稅風險指標模型
以稅收征管數據、歷年匯算清繳數據、財務會計數據為基礎，進一步拓展相關行業指標、上市公司公告、網站信息、政府部門信息等第三方涉稅信息渠道，充實稅務機關涉稅信息「佔有量」，統籌利用涉稅信息處理軟體，研究建立「好使、管用」的企業所得稅風險指標模型。
已經開展風險團隊試點的省市，要進一步提高數據質量，了解所得稅風險事項的不同特點，建立豐富實用的企業所得稅風險指標或模型，提高風險識別能力。此前未試點省市，要理順所在單位風險管理機制，開展數據收集分析，逐步建立企業所得稅風險數據相關指標和模型。稅務機關要加強經驗交流，「走出去」「引進來」，對本單位和兄弟省市所得稅風險指標進行效能評估，完善企業所得稅風險指標和相關模型。
（三）協同各方面資源，分類應對所得稅風險
利用稅收風險管理平台，根據風險識別、等級排序確定風險事項應對等級，有針對性地採取風險提示、納稅評估、稅務稽查等應對方法。有效利用省以下管理資源，跟蹤指導重要行業、重點稅源企業和部分高風險事項的應對工作，評估所得稅風險應對質量，不斷提升風險應對效能。
（四）開展績效考評，及時總結報告
企業所得稅重點稅源和高風險事項團隊管理是稅務總局對省局的績效考評項目。
報告主要內容：風險團隊建設、風險管理機制建設、風險點的識別和推送情況、協助千戶集團風險管理查補收入（含調減虧損情況，下同）、重要行業和重點稅源企業所得稅查補收入、各項高風險事項查補收入、所得稅風險應對效能、查補收入占所在單位所得稅收入比重等情況，對完善所得稅風險管理工作的意見建議等。