審計整改論文

❶ 求一篇5000字的論文關於：內部質量審核的目的，特點，內容，過程

目的: 通過開展內部審核，發現體系中的不合格，並通過實施糾正和預防措施進一步提高質量管理體系的符合性和有效性。

特點 1)內審的主要動力來自管理者；2）內審的重點是推動內部改進；3）內審的人員來自於組織內部；4）內審程序通常比第三方審核簡單；5）內審的規范要求比第三方審核低；6）內審對糾正措施的跟蹤控制比較及時有效；7）內審更有利提高質量管理體系運行效果；8）內審是管理者介入質量管理的重要工具

過程: 4.1）審核策劃
按照內審程序規定，制定年度審核計劃，管理者授權成立審核組，由審核組長制定專項審核活動計劃，准備審核工作文件，通知審核。工作文件的准備主要是指審核所依據的標准和文件、現場審核記錄、不合格報告等。標准和文件必須是有效版本，必須已在現場實施。它們主要有：

a)ISO9001標准；

b)質量手冊、程序文件、質量計劃和記錄；

c)合同要求；

d)社會要求（有關法律、法規和衛生、生態要求）；

e)有關質量標准（包括產品、設備、材料、環境、方法、人員等產品、資源性標准）。

檢查表是審核員需准備的重要文件，應精心策劃。

通知審核是審核組向受審核方通知具體的審核早期、安排和要求。必要時受審核方應准備基本情況的介紹。

4.2） 審核實施

以首次會議開始現場審核。審核員運用各種審核方法和技巧，收集審核證據，得出審核發現，進行分析判斷，開具不合格項報告，並以末次會議結束現場審核。審核組長應實施審核的全過程式控制制。

4.3）審核報告

現場審核結束後，應提交審核報告。工作內容包括：審核報告的編制、批准、分發、歸檔、考核獎懲，糾正、預防和改進措施的提出，確認和分層分步實施的要求。

4.4）跟蹤審核

應加強對審核後的區域、過程的實施及糾正情況進行跟蹤審核，並在緊接著的下一次審核時，對措施的實施情況及效果進行復查評價，寫入報告，實現審核閉環管理，以推動連續的質量改進。在任何組織中，從審核得到的真正益處最終均來自"自身"的審核。

❷ 財務審計類論文醫院財務審計監督論文

財務審計類論文醫院財務審計監督論文：
如何開展醫院內部審計工作
摘要：醫院內部審計部門在單位紀委直接領導下,獨立行使內部監督權。醫院審計對象為涉及財務收支的部門,主要有財務處、基建處、總務處、設備處、葯品科、門診收費處、住院收費處、健康大葯房、經營部等13個部門。主要以財務收支審計為重點,並對基層處室進行內部控制監督和檢查,對獨立經營核算單位進行經濟效益審計。
關鍵詞:財務收支審計;基層處室內部控制監督;經濟效益審計
我院審計室是在上級審計部門和醫院紀委的直接領導下,代表醫院實施內部審計監督的職能部門,依法獨立行使內部監督權。向醫院領導負責並報告工作,同時接受國家審計機關和上級內部審計機構的領導和監督。我院審計室主要以財務收支審計為重點,對全院的財務工作開展以事後審計為主,對基層處室進行內部控制監督和檢查,對獨立經營核算單位進行經濟效益審計。

一、財務收支審計工作

我院審計室開展的一項重要審計工作就是對醫院年度財務收支工作審計。醫院財務工作任務繁多,收入支出數額較大,往來賬項戶頭較多,做好醫院財務審計工作是我們審計的重要事項。在財務工作審計中,我們對醫院會計決算報表、總賬、收入支出明細賬、銀行賬、庫存物資、往來賬等賬務進行檢查,在對各類賬務進行全面檢查的基礎上,抽查部分月份的會計憑證。對財務工作的審計情況向院領導提交審計報告,主要報告全年的收入支出結余情況,對實現收入、增收數字、增收幅度與上年同期進行對比,對醫院總的業務支出與上年同期數字進行比較,對醫院的財務管理工作進行評價。對在審計中發現的問題,對賬務處理上不規范的地方,與財務處交換意見,並向院領導提出整改建議。從落實內部會計制度入手,加強財務監督和管理。

二、對基層處室財務工作審計

在對上一年度財務工作審計的同時,針對基層科室工作特點分別不同情況有重點地進行現金收付(退費)、材料采購、物資出入庫管理的檢查。也就是開展事後審計的同時,有重點地加強事中審計,做到事後審計與事中審計相結合。
1、收費審計工作。在對門診收費處、住院收費處審計中,我們對門診收費處的現金收費管理、票據管理及退費核對等方面進行檢查;對住院收費處收取病人的住院預收款、辦理出院時病人交回的預收款憑單、收費人員對病人各項費用的收費核算、住院病人在院應收核算、出院病人辦理出院結算、住院病人收費憑證以及與相關科室收費項目的核對進行全面檢查,使每個環節相互銜接,以免出現漏洞。
2、葯品科審計工作。首先核對葯庫、門診西葯房、門診中葯房、中心葯房的會計報表。對葯品的采購入庫、各葯房售出葯品以及退葯、調價、報損等各環節進行檢查。把醫院總賬「葯品」及其分戶賬「葯庫葯品」、「住院葯房葯品」、「門診中葯房葯品」、「門診西葯房葯品」與葯品科、制劑室、各葯庫葯房月底的庫存數進行核對。
3、總務處、設備處審計工作。對總務處、設備處每年的固定資產、消耗性衛生材料的會計報表進行匯總分析,並就其管理下的固定資產總賬及房屋、交通工具、傢具、機器設備明細賬進行檢查,對固定資產的購置、使用、報廢和消耗性衛生材料的采購、領用各環節進行審計。把醫院總賬「庫存物資」及其分戶賬「衛生材料」、「低值易耗品」、「其他材料」、「專項物資」與設備處衛生材料、總務處低值易耗品、其他材料、專項物資的庫存數進行核對。
4、基建審計工作。在對基建分戶賬進行審計的過程中,對基建處的基建項目明細賬與財務處「在建工程」科目分戶賬進行核對,如對省重點建設工程門診病房綜合樓施工項目的資金籌集、基建工程投資進度、工程款撥付逐筆進行檢查,在向院長提交的審計報告中進行專題說明。

三、對醫院下屬的單獨核算

有獨立法人代表的健康大葯房、經營部進行經濟效益審計,對醫院直屬的滅菌制劑室、普通制劑室、中葯制劑室進行經濟效益審計。
在對醫院下屬健康大葯房、經營部例行審計中,我們對其會計憑證、資產負債表、現金日記賬、銀行存款日記賬、會計總賬及明細賬進行檢查,並就他們的經營情況、實現利潤情況、資產情況、債權債務情況向院領導進行匯報。
對制劑科滅菌制劑室、普通制劑室、中葯制劑室三個制劑室審計中,就完成產值情況、生產費用情況、實現利潤情況以及原料的領用、結存、產成品的入庫、出庫的管理進行檢查。
在對醫院進行的審計中,我們對所檢查處室的財務情況逐一寫出書面審計報告,將報告報送院長、書記、各處室主管院長,下發給所查處室工作人員,並將審計結果以及工作中存在的問題和管理上的不足與基層處室負責人交換意見。我院還出台了《河北醫科大學第四醫院內部審計工作暫行規定》,把內部審計工作以文件的形式固定下來。
我院開展的審計工作,對於落實審計法規,嚴肅財經紀律,規范財務管理,建立健全內部控制制度,進一步加強財務監督,提高財務管理水平,起到了一定的促進作用。在今後的審計工作中,要以《審計法》為准繩,統領審計工作,努力把審計工作做得更好,為院領導更好地駕馭經濟運行服好務,使審計工作增添新的起色。我院審計室是在上級審計部門和醫院紀委的直接領導下,代表醫院實施內部審計監督的職能部門,依法獨立行使內部監督權。向醫院領導負責並報告工作,同時接受國家審計機關和上級內部審計機構的領導和監督。我院審計室主要以財務收支審計為重點,對全院的財務工作開展以事後審計為主,對基層處室進行內部控制監督和檢查,對獨立經營核算單位進行經濟效益審計。

一、財務收支審計工作

我院審計室開展的一項重要審計工作就是對醫院年度財務收支工作審計。醫院財務工作任務繁多,收入支出數額較大,往來賬項戶頭較多,做好醫院財務審計工作是我們審計的重要事項。在財務工作審計中,我們對醫院會計決算報表、總賬、收入支出明細賬、銀行賬、庫存物資、往來賬等賬務進行檢查,在對各類賬務進行全面檢查的基礎上,抽查部分月份的會計憑證。對財務工作的審計情況向院領導提交審計報告,主要報告全年的收入支出結余情況,對實現收入、增收數字、增收幅度與上年同期進行對比,對醫院總的業務支出與上年同期數字進行比較,對醫院的財務管理工作進行評價。對在審計中發現的問題,對賬務處理上不規范的地方,與財務處交換意見,並向院領導提出整改建議。從落實內部會計制度入手,加強財務監督和管理。

二、對基層處室財務工作審計

在對上一年度財務工作審計的同時,針對基層科室工作特點分別不同情況有重點地進行現金收付(退費)、材料采購、物資出入庫管理的檢查。也就是開展事後審計的同時,有重點地加強事中審計,做到事後審計與事中審計相結合。
1、收費審計工作。在對門診收費處、住院收費處審計中,我們對門診收費處的現金收費管理、票據管理及退費核對等方面進行檢查;對住院收費處收取病人的住院預收款、辦理出院時病人交回的預收款憑單、收費人員對病人各項費用的收費核算、住院病人在院應收核算、出院病人辦理出院結算、住院病人收費憑證以及與相關科室收費項目的核對進行全面檢查,使每個環節相互銜接,以免出現漏洞。
2、葯品科審計工作。首先核對葯庫、門診西葯房、門診中葯房、中心葯房的會計報表。對葯品的采購入庫、各葯房售出葯品以及退葯、調價、報損等各環節進行檢查。把醫院總賬「葯品」及其分戶賬「葯庫葯品」、「住院葯房葯品」、「門診中葯房葯品」、「門診西葯房葯品」與葯品科、制劑室、各葯庫葯房月底的庫存數進行核對。
3、總務處、設備處審計工作。對總務處、設備處每年的固定資產、消耗性衛生材料的會計報表進行匯總分析,並就其管理下的固定資產總賬及房屋、交通工具、傢具、機器設備明細賬進行檢查,對固定資產的購置、使用、報廢和消耗性衛生材料的采購、領用各環節進行審計。把醫院總賬「庫存物資」及其分戶賬「衛生材料」、「低值易耗品」、「其他材料」、「專項物資」與設備處衛生材料、總務處低值易耗品、其他材料、專項物資的庫存數進行核對。
4、基建審計工作。在對基建分戶賬進行審計的過程中,對基建處的基建項目明細賬與財務處「在建工程」科目分戶賬進行核對,如對省重點建設工程門診病房綜合樓施工項目的資金籌集、基建工程投資進度、工程款撥付逐筆進行檢查,在向院長提交的審計報告中進行專題說明。

三、對醫院下屬的單獨核算

有獨立法人代表的健康大葯房、經營部進行經濟效益審計,對醫院直屬的滅菌制劑室、普通制劑室、中葯制劑室進行經濟效益審計。
在對醫院下屬健康大葯房、經營部例行審計中,我們對其會計憑證、資產負債表、現金日記賬、銀行存款日記賬、會計總賬及明細賬進行檢查,並就他們的經營情況、實現利潤情況、資產情況、債權債務情況向院領導進行匯報。
對制劑科滅菌制劑室、普通制劑室、中葯制劑室三個制劑室審計中,就完成產值情況、生產費用情況、實現利潤情況以及原料的領用、結存、產成品的入庫、出庫的管理進行檢查。
在對醫院進行的審計中,我們對所檢查處室的財務情況逐一寫出書面審計報告,將報告報送院長、書記、各處室主管院長,下發給所查處室工作人員,並將審計結果以及工作中存在的問題和管理上的不足與基層處室負責人交換意見。我院還出台了《河北醫科大學第四醫院內部審計工作暫行規定》,把內部審計工作以文件的形式固定下來。
我院開展的審計工作,對於落實審計法規,嚴肅財經紀律,規范財務管理,建立健全內部控制制度,進一步加強財務監督,提高財務管理水平,起到了一定的促進作用。在今後的審計工作中,要以《審計法》為准繩,統領審計工作,努力把審計工作做得更好,為院領導更好地駕馭經濟運行服好務,使審計工作增添新的起色。

❸ 黨風廉政建設的調研文章

年來，我局的黨風廉政建設工作，在縣委、縣政府、縣紀委的領導下，以鄧小平理論和「三個代表」重要思想為指導，緊緊圍繞發展這個黨執政興國的第一要務，堅持從嚴治黨、從嚴治政、標本兼治、綜合治理的方針，以制度建設和落實為重點，認真抓好黨風廉政建設各項工作任務的落實，不斷開創新局面，促進了我縣交通事業的進步與發展。
一、措施和辦法

（一）加強領導，明確責任，認真貫徹執行黨風廉政建設責任制

一是認真研究，及時安排部署黨風廉政建設責任制工作，成立黨風廉政建設領導小組及辦公室，與各股室負責人簽訂責任書，認真分解細化，明確職責，分解到人，層層抓落實。二是進一步完善責任書內容。每年都根據上年度責任制工作的情況，結合實際，進一步修改、完善我局黨風廉政建設責任書的內容和量化考核標准。三是加強對責任制工作落實情況的督促檢查和自查工作。交通局紀檢組長，定期不定期地對各股室貫徹落實責任制工作的情況進行督促檢查。為確保責任制工作落到實處，每年上半年進行責任制工作自檢自查，年底要求各股室對責任制工作的落實情況進行認真自檢自查，寫出工作報告，保證責任制工作的落實。

（二）完善黨風廉政宣傳教育機制，築牢思想道德防線

堅持和完善黨風廉政教育月制度。開展黨風廉政教育月活動，是提高黨員領導幹部政治理論水平，增強黨性修養和拒腐防變能力，牢固構築思想道德防線和黨紀國法防線重要保障，是黨員領導幹部進行自我教育、自我提高、自我充實的有效途徑，是認真貫徹落實黨的十七大精神及「三個代表」重要思想的一項重要舉措，同時也是大力加強和改進黨的作風建設，推進黨風廉政建設的一項具體措施。我局自開展黨風廉政教育月活動以來，領導十分重視此項工作，做到了機構健全，責任明確，方案具體，措施可行，層層抓落實，確保教育月活動順利開展。

（三）認真執行各項制度，加大抓源治本工作力度

一是嚴格執行行政審批制度，結合本單位實際建立健全了各項規章制度，規范行政許可行為，提高辦事效率。二是嚴格執行國家公路工程招投標管理的相關規定，規范招投標行為，嚴把工程建設准入關。三是堅持「三公開」制度，自覺接受群眾的監督，進一步完善和規范政務公開、財務公開制度。

二、基本經驗

（一）建立黨風廉政建設責任目標管理制度，形成全局上下齊抓共管的局面

全面落實黨風廉政建設責任制，層層簽訂目標責任書，把黨風廉政建設和工作進行分解、細化，逐項提出責任目標和量化要求，使全局上下形成了「一把手」總負責，層層抓黨風廉政建設的責任網路。

（二）適應形勢，突出重點，嚴格規范，注重針對性對於不遵守組織紀律，違反單位各項規章制度的按規定給予處罰。

領導幹部違反黨風廉政建設責任制相關規定，有以下情形之一的，必須實事求是地查清事實、分清責任，提出處理意見，及時上報縣紀委；對一般幹部違紀事件，要實事求是地查清事實、分清責任，提出處理意見，上報有關單位。一是對直接管轄范圍內發生的明令禁止的不正之風不制止、不查處，或者對上級領導機關交辦的黨風廉政責任范圍內的事項拒不辦理，或者對嚴重違法違紀問題隱瞞不報、壓制不查的。二是授意、指使、強令下屬人員違反國家財政、金融、稅務、審計、統計法規，弄虛作假的。三是授意、指使、縱容下屬人員阻撓、干擾、對抗監督檢查或者案件查處，或者對辦案人、檢舉控告人、證明人打擊報復的。四是對配偶、子女、身邊工作人員嚴重違法違紀知情不管、包庇、縱容的。

三、存在問題及對策措施

近年來，我局的黨風廉政建設和斗爭雖然取得了一定的成績，但是也還存在一些問題：一是還需進一步加大黨風廉政宣傳教育工作力度；二是從源頭上預防和治理腐敗的新舉措新辦法不多；三是黨風廉政建設和工作的制度不夠健全，不能適應新形勢下黨風廉政建設和斗爭的需要；四是執行黨風廉政建設和工作的制度不夠完善。針對存在的問題，按照省、市、縣關於加強黨風廉政建設的要求，結合我局實際，今後要重點抓好以下工作。

（一）創新黨風廉政教育機制

一是進一步完善黨風廉政建設「大宣教」機制，自覺把黨風廉政教育納入黨的宣傳教育的總體部署。二是建立黨風廉政教育目標管理責任制。以簽訂責任書的形式，明確不同時期、不同階段的教育內容、目標和要求，變「軟任務」為「硬指標」。

（二）把糾正和查處損害群眾利益的不正之風作為黨風廉政建設的重點

要使黨風建設和反腐倡廉工作付諸實踐、見之行動、取得實效，真正落實到為民、務實、清廉要求上，當前，最重要的就是要緊緊圍繞加快發展的目標和需要，著力抓好群眾反映強烈、急需解決的問題，進行整改，切實糾正損害群眾利益的不正之風。一是解決吃拿卡要問題。吃拿卡要是當前存在的一個突出問題，有些幹部，以權謀私、與民爭利，亂收費、亂集資、亂攤派，吃拿卡要，不給好處不辦事，給了好處亂辦事，群眾對此深惡痛絕，對這些問題一定要嚴肅處理。 二是切實糾正群眾辦事難的問題。有些幹部高高在上，脫離群眾，對群眾的安危冷暖漠不關心，門難進、臉難看、話難聽、事難辦；有些幹部辦事拖拉，工作上推諉扯皮、效率低下；甚至還有些幹部，衙門氣十足，架子很大，服務意識、職責意識很差，基層同志和群眾辦事難，敢怒不敢言。這些行為，與「三個代表」的要求，與求真務實的精神格格不入，必須堅決糾正。三是堅決糾正嚴重違反財經紀律，擠占、挪用專項資金的問題，一經發現對當事人嚴肅處理。

（ 三）深化黨風廉政建設責任制、狠抓落實

我縣將以落實黨風廉政建設責任制為切入點，堅持教育、制度、監督並重，在落實二字上狠下功夫，著重解決黨員幹部在思想、組織、作風和工作方面存在的突出問題，進一步構築起領導幹部「不願腐敗」的思想道德防線，有力帶動黨風政風和社會風氣的明顯好轉，在全縣上下形成廉潔高效、勤政務實的良好黨風政風和誠信、團結、敬業、奉獻的淳樸民風，進一步鞏固政治安定、社會穩定、政通人和的良好局面。通過不斷提升黨風廉政建設工作水平，與時俱進，務實創新，為我縣全面推進各項事業健康有序的發展提供強有力的政治保證。

❹ 求篇關於審計和會計學的論文！

淺談會計電算化條件下的審計

摘要：本文探討了會計電算化對審計的影響，會計電算化條件下審計的內容、技術和工作等，為會計電算化下的審計工作提供了參考。
關鍵詞：會計電算化，審計

一、會計電算化對審計的影響
1．對審計線索的影響。審計線索對審計來說是極為重要的。在手工會計中． 審計線索包括會計憑證、賬薄、報表等會計資料。這些資料都反映在書面上． 審計人員利用這些資料就能夠從原始憑證開始，通過記帳憑證、帳薄追蹤到會計報表， 或者對報表之間、報表與帳薄之間的會計數據的勾稽關系進行審查，通過這些可見的審計線索檢查證、帳、表數據所反映的經濟業務的合法性。總之， 在手工會計中， 會計人員對經濟業務的詳細記錄都躍然紙上．審計人員所需的審計線索， 都可以通過這些書面記錄加以審計。審計人員進行審計， 完全可以根據需要進行順壹、逆壹或抽查。但是， 在電算化會計中， 計算機的使用改變了會計記錄的存儲與處理， 表現在如下幾方面。
(1) 會計憑證的存儲與處理。原始憑證或記帳憑證一經輸人計算機，便以文件的形式存八機內的數據文件。並且原始憑證一旦轉換到機器可識別的輸入介質上， 就不再在數據處理過程中作用； 在某些系統中傳統的原始憑證可能由於採用直接採集數據的設備而不復存在(如在聯機實時處理系統中即如此) 。
(2 )帳簿的存儲與處理。總分類帳為文件所代替， 而在主文件中可能看不出計算匯總數據所依據的明細數據。明細分類帳採用滿頁列印方式， 因而導致兩類數據之間的日常核對只能在機內進行。帳薄登錄時， 通過計算機登帳程序自動執行， 使用的哪一種記帳程序難以判斷。
(3) 報表的編制採用按事先定義的公式到帳薄文件， 其他報表文件中取數計算、數據來源 公式定義、編輯結果、列印格式等均採用機內文件的形式。由於磁性介質修改不留痕跡的特點， 使審計人員很難相信列印輸出的會計報表， 正是根據企業單位提供的公it：定義文件加以編制的。假如有人在歪曲公式定義文件之後編制失真的財務報表， 然後對公式定義文件復原， 在這種情況下， 審計人員便不能根據機內的公式定義文件作出判斷報表的編制是正確的。
以上情況表明， 由於計算機處理過程都在機內文件之間進行， 因而使審計人員難以像在手工操作環境下那樣對經濟業務進行追蹤審查。因此， 電算化會計信息系統設計時要注意留下充分的審計線索， 使審計人員在電算化條件下也能跟蹤審計線索， 順利地完成審計任務。在現階段， 盡管財政部在有關會計電算化制度中， 規定所有憑證、帳薄、報表仍然應當列印輸出， 使審計人員在審計工作中增加了審計的線索， 但應當看到的是， 這些書面的記錄是否與會計軟體的正確處理結果同出一轍， 尚有待於進一步驗證。
2．對審計內容的影響。由於會計電算化本身所固有的特點及相應的風險決定了審計的內容要有所變化。會計電算化信息系統審計在原有審計內容的基礎上，還包括系統開發、使用、維護階段的審計。信息系統審計(也稱為計算機審計或IT審計)在國外已有相關法律規范、標准，已基本成熟；而在我國，IT審計是近年來伴隨著會計電算化的普及才出現的，並且我國審計機關的人員有限，審計任務繁重，要求每一個會計電算化系統的開發都有審計人員參加是不現實的，因此，審計機關只能對大型的或將要廣泛使用的電算化系統進行事前和事中的審計。
3．對審計技術及手段的影響。由於計算機的使用，使會計信
息系統在許多方面發生了變化，審計人員再以傳統的審計方法來進行審計就難以達到預期目的，因而必須藉助新的方法，這些方法要考慮到會計電算化引起的審計對象的變化。比如，由於許多內部控制是計算機自動進行的，因此，評價這些控制措施的方法必須面向計算機。此外，電算化條件下，審計內容擴大到電算化系統程序、系統設計與開發、數據文件與內部控制等方面，迫使審計人員在採用傳統的各種審計技術的同時，還要採用計算機輔助審計技術，用日益先進的計算機審計軟體幫助審計人員進行對單機、網路、多用戶等各種工作平台下的會計軟體的審計。
4．對審計標准和審計准則的影響。在傳統的審計工作中已建立了一系列的審計標准和准則，如審計人員標准、現場審計標准、審計效果衡量標准、經濟效益審計標准等。但是，由於會計電算化條件下審計對象、審計線索、審計內容以及審計技術手段等發生了一系列的變化，傳統審計中所制定的審計標准與審計准則也就很難適用，因此，必須補充制定一套相關的審計標准和審計准則。在國外，日本通產省於1985年公開發表了《IT審計標准》，1996年對審計准則的內容進行全面修訂；20世紀9O年代，國際上惟一的信息系統審計與控制協會ISACA(InformationSystem Audit and Control Association)已在世界上100多個國家與地區設立了160多個分會，制定和頒布了IT審計准則、實務指南等，來規范和指導審計師的工作。該協會還舉辦一年一度的注冊審計師的考試。在我國，由於IT審計工作剛剛起步，因而有關計算機審計的標准和准則還幾乎沒有。
5．對審計人員的影響。會計電算化的普及對審計人員的素質水平、知識能力提出了更高的要求，因此審計人員面臨著知識更新的需要，他們不僅要具有豐富的會計、財務、審計知識和技能，熟悉審計的政策、法令依據以及其他審計依據，而且還要掌握一定的計算機知識及其應用技術，掌握一定的現代信息處理和管理技術；不僅要求大多數審計人員要懂得審計軟體的操作方法。而且還應當有一部分審計人才能根據審計過程所出現的種種問題及時編寫出各種測試、審查程序模塊。

二、會計電算化條件下的審計內容
如前所述，會計電算化的出現擴充了審計的內容，現僅就被審計單位在已開展會計電算化的條件下的審計內容加以說明，有關系統開發、維護等方面的審計內容這里不再詳細敘述。
1．數據錄入審計。數據錄入是整個會計電算化信息系統運行的非常關鍵的一個環節，是以後報表生成和決策支持的基礎，如果數據錄入錯誤，那麼信息系統將對錯誤數據進行處理和加工，不僅不能幫助用戶了解企業狀況及進行有效決策，甚至會誤導用戶做出錯誤決策，為信息系統用戶帶來巨大損失，造成極大危害。系統數據錄入審計主要對信息系統的輸入操作進行審計，評價系統輸入操作及其管理的正確性和規范性，同時它也是對輸入界面和數據有效性驗證等的再審計，以進一步確定和評價系統數據輸入的有效性以及對錯誤數據的識別和糾正能力，指出系統輸入的缺陷與不足，並提出相應的改進建議。
2、通信系統審計。信息系統一般不是單機系統，網路通信是信息系統的一個重要組成部分，它是實現數據共享和遠程數據處理的基礎。通信系統審計主要是對通信系統的管理的科學性和有效性進行考查和評價，時也對信息系統的通信設備以及通信過程中的各種控制的有效性進行再審計，以進一步確定系統數據傳輸的有效性和效率，指出通信系統的管理和自身性能中的缺陷與不足，並提出相應的改進建議。
3．處理過程審計。處理過程是指處理器在接收到輸入的數據後對數據進行加工處理的過程。處理過程審計是對數據在輸入系統後是否被正確處理進行審計。審計師應該對處理過程進行抽樣，對抽樣的處理過程進行全程跟蹤和記錄，對數據從被系統接收到處理完畢之間的整個處理過程進行檢驗，分析和評價數據處理的正確性和效率，給出信息系統數據處理性能的評價報告和合理建議。 ．
4．資料庫審計。資料庫子系統是信息系統中定義、創建、修改、刪除和存儲數據的功能系統。通常在該系統中，主要數據都是反映現實生活中的對象及其相互之間的關系。例如，職工工資文件和人事文件就反映了每個職工的薪水比例、公司中的每個崗位以及每個崗位對應的人員等。資料庫審計主要對信息系統的資料庫管理進行審計，同時也是對資料庫的設計與運行狀況的再審計，它進一步確定資料庫系統對數據操作的有效性和發生異常操作時對數據的保護能力，評價資料庫管理與維護工作的有效性和規范性，並提出相應的改進建議。
5．數據輸出審計。數據內容最終是通過輸出子系統提供給用戶的。提供的數據可以有一定的格式，並且數據將通過一定的路徑到達用戶。系統的數據輸出審計是對信息系統輸出數據的管理進行的審計，也是對報告等系統輸出結果的設計的再審計，它進一步確定系統數據輸出的正確有效性和系統輸出數據對用戶的易接受性和易理解性，評價對系統輸出數據的管理的科學性和規范性，指出系統輸出的缺陷與不足，並提出相應的改進建議。
6．運行管理的審計。對信息系統的運行需要進行科學的組織與管理，因為如果沒有科學的管理，系統不會自動地提供高質量可靠的信息服務。信息系統作為一種人機系統，是通過人對信息系統的操作才最終為用戶提供服務的，因此，對系統的運行管理是否科學有效直接影響了信息系統服務的系統操作，而科學規范的運行管理是對系統正確操作的保證；而且，由於使用人員的變更，使用方式的變化，系統的狀態處於經常的變動之中，所以對運行管理的審計即對信息系統整個操作過程的總體管理規則的審計顯得尤為重要。

❺ 論文題目為科學發展觀對企業經營管理的影響和意義。

科學發展觀是我黨在新時期，全面建設小康社會實踐經驗的總結和理論的深化。科學發展觀是堅持馬克思主義的辯證唯物主義、歷史唯物主義的發展觀。科學發展觀既是世界觀，又是方法論，是新的領導集體對中國社會主義建設客觀規律認識的升華。在新的歷史時期，科學發展觀的提出，豐富了發展內涵、創新了發展觀念、開拓了發展思路、破解了發展難題。不僅是在新的歷史時期全面建設小康社會的指導綱領，也是推動科學、教育、文化等各項事業發展的指導綱領。

古書院礦緊扣「深入學習實踐科學發展觀，加快培育五大板塊，構建經濟共同體，實現和諧發展」實踐主題，貼近本礦的礦情實際，明確提出了轉型發展、安全發展、內涵發展、和諧發展，並將「六大工程」作為學習實踐科學發展觀活動的重要載體和工作重點。貫徹黨中央、省委和集團公司的安排部署，我們必須增強學習實踐科學發展觀的政治敏銳性，自覺地用科學發展觀指導企業的實際工作，優化發展戰略，提高發展定位，改善發展質量，提升發展水平，努力開創企業發展新局面。

錦濤同志在十七大報告中指出：「科學發展觀是全面建設小康社會、推進社會主義現代化建設的根本指針，要深入貫徹落實科學發展觀。企業是社會經濟的細胞，是市場的主體，尤其是大型國有企業，必須實現經濟和社會效益的最大化，在促進國民經濟健康平穩運行和社會和諧發展中發揮重要作用。」科學發展觀，第一要義是發展，核心是以人為本，基本要求是全面協調可持續，根本方法是統籌兼顧。

科學發展觀第一要義是發展。貫徹落實科學發展觀有利於資源型企業資源的有效配置，也是解決當前煤炭企業發展中諸多矛盾和問題的總體思路和基本原則。如果企業沒有發展，回報股東、回報社會、回報員工等一切都無法實現，改革、改組、改制和加強管理就會遇到空前挑戰甚至功虧一簣，高產高效、爭創一流、做強做大等都會成為一句空話。因此，對煤炭企業來說，要解決企業發展中的問題，就要堅定不移地以科學發展觀統領企業發展全局，轉變發展觀念、創新發展模式、提高發展質量，切實把企業的發展放到企業經營的首要位置，落實好企業科學發展的各項舉措。

科學發展觀核心是以人為本。發展的目的是為了人，發展必須依靠人，發展的成果也必須惠及人民群眾。這也符合學習實踐科學發展觀的宗旨是「黨員幹部受教育，科學發展上水平，人民群眾得實惠」的要求。相比較而言，煤炭企業是典型的高危危險、職業病高發的行業，要實現科學發展、安全發展、清潔生產，必須始終堅持做到以人為本，尊重勞動、尊重知識、尊重人才、尊重創造。要加大技術改造和設備更新力度，提升機械化、自動化、安全裝備水平，降低勞動強度，提高安全系數，創造一個安全、環保、健康的企業生態環境，最大限度地維護員工和礦區人民群眾的生命安全和身心健康。

科學發展觀的基本要求是全面協調可持續發展。與之相對的是片面發展、不平衡發展和短期發展，主要表現在片面追求產量、片面追求利潤、片面追求規模、片面強調經濟性而忽視社會責任等等。這樣做導致的後果是資源浪費、包袱過重、成本過高，甚至會出現破產的危險。因此，對於煤炭企業來說，一方面要善待資源，不斷通過管理措施和技術手段提高回採率；要高度重視礦井和資源接續問題，做好資源的新老交替和以豐補欠。另一方面，要發展循環經濟和資源的綜合利用，在煤矸石、劣質煤、礦井瓦斯、礦井水、地表復墾上狠下功夫，在實現企業發展的同時實現社會及環境的可持續發展。

科學發展觀的根本方法是統籌兼顧。企業的發展是必要的，但企業的發展不是孤立的，必須依靠各級政府及社會各個方面的支持。煤炭企業從立項、可行性研究、建設到產品銷售等，每一個環節都離不開各級政府和社會各界的支持。所以，煤炭企業在發展的同時，要主動承擔起社會責任，協調好企業與地方經濟發展的關系，做到統籌兼顧、組織有序，保證社會、企業、人與資源的優化配置，保障人與自然、社會和諧發展，從而實現企業持續、穩定、協調可持續發展。

按照十六屆三中全會和今年中央經濟工作會議的要求，堅持以人為本，牢固樹立全面、協調、可持續的科學發展觀，既是煤炭企業必須長期堅持的重要指導思想，也是解決煤炭企業發展中諸多矛盾必須遵循的基本原則。對企業來說，貫徹科學發展觀，實現企業全面協調可持續發展，就是要認真把握好「四個統籌」。

統籌當前利益與長遠發展的兼顧並重。對於山西省既是產煤大省，但又是污染大省的實際，要強化調控和監管，有效保護、合理開發、綜合利用現有的煤炭資源，使煤炭生產既能夠持續穩步增長，又能較長久地為經濟發展提供煤炭能源保障。從古礦來看，要實現長遠發展，必須首先解決礦井接續問題，在充分挖掘現有資源的同時，加大新井開發、資源整合的力度，力爭在鄭庄、樊庄、資源整合及多種經營等項目上取得實質性的進展。同時要加大煤炭的深加工，大力推廣潔凈煤應用技術，著力解決煤炭生產加工中的污染問題和土地塌陷問題，走生產發展、生態良好的文明工業之路。

統籌煤炭主業與非煤產業的同步發展。產業結構調整是煤炭經濟健康可持續發展的根本性問題。應抓住當前金融危機帶來的機遇，加快結構調整步伐，加速建設一批能起支撐作用的骨幹項目，突出發展煤電、煤化工、煤建材等優勢產業，延伸產業鏈，拓展產業面，形成產業群，增強煤炭企業抵禦市場風險的能力，推動煤炭經濟步入良性發展的軌道。

統籌數量速度與質量效益的協調增長。煤炭經濟要轉變增長方式，實現由粗放經營向集約經營轉變，由煤炭初級產品向深度加工、綜合利用轉變，由直接銷售原煤向洗選加工、水煤漿、液化、氣化等潔凈煤技術轉變，從一次能源向二次能源轉化，提高經濟增長的質量和效益。新建煤礦應瞄準現代化礦井，不能再上以浪費資源、污染環境為代價的小煤礦。煤炭生產要追求高質量、高效益，在嚴格按核定能力組織生產、實施總量控制的前提下，既抓煤炭開采成本的降低，又抓煤炭附加值的提高，做到在穩定煤炭產量的情況下提高經濟運行的質量和效益。

統籌改革發展與安全穩定的有機統一。要繼續堅持「安全第一」和「穩定壓倒一切」的思想不動搖，不管形勢如何變化，生產任務多重，安全第一的位置永遠不能變。尤其是公司為確保礦井安全生產穩定，而向各級人員提出的最基本的安全底線，是各級人員在安全管理上不可逾越，操作上不可觸犯的高壓線，要牢記「安全紅線」、礦「安全黃線」，真正做到先安全後生產、不安全不生產，真正做到以穩定促發展、以穩定保發展，始終把安全生產和穩定工作放在煤炭企業重中之重的位置。

❻ 如何構建審計成果運用的長效機制和具體措施

為切實維護《審計法》、《監督法》和《財政違法行為處罰處分條例》等法律法規的嚴肅性，有效發揮審計的監督職能和建設性作用，現就進一步加強審計整改、有效運用審計成果工作提出如下意見：
(一)切實加強審計工作領導，優化內部審計工作環境

內部審計是在單位主要負責人領導下開展工作，內部審計工作開展的深度和廣度以及審計成果運用最終由領導決定。領導要積極支持審計人員履行職責，定期聽取審計部門的工作匯報，創造「尊重審計、支持審計、自覺接受審計」的良好工作環境。要切實保障審計工作必需的工作條件，按需足額安排審計經費，並列入年度預算。同時，強化審計宣傳工作，多層次、多方位、多渠道地反映和宣傳內部審計工作，認真做好內部審計信息化管理工作，使之成為宣傳審計工作的「窗口」。同時，加強與政府審計部門、內部審計協會以及會計師事務所得聯系，不斷優化內部審計工作的外部環境。

(二)規范內部審計行為，提高審計質量和效率

審計質量是審計工作的生命，是規避審計風險的重要因素，是各級領導對審計工作信賴和支持的根基，是審計人員工作的價值所在。內部審計人員應嚴格遵循內部審計准則，規范審計程序，進一步提高審計質量。可以採取以下舉措切實提高內部審計質量。一是以國家審計機關抓內部審計質量評估認證為契機，內外結合，以此形成「倒逼機制」，增強各內部審計機構控制審計質量的主動性和創造性；二是以內部開展優秀審計項目評選活動為抓手，落實「主審負責制」、「二級復核制」，建立內部審計質量控制體系，從計劃管理、審計方案、審計底稿、審計復核、責任追究制度等方面加強審計質量控制，力爭做到審計計劃科學合理、審計方案目標明確、審計實施重點突出、審計底稿記錄規范、審計復核扎實細致、審計報告客觀公正、審計檔案管理規范；三是加強內部審計信息化建設，積極推進計算機輔助審計的開展，提高審計工作效率，並充分利用網路資源，逐步建立內部審計「資料庫」，努力實現審計微機化管理；四是積極組織審計人員開展業務觀摩、經驗交流，強化審計人員的審計程序意識、質量意識、風險意識；五是鼓勵審計人員撰寫審計理論與實務研究的相關論文，並對獲獎作品予以獎勵，激發審計人員自學主動性，增強其審計業務功底。

(三)加大審計整改和處理處罰力度，提高審計工作成效
建立健全審計整改與處理處罰相關規章制度，加大審計整改工作和處理處罰力度，加大對審計結果的運用。特別是對查出的有關違紀違規問題應採取必要的處理處罰措施，發揮內部審計的懲戒職能作用。探索和推行內部審計結果公告制度，並將審計結果適度公開。全面落實審計整改責任制，從被審計單位報告審計查出問題限期整改情況、審計回訪和審計部門年度審計整改情況報告等環節，落實跟蹤問效，將查出問題轉變為完善單位經濟管理的具體措施，杜絕「屢審屢犯」的問題發生，切實提高審計工作成效。

(四)加強內部審計隊伍建設，提高審計隊伍綜合素質

審計隊伍是影響審計工作質量重要因素。一是優化內部審計人員結構，造就一支政治素質強、業務技術精、工作作風硬的內部審計隊伍。配齊配強審計人員，充實審計力量，建立審計崗位和相關崗位的定期輪崗交流機制，調整審計人員的專業結構，培養一專多能的復合型人才。二是採取「請進來」、「走出去」、「以審代訓」等方式加強業務學習和審計業務培訓，提高審計人員專業水平，提升審計人員履職能力。通過聘請知名專家講課，組織內部理論研討和內部審計人員參加會計學院或內部審計師協會的培訓，開拓視野，更新知識。組織內部審計人員參與全局性審計項目，以審代訓，提高審計員實際操作能力，並以此帶動內部審計人員的專業技術水平，提高單位審計隊伍的整體素質。

(五)建立健全內部審計規章制度，依法按章開展內部審計

依法審計是提高政府部門內部審計工作水平的重要保證。為此，政府部門內部審計機構必須依據國家的審計法律法規和國家的財經法規建立內部審計規章制度，按照內部審計規范所規定的程序、方法、內容等開展各項審計工作，從而實現內部審計工作的法制化、制度化、規范化。為達到這個目標，首先，內部審計機構和人員應加強學習和培訓，熟練地掌握有關法律法規和內部審計規范；其次，應建立健全內部審計的控制制度和激勵機制以及責任制度，規范內部審計機構和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實維護內部審計工作的嚴肅性。

❼ 求一篇~經濟效益審計案例文章

http://www.cqaudit.gov.cn 2007年1月27日 ● 重慶市審計局外資審計處 項目背景 2005年4月市委組織部委託市審計局對市××局局長賈某2001年11月至2005年4月任期內經濟責任履行情況進行審計，局將此項審計任務交由外資處負責實施，成立了以分管局領導為審計組長的8人審計小組。 審計過程 一、審前准備 在正式實施審計前，審計組進行了認真的准備和調查： 一是組織參審人員學習了經濟責任審計有關規定和審計案例； 二是主動向組織、紀檢部門了解賈某履職情況和群眾來信反映事項； 三是審計組編制了審前調查提綱，設計了相關表格要求被審計單位填列（包括年度經費預算執行、年度基建預算執行、賬戶開設等），基本摸清了被審計單位的總體情況； 四是了解賈某任期內的分工及兼職情況、重大經濟事項的決策情況、機關內部管理制度的建立和執行情況、政府目標考核完成情況； 五是要求賈某按規定提交任期內履行經濟責任的述職報告，同時要求市××局認真進行自查，並對提交資料的真實性、完整性作出書面承諾； 六是在審前調查的基礎上，編制了審計實施方案。 二、確定審計范圍和重點 我們在編制審計方案確定審計范圍和重點時，注意把握以下幾項原則：一是確定被審計對象任職時間；二是與被審計對象的經濟責任有關；三是被審計對象應當而且能夠負有直接責任或主管責任的有關經濟事項（直接責任為主）。 結合審前調查的情況，審計組確定重點審計賈某任職期間的三個完整年度，即2002—2004年，重大事項追溯以前年度或延伸至2005年。審計內容：以市××局財政財務收支為基礎，以專項資金管理和重大經濟決策事項為重點，審查被審計單位預算執行情況、專項資金管理使用情況、基建投資及資產管理情況、重大經濟事項的決策和執行情況等。同時根據市委組織部、市紀委的要求，對群眾來信反映賈某的有關問題進行核查。 審計組對成員分工上作了新的嘗試，改變習慣上將審計事項切塊給個人的做法，而是將審計組分成三個小組，每個小組負責一個會計年度的所有審計事項。採用這種方法的優點：便於全面掌握和熟悉審計業務、便於明確審計責任、便於平衡工作量；採用這種方法的缺點：對審計組長和主審的要求較高，審計協調難度較大，分類匯總工作量增加。 三、審計現場管理 審計項目的現場管理是審計管理的核心與基礎。我們主要從以下幾個方面加強了對審計現場的管理： 1. 審計方案執行管理 一是每周四由審計組長和項目主審對審計方案中規定的審計重點的執行情況進行檢查，如未達到審計實施方案的要求，就要在每周五予以補充完善，以克服方案歸方案，操作歸操作的「兩張皮」的現象。 二是檢查審計實施方案規定的相關審計步驟和方法是否得到落實，審計組成員的工作任務是否完成。 我們檢查審計實施方案的執行情況，主要檢查確定的審計重點和程序是否得到遵循： ①審查預算執行情況。取得市××局年度預算編報資料及國家××局、市財政局年度預算批復文件，對照財政撥款和經費支出核算的具體項目和內容，審查是否按《預演算法》的規定執行預算，重點審查預算支出是否真實、合規，是否嚴格執行收支兩條線等。 ②審查專項資金管理使用情況。取得國家××局、市財政局下達的專項經費安排計劃，對照專項經費撥款和項目支出核算的具體項目、內容，並與市××局年度目標管理自查報告相核對，審查項目支出是否真實合規，專用基金的提取和使用是否合規。 ③審查基建投資及資產管理情況。取得中央和地方基建投資計劃，核對基建財務賬，審查基本建設項目資金來源是否合規，有無擅自改變項目用途和擴大規模等問題；審查有無違規購置、報廢、轉讓、變賣國有資產，給國家造成損失等問題。 ④審查重大經濟事項的決策和執行情況。取得黨組會議紀要和辦公會議紀要，篩選出對經濟責任評價有影響的重大經濟事項；調閱與重大經濟事項決策有關的資料，審查決策程序是否合法，決策內容是否符合國家政策規定，執行效果是否良好。 2. 現場取證管理 在審計工作中，我們按照「五按」、「五干」、「五檢」來對審計現場取證過程進行控制管理。「五按」即按程序、按任務、按流程、按時間、按操作指令；「五干」即幹了什麼、怎麼乾的、什麼時間乾的、按什麼流程乾的、干到了什麼程度；「五檢」即由誰來檢查、什麼時間檢查、檢查什麼項目、檢查的依據是什麼、檢查的結果如何落實。以上都要通過審計日記來進行反映和檢查，既要通過審計日記來記錄每天的審計過程和審計專業判斷，提高審計質量和效率並防範審計風險，又要避免認為寫好審計日記就能逃避風險和責任而在編寫審計日記上花費大量的時間和精力，導致審計工作進展緩慢、效率低下。所以，在審計現場查證過程式控制制管理中要重視對審計日記的管理和監督，但也不能讓審計人員把嚴肅的審計執法活動變成了寫審計日記活動。 3. 現場廉政紀律管理 本次審計是我局第一次執行審計廉政紀律「八不準」的項目，市局領導高度重視審計廉政紀律的執行情況。審計組成員審前認真學習了「八不準」紀律，進點後在被審計單位公告欄上張貼了審計紀律規定，並加強了對審計紀律執行情況的監督檢查，未發現違反廉政規定的行為，撤場時按規定公示了審計組審計紀律的執行情況，經市局紀檢組回訪，得到了被審計單位的充分肯定和好評。 四、審計發現的主要問題 預算執行方面：擠佔中央、地方專項經費490萬元，無預算安排支付大額開支590萬元，未及時解繳執法罰款7.6萬元。 專項資金管理使用方面：有專項撥款無專項支出200餘萬元，無依據提取專用基金186萬元，未嚴格按規定使用計算機更新基金150餘萬元，未嚴格執行合同管理收回科研課題經費60萬元。 基建投資及資產管理方面：無基建計劃動用國家基建撥款建購職工住宅890萬元，擅自報廢、調出、處置固定資產600萬元，賬外房產150萬元，轉移資產處置收入43萬元。 違規收費方面：市××學會通過編印《重慶××》和畫冊收取廣告贊助及認刊費300餘萬元。 審計成果利用 通過本次經濟責任審計，我局對市××局局長賈某任期經濟責任履行情況作了基本評價，對市××局違反財經法規的問題依法作出了審計處理。賈某對審計處理意見無任何異議，市××局對審計決定和審計建議積極整改，上繳執法罰款余額7.6萬元、上繳違規收取認刊費余額60.66萬元，收回未開題科研項目的課題經費60萬元，收回轉移的資產處置收入43.5萬元，停止提取局長基金和科研基金，並調整相關賬目。 根據市委組織部、市紀委的要求，審計組對群眾反映賈某的有關問題進行了核查，專題向市委組織部、市紀委報告了審計核查結果。在2006年1月25日市委組織部、市紀委召集的研究市××局領導班子有關情況專題會議上，我局向市委組織部、市紀委有關領導匯報了賈某任期經濟責任審計情況。市委常委、市委組織部部長馬儒沛同志充分肯定了本次經濟責任審計工作，認為此次審計基本搞清楚了所反映的問題，為組織部門、紀檢部門加強幹部管理和廉政建設提供了依據。 幾點體會 一、注意防範審計風險 經濟責任審計對於被審計對象來說是相當關心的，特別是在任者，對審計報告的每一個字都十分重視，希望審計對其評價好一點，希望責任最小限度地落在自己頭上。另外被審計單位固有的一些矛盾如領導班子之間、利益受到侵害的人員等矛盾，在審計過程中將暴露的比較充分。審計中應注意處理好這些矛盾，充分聽取各方面的意見，實事求是地反映成績、揭露問題，降低審計風險。 二、把握總體，突出重點，提高效率 審計組人力、時間有限，不可能面面俱到。在經濟責任審計過程中，通過設計有關「審計表格」要求被審計單位如實填報的方法，可以摸清被審計單位的總體情況，確定哪些部門、哪些事項應該重點審，哪些事項可以減少審計力量，避免漫天撒網，大海撈針，以提高工作效率。 三、經濟責任審計更應關注資金使用效益 本次審計主要側重在被審計單位財政財務收支活動及被審計對象責任落實上，對資金使用效益關注不夠。今後在黨政部門領導幹部經濟責任審計上，應加大對資金使用效益審計的力度。

❽ 急需內部審計與企業內部控制制度論文提綱

同學你好，很高興為您解答！

摘要：中小企業是我國企業生態系統中最具內活力的生力軍，容但我國中小企業普遍管理水平低下，基礎管理薄弱，企業內部控制建設相對落後。近年來內部審計最重要的理念創新，就是強調內部審計是控制系統。因此要充分利用內部審計的功能，加強中小企業內部控制制度建設，有效推動中小企業現代化建設。

關鍵詞：內部審計 完善 中小企業 內部控制

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❾ 論文審計理論在xxx具體審計准則中的應用分析，5000字

審計實務——政府審計——政府投資審計應把好「五關」 近幾年，政府投資建設項目支出佔地方財政支出的比重大幅提高，許多建設項目投入使用後，在發揮經濟效益的同時也在發揮著重大的社會效益。但據審計了解，政府投資雖然數量在增加，而有的投資應獲得的效益沒有達到預計的程度，有些項目存在著嚴重的損失浪費現象，大大降低了政府資金的使用效率。因此，必須加強對政府投資的審計監督。筆者認為，加大政府投資項目審計監督力度應把好「五關」。
一要把好投資決策關。規范重大項目決策對項目效益具有決定性的意義，這是節約建設投資，提高政府投資使用效益的前提。所有政府投資建設項目必須嚴格遵循國家投資、基建管理政策的有關規定，審查項目決策立項的程序，防止違反決策程序、擅自立項的行為發生；審查項目前期論證工作的充分性，是否有充分的科學依據，防止可行性論證變為「可批性論證」的傾向，增強建設項目的民主性，使建設項目的決策公開化、透明化，在加強社會監督的同時，促進職能部門規范重大建設項目投資立項和決策程序的進一步規范與完善。
二要把好招標采購關。一方面，施工隊伍的選擇，對工程項目的質量與建設投資節約有著密切關系。一些項目往往在招投標後，出現投標單位與施工單位不一致的現象，轉包、大包套小包的問題依然存在。審計時，應重點對招投標過程的規范性進行查證，按照招投標法有關規定，審查項目招投標程序是否履行合法程序以確保選擇到最佳的具有資質的施工隊伍。另一方面，重大投資建設項目中的各類物資及設備的采購，對建設項目成本的高低有著直接的影響。審計時，除對集中招標采購過程的規范性查證外，結合對市場行情的調查，重點審查所購材料與設備是否處於當期市場最優最低，對招標過程中存在的各種違法違紀行為進行查處。
三要把好安全質量關。健全完善的內部控制監管制度是提高建設項目質量、節約建設資金的重要保障。首先，掌握建設項目管理機制的內部構成及規則標准，為審計人員勾勒出內部管理體系輪廓。要審查監理單位的選擇方式和資質，檢查施工單位質量保證體系和監督檢查制度的建立以及是否有效運行，重點檢查監理單位對隱蔽工程及其他檢查的內容是否進行了監理，並辦理了有關簽證手續。要結合項目施工管理和控制檢查，促進項目建設質量控制制度的進一步完善。其次，以資金為主線、以財務收支活動的內控制度為重點，對資金使用與管理制度、財務活動的規范情況進行查證，找出資金使用與管理上的漏洞，以達到完善管理制度，提高資金使用效益的目的。第三，對投資項目所產生的實際效果進行評估，找出影響資金使用效果的主客觀原因，提出相應的整改措施與建議，為今後管好用好政府資金，提高資金的使用效益提供可借鑒的經驗。
四要把好資金結算關。竣工決算審計應當作為投資效益審計的重點，並注重投資的節約性，重點審查項目的工程總量，對照最初預算及項目實施中的變更情況，核准工程的實際造價和各種稅費的計提是否正確，確定建設成本的真實性、合法性，以達到有效降低投資建設成本的目的。
五要把好項目效益關。通過對項目建成後的投入運營狀況分析，客觀評價項目投入的社會效果和經濟效果。有些政府投資項目是以發揮公共作用為主，本身的經濟效益體現不出來或者為零，對這類的項目重點從社會效果方面進行評價，分析影響項目社會效益發揮的諸多因素，以便更好地促進項目投資效益的提高。

年終報表審計應關注的幾個問題作為一名注冊會計師，在年終報表審計時需要關注以下幾個問題：一、被審計單位會計對《企業會計制度》的掌握程度。被審計單位會計人員對《企業會計制度》的掌握程度，直接決定了會計資料的真實性、合法性、完整性，也直接影響著注冊會計師的審計風險。從目前企業實際情況來看，有相當多的企業會計人員對《企業會計制度》了解和掌握不夠，不具備職業判斷能力。如一些企業按3％計提的壞賬准備金遠遠小於實際發生額；某些固定資產實際損耗已大大超過了賬面折舊，卻仍然堅持按原辦法進行會計處理。會計核算工作中存在的這些問題，無疑給注冊會計師的審計工作增加了難度。因此，注冊會計師應特別關注被審計單位會計報表的編制是否符合《企業會計制度》及國家相關財務會計法規的規定；有關減值准備的判斷是否合理，是否公允地反映企業的財務狀況、經營成果和資金變動情況。
二、充分收集審計證據，支持審計結論。 學會計xuekuaiji.com
（一）審定那些已經沒有經濟價值、不能給企業帶來經濟利益的項目，不能作為資產反映在資產負債表中。
（二）對於接受捐贈的各項資產，不但要注意被審計單位是否按照《企業會計制度》所規定的方法和順序確認入賬，還要注意審計證據的充分性和適當性，尤其要對市場價格和未來現金流量的真實性和合理性引起足夠重視。對尚未交付使用，或者已投入使用但尚未辦理竣工決算的固定資產，注冊會計師一方面要審查固定資產的入賬時間，避免固定資產已交付使用多年但由於沒有辦理竣工決算而長期不入賬現象發生；另一方面要注意審查入賬的金額，特別要注意與自建固定資產相關的借款費用的計算方法和資本化的金額。對於融資租入的固定資產，注冊會計師必須收集有關原賬面價值和最低租賃付款額現值的審計證據，以便對被審計單位管理當局的認定作出正確的判斷，形成適當的審計證據，支持注審計結論。
（三）對資產減值的審計應注意：1.壞賬准備金的計提范圍。被審計單位是否將當年發生的應收賬款、計劃對應收賬款進行重組或與關聯方發生的應收賬款，以及其他已逾期但無確鑿證據表明不能收回的應收賬款金額計提了壞賬准備金。2.存貨計提減值准備。要求注冊會計師注重監盤審計程序，在盤點過程著重關注存貨有無損壞、變質、陳舊、失效。如有，則應提請被審計單位計提存貨跌價准備；如未計提，則應出具保留意見的審計報告。3.固定資產減值准備。要求注冊會計師在盤點過程中著重關注固定資產有無長期閑置不用，由於技術進步已經被淘汰，或雖可使用但使用後會產生大量不合格品。如存在上述情形，則應提請被審計單位計提存貨跌價准備，如未計提，則應出具保留意見的審計報告。
三、利用專業判斷能力，關注經濟業務中的或有事項。
四、規范了所有者權益方面的核算，減少注冊會計師的審計風險。在資本公積項下，增設股權投資准備，撥款轉入其他資本公積明細科目。

❿ 內部審計,要選擇一家國內公司進行闡述,可以全方位,也可以選擇某個點,但要與你文章

四川瀘天化股份有限公司2009年度內部控制自我評價報告
為加強公司內部控制，促進公司規范運作和健康發展，保證公司生產經營管理活動的正常進行，防範和控制公司面臨的各種風險，保護股東的合法權益，四川瀘天化股份有限公司（以下簡稱「公司」或「本公司」）根據財政部、證監會等部門聯合發布的《企業內部控制基本規范》和深圳證券交易所《上市公司內部控制指引》等相關法律、法規和規章制度的要求，對公司目前的內部控制及運行情況進行了全面檢查，並對公司2009年內部控制情況的有效性進行了評估，評估情況如下：一、公司內部控制綜述報告期內，公司根據財政部、證監會等部門聯合發布的《企業內部控制基本規范》（以下簡稱《基本規范》）、財政部發布的《內部會計控制規范》和深圳證券交易所發布的《上市公司內部控制指引》（以下簡稱《內控指引》）等法律法規的要求，結合公司實際，進一步深入開展了上市公司治理專項活動，對業務流程進行了梳理、完善和補充，並組織總部及子公司相關部門和人員進行了必要的檢查與評價。公司結合《基本規范》規定的五要素和《內控指引》提出的八要素，建立健全了內部控制制度體系，基本做到了各項風險可察、可評、可控，各項措施有效可行。（一）公司內部控制的組織架構目前公司內部控制的組織架構為：1、公司股東大會是公司的最高權力機構，公司通過不斷完善公司《章程》中關於股東大會及其議事規則的條款，確保股東尤其是中小股東充分行使其平等權利；公司股東大會的召開和表決程序規范，公司成立後歷次股東大會的召開，都由公證機關、律師人員進行現場公證、監督。四川瀘天化股份有限公司2009年度內部控制自我評價報告2、公司董事會是公司的決策機構，對股東大會負責，並負責公司內部控制體系的建立和監督，建立和完善內部控制的政策和方案，監督內部控制的執行。董事會下設董事會辦公室負責處理董事會日常事務。3、公司監事會是公司的監督機構，對公司董事、總經理及其他高管人員的行為及各子公司的財務狀況進行監督及檢查，並向股東大會負責並報告工作。4、公司董事會下設戰略委員會、提名委員會、審計委員會、薪酬與考核委員會這四個專門委員會，對董事會負責。戰略委員會主要負責對公司長期發展戰略以及影響公司發展的重大事項進行研究並提出建議；提名委員會主要負責對公司董事及高級管理人員的人選、選擇標准和程序進行選擇並提出建議；審計委員會主要負責公司內、外部審計的溝通、監督和核查工作；薪酬與考核委員會主要負責制定公司董事及高級管理人員的考核標准並進行考核，負責制定、審查公司董事及高級管理人員的薪酬政策與方案。5、公司管理層對內部控制制度的制定和有效執行負責，通過指揮、協調、管理、監督各控股子公司和職能部門行使經營管理權力，保證公司的正常經營運轉。各控股子公司和職能部門實施具體生產經營業務，管理公司日常事務。（二）、公司內部控制制度建立健全情況2009年，公司以中國證監會、深圳證券交易所在「上市公司治理整改年」所發布的相關文件為依據，結合公司自身具體情況，對《公司章程》進行了修改完善。截至目前，公司已建立起了一套比較完善的內部控制制度，公司的內部控制活動基本涵蓋公司所有營運環節，包括但不限於：內部經營管理、融資擔保、投資管理、關聯交易、資金管理、信息披露等方面，具有較強的指導性。1、公司章程及三會制度包括《公司章程》、《股東大會議事規則》、《董事會議事規則》、《監事會議事規則》、《總經理工作細則》、《董事會秘書工作細則》、《獨立董事制度》、《投資者關系管理制度》、《接待和推廣制度》、《信息披露管理制度》、《董事、監事和高級管理人員所持有本公司股份及其變動管理制度》、《董事會專門委員會工作細則》等制度。2、生產經營管理制度包括《安全生產責任制度》、《生產管理制度》（包括工藝、設備、質量等一系列生產管理方面的制度）、《合同管理制度》、《物資采購管理制度》、《供應商管理四川瀘天化股份有限公司2009年度內部控制自我評價報告制度》、《物資需求管理辦法》、《業務流程管理制度》、《控股子公司管理制度》、《募集資金管理制度》、《關聯交易管理制度》等制度。3、財務管理制度包括《會計核算管理制度》、《全面預算管理制度》、《會計電算化管理制度》、《發票管理制度》、《成本費用管理制度》、《財產物資清查制度》、《固定資產管理制度》、《資金運營管理辦法》等各項會計及財務管理制度。4、人力資源管理制度包括《平衡記分卡戰略和績效管理制度》、《員工聘用、辭職管理辦法》、《員工培訓管理制度》、《員工手冊》等。（三）、公司內部審計部門的設立，人員配備及工作的主要情況公司設立了審計委員會，審計委員會下設審計工作組為日常辦事機構，審計工作組設在公司審計部，審計部目前有工作人員4名，負責監督公司的內部審計制度及其實施，對公司及下屬子公司所有經營管理、財務狀況、內控執行等情況進行內部審計，對其經濟效益的真實性、合理性、合法性做出合理評價。（四）、人力資源政策情況公司建立有員工的聘用、培訓、辭退與辭職制度；員工的薪酬、考核、晉升與獎懲制度；關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度；員工守則等。近年來公司立足於構建企業人才培養體系，制定實施「金字塔人才培養工程」，開展多通道項目建設，導入平衡計分卡戰略管理工具，建立了基於企業戰略目標的績效考核與業績評價體系。（五）報告期內公司為建立和完善內部控制所進行的重要活動、工作及成效1、經過2007、2008、2009年度上市公司治理專項活動，公司不斷完善管理制度，健全了公司內部控制制度體系。為進一步提高董事會科學決策能力，更好地發揮獨立董事和董事會專門委員會的作用，公司採取了如下措施：（1）進一步細化和明確了董事會專門委員會的職能定位，增強了充分發揮他們信息服務、決策建議和監督職能的責任感；（2）注重發揮獨立董事的作用，有計劃安排他們對公司財務、人力資源、審計等方面的管理進行研究，充分發揮外部專家資源優勢，使董事會的決策更加科學、高效；（3）借鑒其它公司的經驗，進一步明確和優化專門委員會的運作程序，從運作機制上保證專門委員會作用的發揮。2、按照深圳證券交易所在《關於做好上市公司2008年年度報告工作的通知》四川瀘天化股份有限公司2009年度內部控制自我評價報告（深證上〔2008〕168號）中規定的「上市公司應按照《關於修改上市公司現金分紅若干規定的決定》（中國證監會令〔2008〕57號）的規定，公司對《公司章程》中關於利潤分配的相關條款進行了修訂，並於2009年4月10日召開2008年度股東大會，審議通過了《關於修改公司章程的議案》。3、進一步推動公司投資者關系管理工作。（1）公司網路對外信息平台的建設和管理是公司投資者者對了解公司的有效便捷方式之一，公司通過不斷豐富和完善公司的網站功能，建立網路、電話、郵件等多方位的溝通渠道，營造一個良好的外部運行環境，保證投資者關系的健康、融洽發展；（2）熱情接待投資者來訪和調研，及時答復股東電話咨詢，公平對待所有投資者；（3）公司參加了四川省上市公司協會和深圳證券信息有限公司於2009年9月9日聯合舉辦的「四川地區上市公司投資者關系互動平台開通儀式暨2009年半年度報告網上說明會」活動，公司與投資者通過網路在線交流形式，就2009年半年度業績、公司治理、發展戰略、經營狀況、融資計劃、可持續發展等投資者所關心的問題，通過互動平台與投資者進行「一對多」形式的溝通。報告期內，公司內部控制活動及建立健全完善的各項內部控制制度符合國家有關法律、法規和監管部門的要求，保證了公司的經營管理的正常進行，具有合理性、完整性和有效性。二、公司內部控制重點活動（一）公司控股子公司內部控制情況按照《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》的要求，公司建立了《控股子公司管理制度》，明確了控股子公司管理的基本原則，對控股子公司的治理結構、財務、資金及擔保管理、投資管理、信息披露等方面進行了規范。各控股子司必須統一執行公司頒布的各項規章制度，在公司總體目標框架下，獨立經營和自主管理，合法有效地運作企業法人財產，並接受公司的監督管理。對照《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》的有關規定，公司對下設的控股子公司的管理控制嚴格、充分、有效，未有違反《內部控制指引》、公司《控股子公司管理制度》的情形發生。（二）公司關聯交易的內部控制情況公司重視關聯交易的內控管理，為規范公司關聯交易，保證關聯交易的公允四川瀘天化股份有限公司2009年度內部控制自我評價報告性，公司制定並實施了《關聯交易管理制度》，對關聯交易的基本原則、關聯交易的涉及事項、關聯交易的定價原則、關聯交易的審議執行、關聯方的表決迴避措施等作了詳盡的規定。公司在《公司章程》、股東大會議事規則及董事會議事規則中，明確劃分了公司股東大會、董事會對關聯交易事項的審批許可權，並規定了關聯交易事項的審議程序和迴避表決要求。公司發生的關聯交易嚴格依照公司《關聯交易管理制度》等的規定執行，不存在關聯方以各種形式佔用或轉移公司資金、資產及其他資源以及關聯交易不公允、不公平的問題。2009年公司發生的關聯交易詳細情況見會計報表附註六。對照深交所《內部控制指引》的有關規定，公司對關聯交易的內部控制嚴格、充分、有效，未有違反《內部控制指引》、公司《關聯交易管理制度》的情形發生。（三）公司對外擔保的內部控制情況公司建立健全了公司《對外擔保管理制度》，明確規定了對外擔保的基本原則、對外擔保對象的審查程序、對外擔保的審批程序、對外擔保的管理程序、對外擔保的信息披露、對外擔保相關責任人的責任追究機制等。報告期內，公司未發生對外擔保事項。對照深交所《內部控制指引》的有關規定，公司對外擔保的內部控制嚴格、充分、有效，未有違反《內部控制指引》、公司《對外擔保管理制度》的情形發生。（四）公司募集資金使用的內部控制情況為了規范公司募集資金的管理，根據《深圳證券交易所股票上市規則》、《關於進一步規范上市公司募集資金使用的通知》以及《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》中對募集資金使用的內部控制的要求，公司制定了《募集資金管理制度》，對募集資金的存儲、審批、使用、變更、監督、使用情況披露等進行了規定。公司募集資金的存儲及使用嚴格依照公司《募集資金管理制度》的相關規定執行。公司於1999年4月5日公開發行普通股15,000萬股，扣除發行費後實際募集資金87,198萬元。公司按照《招股說明書》承諾項目進行投資，截止2004年末，所有項目均以完成，共計投入資金94,847萬元，超出募集資金7,649萬元的部分以自有資金彌補。對照深交所《內部控制指引》的有關規定，公司對募集資金的內部控制嚴格、充分、有效，未有違反《內部控制指引》、公司《募集資金專項存儲及使用管理制四川瀘天化股份有限公司2009年度內部控制自我評價報告度》的情形發生。（五）公司重大投資的內部控制情況為了加強本公司對外投資的內部控制和管理，根據《內部會計控制-基本規范》、《內部會計控制規范-對外投資》和《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》等法律、法規規定，報告期內公司對原有投資管理制度進行了修訂，對投資管理的范圍、審批許可權、決策控制、投出控制、持有控制、處置控制、信息披露等進行規范。報告期內，公司主要進行了三項重大投資：一是以自有資金收購了四川天宇油脂化學有限責任公司16.22%的股權；二是以自有資金出資入股四川瀘天化弘旭工程建設公司並持有其34.64%的股權；三是參與對寧夏捷美豐友化工有限公司增資，增資完成後，本公司持有其總股份的68.25%。上述投資分別經公司董事會第四屆四次會議和董事會第四屆六次會議審議通過，由董事會依據公司《投資管理制度》，在董事會的審批許可權內履行了審批程序及信息披露義務，其中對寧夏捷美豐友增資事項還經公司2009年度第一次臨時股東大會審議通過。以上投資事項均嚴格履行了必要的決策程序與法律義務，及時有效地進行了信息披露，符合公司的發展戰略，有利於公司總體資產運營效率的提升，也有利於公司核心業務的做大做強和長遠發展。對照深交所《內部控制指引》的有關規定，公司對投資的內部控制嚴格、充分、有效，未有違反《內部控制指引》、公司《投資管理制度》的情形發生。（六）公司信息披露的內部控制情況公司建立健全了《信息披露管理制度》和《重大信息內部報告制度》，明確了信息披露的基本原則、信息披露的內容、信息的傳遞、審核與披露的界定及相應的程序，對公開信息披露和重大信息內部溝通進行全程、有效的控制。2009年度，公司共計披露了35份公告，真實、准確、完整、及時地披露了公司有關經營活動與重大事項狀況。對照深交所《內部控制指引》的有關規定，公司對信息披露的內部控制嚴格、充分、有效，報告期內，未有違反《內部控制指引》、公司《信息披露管理制度》的情形發生。三、公司內部控制存在的問題及整改計劃四川瀘天化股份有限公司2009年度內部控制自我評價報告公司按照中國證監會的有關規定及深圳證券交易所《內部控制指引》的相關要求，歷年來逐步加強內部控制機制和內部控制制度建設，已建立起一套較為完善的內部控制管理體系，涵蓋了公司管理經營的各個層面。公司目前正處在各項業務快速發展時期，這對公司全面科學管理提出了更高的要求。目前公司內部控制主要還存在以下問題：1、隨著公司經營業務的發展，將進一步加大監督檢查工作，公司內審工作相對顯得比較薄弱。2、尚未建立內幕信息知情人登記制度、外部信息報送和使用管理制度和年報信息披露重大差錯責任追究制度。公司擬於2010年3月18日制定該制度。公司將嚴格遵守中國證監會的有關規定及深交所《內部控制指引》的要求，按照公司《內部控制制度》的規定，加強對公司內審人員的培訓力度，提高審計監督、檢查能力，進一步強化內部審計及其內部控制職能，以加強對公司整體管控能力，完善經營管理監督體系，提升防範和控制內部風險的能力和水平。四、公司內部控制情況的總體評價對照深交所《內部控制指引》，公司內部控制在內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險對策、控制活動、信息與溝通、檢查監督等各個方面規范、嚴格、充分、有效，總體上符合中國證監會、深交所的相關要求。公司現有內部控制制度已基本建立健全，能夠適應公司管理的要求和公司發展的需要，能夠對編制真實、公允的財務報表提供合理的保證，能夠對公司各項業務活動的健康運行及國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行提供保證。公司的各項內部控制在生產經營等公司營運的各個環節中得到了一貫的、順暢的和嚴格的執行，公司董事會認為本公司的內部控制是有效的。隨著經營環境的變化，公司發展中難免會出現一些制度缺陷和管理漏洞，現有內部控制的有效性可能發生變化。公司將按照相關要求，進一步完善公司內部控制制度，使之始終適應公司發展的需要和國家有關法律法規的要求。五、公司監事會對公司內部控制自我評價的意見根據深圳證券交易所《上市公司內部控制指引》、《關於做好上市公司2009年年度報告工作的通知》的有關規定，公司監事會對公司內部控制自我評價發表意四川瀘天化股份有限公司2009年度內部控制自我評價報告見如下：（1）公司根據中國證監會、深圳證券交易所的有關規定，遵循內部控制的基本原則，按照自身的實際情況，建立健全了覆蓋公司各環節的內部控制制度，保證了公司業務活動的正常進行，保護公司資產的安全和完整。（2）公司內部控制組織機構完整，內部審計部門及人員配備齊全到位，保證了公司內部控制重點活動的執行及監督充分有效。（3）2009年，公司未有違反深圳證券交易所《上市公司內部控制指引》及公司內部控制制度的情形發生。綜上所述，監事會認為，公司內部控制自我評價全面、真實、准確，反映了公司內部控制的實際情況。六、公司獨立董事對公司內部控制自我評價的意見報告期內，公司已經建立起的內部控制體系總體上符合國家有關法律、法規和監管部門的相關要求，內部控制機制和內部控制制度在完整性、合理性等方面不存在重大缺陷；實際執行過程中亦不存在重大偏差。公司內部控制重點活動按公司內部控制各項制度的規定進行，公司對子公司、關聯交易、對外擔保、募集資金使用、重大投資、信息披露的內部控制嚴格、充分、有效，保證了公司的經營管理的正常進行，具有合理性、完整性和有效性。公司內部控制自我評價符合公司內部控制的實際情況。四川瀘天化股份有限公司2010年3月20日