公司治理的功能

❶ 稽核在商業銀行中的作用

[內容摘要] 作為公司治理架構中不可分割的一部分，內部審計擁有極其重要而又特殊的地位，並在公司治理中發揮著越來越重要的作用。本文分析了我國國有商業銀行內部審計現狀與存在的不足，探討了內部審計在商業銀行公司治理中的角色定位，指出了內部審計在商業銀行公司治理中充分發揮作用的途徑。
[關鍵詞] 內部審計 公司治理 作用

隨著我國國有商業銀行完成股份制改造和成功上市，公司治理得到不斷改善，但由於風險管理壓力不斷加大，內部審計在公司治理和風險防控中作用日益凸顯，大力提高內部審計層次和水平已成為新形勢下商業銀行公司治理的必然要求。
一、內部審計與商業銀行公司治理的關系
現代企業管理理論認為，企業是一系列契約的集合，其中最重要的是財產所有者（委託人）與管理者經營（代理人）之間的委託代理關系。在財產所有權與管理經營權分離的情況下，委託人即所有者將資產的管理經營權授與管理者即代理人，企業的控制權轉移到代理人手中，從而形成委託代理關系，它是公司治理和內部審計共同的理論基礎。構建有效公司治理結構的關鍵是在商業銀行內部能夠形成一個相互制衡的組織框架，股東大會、董事會、監事會、高級管理層等分工協作、相互制衡，以解決國有商業銀行所有者缺位及「內部人控制」的問題。我國國內商業銀行公司治理能否真正達到西方先進商業銀行公司治理水平，既「形似」又「神似」，還有大量的工作要做。
在商業銀行公司治理中，內部審計在居於十分特殊的地位，作為董事會及其審計委員會和最高層管理當局實施控制的手段，內部審計在企業管理尤其是風險管理、內部控制以及公司治理有關方面的地位與作用日趨突出，事實上，有效的內部審計對保證有效的公司治理是至關重要的。內部審計的發展離不開公司治理的推動，公司治理的優化也離不開有效的內部審計作為保障，內部審計作為商業銀行公司治理結構的有機組成部分，應置於公司治理的框架之內，並促進內部審計與公司治理的良性互動。
首先，因所有權和經營權相分離，商業銀行所有者亟需建立一套能對組織經營管理活動實施有效監督的機制，並能對揭示組織控制缺陷和風險管理給出客觀的保證和建議，以便及時了解商業銀行經營狀況和商業銀行管理層履行職責情況，為決策提供真實、客觀依據。內部審計作為受託者，可以滿足所有者的願望。如：西方商業銀行普遍設立內部審計並將其納入作為董事會及其下的審計委員會管理，成為商業銀行實施監督和控制的手段。其次，由於借用和照搬西方商業銀行的做法，可能出現「水土不服」，國內商業銀行公司治理存在這樣那樣的缺陷，有必要不斷補充和完善。內部審計本身具備監督評價的職能，可以為這些缺陷打上「補丁」而開出良方。其三，隨著商業銀行風險管理壓力逐漸加大，內部審計在商業銀行今後發展過程中的作用日益凸現。內部審計位於商業銀行內部控制第三道防線的關鍵部位，在強化內部控制、促進風險管理上扮演著越來越重要的角色。由此可見，內部審計與公司治理是密不可分、相互依存的關系。
為使商業銀行內部審計發揮應有職能，必須為其建立一定的組織條件。一是獨立性原則。「有位才有為」,獨立性是內部審計的靈魂，內部審計活動只有具備應有的獨立性，才能作出公正的、不偏不倚的鑒定和評價。內部審計的獨立性，必須取得董事會和高級管理層的支持，並以文件形式明確，商業銀行內部審計設置應實行系統獨立、業務獨立、人員獨立，使之具有超脫性。為保證其地位的獨立性，應使首席審計執行官與審計委員會主席的溝通暢通無阻，要建立規范的匯報路徑，內部審計對審計委員會、董事會或相關的治理機構報告工作，向高級管理層負責人報告行政工作，內審機構在業務方面要向審計委員會負責並報告業績。二是權威性原則。「有權才能為」,商業銀行應給予內部審計相應的地位，需要在公司治理結構中合理安排內部審計，這種地位應體現在綜合性、高層次上，從體制上保證內部審計工作內容的全面展開。將內部審計納入商業銀行董事會其下的審計委員會管理是一種合理的制度安排，重要的是審計委員會的構成和必須是務實有效的。三是內部審計應獨立地擁有實質上的監督控制權和法律基礎。國家應建立支持內部審計活動的法律法規，商業銀行董事會要對內部審計授權，使內部審計有與之職能發揮相適應的許可權。同時，內部審計一定不能成為當事人，直接從事業務經營和操作，即不能當「運動員」，只能作「裁判」，對違規行為舉旗吹哨。
二、現狀分析
從上世紀八十年代中期設立內部審計部門起，我國國有商業銀行內部審計一直處於不斷改革和發展的歷史進程。近幾年來，幾大國有商業銀行先後完成股份制改造和成功上市，作為治理結構和風險管理的重要組成部分, 商業銀行積極推進審計轉型，先後對內部審計的體制機制進行了重要改革，內部審計職能、目標和定位都發生了重大轉變。主要體現在：
一是組建審計委員會並建立了董事會領導下的相對獨立和垂直管理的內部審計體系，內部審計對董事會負責，獨立性得到提高。如農業銀行跨區域設立了10個審計分局，實行垂直管理，這種垂直管理體系有利於提高內部審計體系的獨立性和權威性。
二是出台了《內部審計章程》等一系列管理制度，促進內部審計系統化、規范化水平的提高。如農行新出台了《內部審計章程》、《審計業務管理辦法》、《審計項目管理辦法》、《經濟責任審計手冊》等審計規章，明確了審計職責、許可權、程序等方面內容，上述管理制度有利於進一步規范審計行為。
三是明晰了內部審計的報告路線，審計結果能直達董事會和管理層。如農行明確了內部審計工作實行雙線報告制，即第一報告路線是董事會及其審計委員會，第二報告路線是監事會和高級管理層，報告路線明晰。
四是審計重心轉移，確定了內部審計的目標定位，要求站在董事會的角度，關注重點，發揮作用，創造價值。如農行《內部審計章程》確定的審計目標是：確保國家法律法規、監管機構規章和本行各項制度的貫徹執行；對本行風險管理、內部控制和公司治理提出意見和建議，促使風險在可接受的水平；促進本行經營管理、經營績效和業務營運不斷改善，促進全行穩健發展和董事會戰略目標的實現，增加價值。這種目標定位符合內部審計發展方向和商業銀行現實需要。
完成股份制改造後，我國商業銀行對內部審計的體制機制進行了改革，由於改革時間不長，難免存在一些缺陷和薄弱環節，有待進一步改進。
（一）系統化、規范化程度不夠，體制機制有待進一步完善。一是制度建設不足，體制機制尚不夠完善。我國商業銀行公司治理尚處於初期發展階段，內部審計在公司治理結構中發揮作用還缺乏相應的法律基礎，審計規章制度建設也不夠健全；審計委員會體制機制建設有待完善，作用有待進一步發揮；內部審計運行機制，以及審計派駐機構的管理職責、模式、考核機制等有待進一步完善。二是關注的業務和領域不夠，關注風險管理的深度不夠。合規性審計多，管理審計、績效審計運用少，對商業銀行及其分支機構公司治理與程序關注較少；對資產、負債等傳統業務審計多，對內部控制過程的適當性和有效性進行及時評價較少；事後檢查多，對經營行風險監測分析較少，未能對經營風險早識別、早預警、早量化，對規章制度合理性、新產品新業務設計的完善性進行風險評估少。三是審計標准化程度不高，審計質量控制尚不完善。審計規范、審計標准尚未建立或正在建立，內部審計作業標准化程度有待提高。
（二）非現場審計手段運用依然不夠，審計項目依然主要依賴現場審計方式來完成。與國際先進水平相比，我國商業銀行非現場審計的信息化、網路化和專業技術化程度依然較低。當前，商業銀行各項業務正處在快速增長期，新業務品種不斷推出、存貸款業務快速增長、中間業務突破性發展，帶來內部審計領域擴展、審計需求大增。面對堆積如山的憑證、報表、檔案，在海量的業務數據中發現問題、尋找證據，內部審計仍沿襲以往的以手工操作為主的審計手段和過分依賴於現場審計的審計模式使得審計人員在履行職能時多少顯得有些力不從心。
（三）審計創新不足，查錯糾弊式的審計理念依然占統治地位。一方面內部審計在內部控制和風險防範作用中日益重要，董事會對內部審計的要求增加。如農行董事會對內部審計明確提出「要發揮好審計條線的監督評價職能，堅持風險審計、管理審計、責任審計和績效審計相結合，及時揭示重大風險點和經營管理中存在的問題，為董事會戰略有效執行和全行業務的健康運營提供強有力的保障」。另一方面審計創新不足，查錯糾弊式的審計理念依然占統治地位。主要表現為審計視角依然束縛在會計視角，偏重查賬，局限於檔案、憑證、報表等會計記錄；審計重心仍停留在事後檢查階段，專注於檢查結果；習慣採用傳統審計方式、站在微觀上、依賴個人經驗判斷進行審計活動，對審計方法、經驗教訓總結不多，探索審計規律、健全審計流程考慮不多，對各項業務的研究和審計方法探討少。
（四）檢查重復、資源浪費，審計檢查成果共享不足。內部審計和內控合規部門職能界定不清晰，存在機構設置和職能重疊現象，同時內部審計、內控合規、部門自律監管等重復檢查過多，各自為政，未能形成資源共享，導致資源浪費。
三、內部審計在我國商業銀行公司治理中的角色定位
內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過採取系統化、規范化的方法，評價和改善組織的風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。內部審計在商業銀行公司治理中居於十分特殊的地位，可以說，內部審計不僅僅是一個檢查系統，現代商業銀行的管理者更將其定位為一個控制系統。
（一）內部審計是商業銀行公司治理的重要組成部分。作為董事會實施控制的手段，商業銀行內部審計與董事會、高級管理層、外部審計師一起構成有效公司治理的四大基石，有效的內部審計對保證有效的公司治理是至關重要的。一方面建立合理有效的內部審計是良好公司治理結構的內在要求，健全的公司治理結構離不開內部審計評價與約束機制，有效的內部審計有利於公司治理結構的完善。商業銀行公司治理存在這樣那樣的缺陷，有必要不斷補充和完善，內部審計本身具備監督評價的職能，可以為這些缺陷打上「補丁」。另一方面商業銀行公司治理是內部審計有效發揮作用的前提和基礎，缺乏公司治理制度安排和支持，內部審計將很難有所作為。
（二）內部審計是一種為商業銀行帶來價值增值的監督系統。商業銀行內部審計既可對商業銀行銀行各項經營活動進行事前、事中和事後的全面審查，又可對重大問題或風險隱患進行經常、連續、系統深入的分析，為商業銀行提供有價值的經營管理對策，促進目標實現，還可以通過完善自身管理機制，更新審計手段等改革措施，提高審計質量，從而實現防弊、興利和價值增值的融合。內部審計是商業銀行提高經濟效率效益和解決信息不對稱的重要工具，是增加公司價值的重要載體。
（三）內部審計是規避風險的「防火牆」。風險管理是當前商業銀行面臨的重大課題，也是內部審計重點關注的領域。內部審計積極持續地支持並參與風險管理過程，評估與風險管理有關的管理薄弱環節，並通過與商業銀行管理層、董事會、審計委員會討論，揭露重大風險隱患，評價並改善風險管理，發揮揭示、抵禦、改進和預防等「免疫」功能，促進商業銀行完善風險管理體系，進而實現對風險的掌握、化解與駕馭，確保經營目標的實現。
（四）內部審計是是經營管理的「醫生」。針對商業銀行公司治理的缺陷、風險管理隱患，內部審計可以為商業銀行管理當局開出治療的良方，推薦更經濟、有效的資源利用方法，提出有針對性的意見和建議。內部審計還通過對商業銀行高級管理人員實施任期經濟責任審計，對其履行職責情況進行評價，分析管理的薄弱環節，促進各級管理者提高經營管理水平。
（五）內部審計是實現內部控制的關鍵要素。評價、鑒證職能是內部審計的主要職能。通過健全性評價和符合性測試等方式，內部審計從獨立客觀的角度評價商業銀行內部控制體系的適用性和可靠性，來確認控制系統是否薄弱或失控，進而查明問題、分析成因及後果，對商業銀行控制環境、控制活動進行風險評估，把發現的漏洞、盲點、盲區和執行中的薄弱環節及時客觀地反饋給董事會和高級管理層，提出完善內部控制體系有效措施，以杜絕差錯和舞弊的可能性。
三、內部審計在商業銀行公司治理中如何進一步發揮作用
在商業銀行公司治理中，內部審計要充分發揮防護性和建設性作用，體現為董事會、最高管理層服務的理念，積極實現防弊、興利和價值增值的融合。
（一）提升內部審計層次，以法規形式確立內部審計地位。西方國家很早就以法律形式明確了內部審計在企業中的地位，為內部審計參與公司治理並發揮作用提供了廣闊的發展空間。如美國2002年通過的《薩班斯法案》，以及紐約證券交易所對上市公司的規定，均明確了內部審計以及審計委員會在企業中的地位和作用，內部審計在企業組織的重要性和影響力得到提升。我國商業銀行內部審計在公司治理結構中的地位和作用還缺乏法律基礎，如現有中國銀監會《銀行業金融機構內部審計指引》、國家審計署《關於內部審計工作的規定》和《中國內部審計具體准則》等關於內部審計的規定尚未上升到法律高度。
應充分借鑒西方國家在企業內部審計管理上成熟的先進經驗，為內部審計充分發揮作用奠定法律基礎。通過出台有關法律，明確內部審計以及審計委員會在我國商業銀行中的地位和作用，使內部審計機構和人員得到商業銀行應有的重視，使內部審計能理直氣壯能參與到公司治理並幫助商業銀行改進風險管理體系，促進內部控制的改善。
（二）加強內部審計建設，進一步完善公司治理結構。獨立性是內部審計的靈魂，要圍繞提高內部審計獨立性和客觀性來加強商業銀行內部審計建設。
一是進一步加強審計委員會建設。審計委員會在內部審計履行職能中至關重要，其構成和絕不能徒具形式。審計委員會是公司治理機制中具有特殊性的重要組成要素，能否真正發揮決策支持和執行監督的作用，同樣取決於其是否具有獨立性。審計委員會應由獨立董事、小股東組成，以5—7人為宜，依照議事規則對內部審計事項進行決策，獨立向董事會報告工作。審計委員會應具有以下職責並具有行使這些職責的權利：擬定內部審計章程、制度和審計工作標准；擬定內部審計發展戰略及審計規劃，確定審計年度計劃；審計人力資源管理與考核；對首席審計執行官進行考核等等。當前，改善和提高我國商業銀行審計委員會建設顯得十分重要。
二是進一步加強制度建設，提高內部審計系統化、規范化、標准化水平。內部審計是一門藝術、是一門獨立的學科，有一套完整的方法體系，需要在一定的環境才能充分發揮作用。董事會和高管層要充分認識內部審計在公司治理中的作用，對內部審計工作予以支持。我國商業銀行內部審計制度建設依然薄弱，要從提高內部審計系統化、規范化、標准化水平入手，進一步加強制度建設，當前的重點是出台和完善商業銀行內部審計規范或審計手冊、審計質量控制標准、審計考核和責任追究管理辦法等。
三是進一步加強系統管理職能，充分利用各種檢查成果。我國國有商業銀行均實現了審計派駐的內部審計垂直管理方式，由於時間不長，管理尚未成型，有諸多需要完善的地方。要不斷研究和改善對審計派駐機構的管理職責、機制、垂直管理的方式方法，對管轄行實行貼身監督；要建立機制、配備人員、開發系統，實行對管轄行業務經營和風險管控的常態化跟蹤，及時發現和揭示風險隱患，定期形成分析報告，促進業務經營管理；要加強與內控合規、自律監管、紀檢監察等部門聯系，充分利用各種檢查成果。
（三）突出重點，創新方法，促進審計價值增值。商業銀行風險管理形勢依然嚴峻，壓力日益增加，原有的審計思維、審計方法和技術已不能適應商業銀行業務發展對內部審計的需要。應堅持全面審計、突出重點的審計思路，全面引入風險審計、績效審計、管理審計等審計方法，提升審計效率和效果。
一是培育審計戰略思維，全面審計，突出重點。當前，商業銀行董事會、高管層和股東迫切需要內部審計在商業銀行風險管理、內部控制和提升各級高管人員管理水平等方面充分發揮作用，因此，內部審計要積極推進審計轉型，審計人員要創新審計理念，改變陳舊的審計思維。內部審計要站在董事會的角度，以董事會的戰略目標為核心，培育審計戰略思維；要不斷創新審計理念，俯視和審視全行經營管理的全過程，抓大放小，科學確定審計項目，圍繞業務經營中薄弱環節和主要風險，突出重點實施審計；要持續的優化審計程序、審計流程，改進審計技術和方法，提升內部審計水平，充分發揮內部審計免疫系統功能。
二是全面開展增值型審計。商業銀行董事會、高管層需要內部審計能為公司增加價值，因此，內部審計應充分重視在風險控制和創造價值方面的作用，將風險管理納入審計范疇，以風險為導向實施審計，增強對風險的前瞻性預判，對症下葯，促進全行風險管理水平。要把合規審計與管理審計、經營績效審計結合起來，在查找問題的同時重視分析原因，在揭示問題的同時提出合理化的建議，在檢查的同時開展調查研究，幫助商業銀行加強管理，改善經營，提高效益，實現審計價值的增值。
三是加強審計溝通。審計溝通對內部審計發揮作用至關重要，通過與董事會、管理層、被審計單位的溝通，使審計工作得到董事會和管理層的支持，得到被審計單位的配合以及加深對審計事項的了解，為審計工作營造良好的環境；通過外部審計師的溝通，共享情報，分享審計技術與方法；通過內部的溝通，審計人員統一思想、明確審計目標、保證審計工作的質量和效率，並分享審計方法、審計技術和審計經驗。現場審計時還要提高審計溝通技巧，從審計溝通中發現和印證風險。
（四）不斷開發非現場審計方法和技術，全面提升非現場審計對審計項目的貢獻度。非現場審計具有全面性、時效性以及成本低、效率高和規范性強等特徵，要在海量的業務數據中發現問題、尋找證據，離不開計算機審計技術。全面提升非現場審計對審計項目的貢獻度是內部審計的發展方向。
一是加快非現場審計軟體研發和應用。要開發數據介面軟體，實現非現場審計系統與各類經營管理系統的直聯；要豐富完善分析模型，在商業銀行內部建立審計信息化系統和操作平台，探討審計思路，編寫方法，對各項業務實施有效監控和評估；要拓寬資料來源，將經營管理計劃、管理制度、業務檢查報告等非數據信息納入非現場審計的視野，為非現場審計提供翔實的數據資料。
二是建立和維護疑點庫，確保非現場審計監測及常態化運行。建立監管分行業務風險分析資料庫，對非現場審計過程中發現的問題線索和風險疑點，全面納入疑點庫管理。建立非現場審計監測及常態化運行機制，配置固定的審計人員，落實考核和管理機制，將審計關口前移，依託遠程監控平台，以遠程登錄方式，定期地對被審計單位業務活動的全過程和結果進行經常性、連續性審計監督，實現對被監管單位風險的即時、動態、全面監控，定期提交被監管行經營分析和風險監測報告。
三是不斷提高商業銀行業務的電子化水平，為非現場審計提供相應的環境。當前，我國商業銀行電子化水平不斷提高，但與西方先進商業銀行比尚存在一定差距。要大力提高商業銀行業務的電子化水平，當前應抓緊實現會計憑證、信貸檔案等的電子化，為非現場審計創造條件，最大限度地減少現場審計投入的人力和資源，節約審計成本，提高審計效率。
（五）加強審計質量控制，著力推進審計結果運用。審計質量控制是內部審計的生命線，內部審計應制定規范的工作標准，建立嚴密的質量控制機制。
一是完善質量控制手段，堅持審計督導和復核制度。質量控制應貫穿於審計計劃、組織、實施的全過程，要建立審計質量控制制度，確定以審計質量為導向的業績評價考核獎懲機制。審計機構負責人和項目負責人要持續堅持審計督導，及時解決審計過程中面臨的難題。堅持「三級復核制」，把審計質量控制落到實處，促進提升審計質量。
二是著力推進審計結果運用，促進審計價值增值。在加強審計分析，不斷提煉審計成果的的同時，還要督促被審計單位落實審計建議，建章建制，堵塞管理漏洞，充分利用審計成果，真正實現審計價值增值。應持續關注被審計單位對審計披露問題所採取的糾正措施及其有效性，建立問題整改台賬，適時開展後續審計，跟蹤問題整改。

❷ 【急】論述現代公司治理的內容以及運行機制。

現代企業管理理論認為，企業管理的對象包括人、財、物、信息、時間等五個方面，企業管理的職能包括計劃職能、組織職能、指揮職能、控制職能、協調職能、激勵職能等六個方面，企業管理的環境包括經濟環境、社會環境、技術環境、政治環境、倫理道德環境、自然環境等六個方面，企業管理的基本原理包括系統原理、人本原理、責任原理、效益原理等四個方面，企業管理的方法包括經濟方法、行政方法、法律方法、數理方法、心理學與社會學方法、教育方法等六個方面。所有者與經營者相分離是現代企業產生的基礎和條件，現代技術和現代企業管理是現代企業的兩大支柱，三者相輔相成，是現代企業不可缺少的特徵，現代企業就是所有者和經營者分離，達到技術和管理現代化的企業組織形式。

具體的現代企業管理框架如下：

隨著現代化的進程，企業管理的地位越來越重要，作用越來越大。事實證明，凡有人群活動的地方，就必須有管理。多數人在一起活動，如果沒有協調、配合、控制，就無法有序的進行企業經濟活動，也不能彼此正常的生活。社會越進步，管理也顯得越重要。科學的管理思想和方法帶有普遍性，只要運用得當，就能起到協調活動，促進企業的發展。根據筆者多年從事經濟與管理和教學、科研、推廣的活動，對現代企業管理的知識結構簡要介紹如下：

一、 現代企業管理知識。包括現代企業管理的基本原理、基本原則、管理功能、管
理方法、管理手段等。

現代企業管理原理有：系統原理、「人本」原理、動態原理和效益原理等。

現代企業管理原則有：整體分解綜合原則、相對封閉原則、能量分級原則、激勵動力原則、行為分析原則、信息反饋原則、彈性運用原則和價值工程原則等。

現代管理功能：包括現代企業管理和決策功能、計劃功能、組織功能和控制功能等。

現代企業管理的方法：包括行政方法、經濟方法、科學思想方法和教學方法等。

現代企業管理的手段有：法律手段、信息手段、電子計算機手段等。

二、 現代企業規劃設計知識。包括現代企業規劃的原則、作用、內容、步驟、方法及其實施。

現代企業規劃設計要遵循因地因時因位制宜原則、量力而行原則、連續類推原則和整體最優原則等。

現代企業規劃設計具有高瞻遠矚超前預測作用、合理充分利用農業資源的作用、促進社會、經濟、生態三個效益統一的作用等。

現代企業規劃設計的內容包括：企業人口和勞動的安排、企業土地調整、企業生產、農村產業安排、農業技術進步、技術創新謀劃等。

現代企業規劃設計的步驟和方法有：現狀調查研究、規劃方案的制訂、以及規劃方案審批等。一般採取定性和定量結合的方法。

現代企業規劃設計效益估算：包括社會效益、經濟效益和生態效益估算，其中經濟效益估算尤為重要。

三、企業公共關系知識。包括企業公共關系和職能、原理、原則、實務、效果評價和行為規范等。

企業公共關系職能有：溝通信息、協調關系、咨詢建議、宣傳教育和服務引導等。

企業公共關系的原理有：關系原理、情感原理、利益原理和反饋原理等。

企業公共關系的原則包括：求實求真原則、互利互惠原則、經濟節約原則、自身做起原則和全員公共原則等。

企業公共關系的實務有：企業市場管理調研、企業新聞發布、企業來訪接待、企業舉辦展覽等。

企業公共關系效果評價包括：評價標准、評價范圍、評價方法和提高效果的方法等。

企業公共關系職業道德：有一般企業公共的標准、中國公共關系道德標准、專業人員努力遵守職業道德標准，以及拓寬企業發展環境等。

上述可知，現代企業管理知識結構的公式為：L+C+G，式中L-企業管理理論，C-企業管理策劃，G-企業管理公共關系。隨著網路板塊的打開，將分別給予文圖表結合的詳細敘述。

解析：

現代企業管理是適應現代生產力發展的客觀要求，運用科學的思想、組織、方法和手段，對企業的生產經營進行有效管理，創造最佳經濟效益的過程。

❸ 淺析公司治理環境下如何發揮價值增值型內部審計的作用

一、內部審計在公司治理中的作用
在現代企業制度的基本框架中，加強內審工作，可以促進企業內部形成上下溝通、左右協調的合力，確保信息披露的真實和完整，最大限度地保護各利益相關方的權益不受侵犯。
從實際工作中看，充分發揮內部審計的監督作用，是提高公司管理水平的有效手段。首先，內部審計從評價各部門的內控制度入手，在生產、采購、銷售、財務會計、人力資源等各個領域里查找漏洞，識別並防範風險；其次，內部審計有效保障企業的生產經營高效有序運轉，防範經營風險；再次，內部審計有利於完善公司的內部控制機制，堵塞管理
漏洞，促進提升管理水平，確保公司管理規范化。 內部審計對公司財務狀況和經營活動進行監督和評價，並找出內控薄弱點和盲點，發現管理中存在的漏洞並提出改進措施，在公司治理結構中具有較高的權威性和獨立性。內部審計是企業內部控制的一個重要組成部分，它是獨立於具體操作和管理之外的控制層，對具體操作和管理部門內部控制的充分性和潛在的風險進行評價，並提出審計建議，以降低內部控制無效而產生的風險。與此同時，內部審計還幫助企業進行「軟控制」環境的營造，是內部控制過程設計的顧問。
二、在公司治理環境下發揮價值增值型審計作用的主要措施
（一）轉變內部審計職能
在職能轉變的過程中，內部審計人員應該將服務意識貫穿於整個內部審計工作的全過程，促進企業不斷完善自我約束機制，並且充分發揮內部審計在公司管理和公司治理中的作用，以便更好地適應市場經濟的需要。審計人員應該對內部控制的健全性和有效性進行確認，同時積極保證控制措施在關鍵位置建立有效的控制點，對單位的計劃、決策以及方案的可行性，對企業經濟活動的效益性進行評價，找出差距、揭示矛盾、研究措施、分析原因並最終提出建議。
（二）拓展內部審計的服務領域
風險貫穿於職能部門和組織整體兩個層次，而風險管理
審計在審計內容上應包括對風險應對措施的適當性及有效性審查，同時也對風險識別、風險管理機制、風險評估方法進行審查。因此內部審計必須既對職能部門的風險管理進行審查和評價，也對組織整體的風險管理進行審查與評價。具體來說，審計人員應該對管理層應對風險的處理方式和產生的預期效果進行後續審計，從而使內部審計從企業價值鏈的每一個環節為企業規避風險來增加價值。內部審計人員應分析企業的風險類型並評估風險的大小，從企業價值鏈乃至整個產業價值鏈的角度，給出合理的處理意見和應對措施。
（三）提高審計質量和審計效率
企業的增值型審計一般都是通過內部控制評價手冊、控制自我評價手冊、審計人員技能矩陣、審計質量保證問卷和討論指南等來加以規范和參考。
只有加強監控才能有效提高內部審計的質量，才能切實為企業增加價值。審計質量貫穿於審計工作的全過程。企業的內部審計部門在質量管理方面需要從以下兩個方面進行改進：首先，在企業內部建立審計責任追究制度，對審計過程中的審計職業道德規范、違反審計工作制度以及包括有重大工作過錯，或者牟取不正當利益的審計人員進行責任追究；其次，建立內部審計質量控制制度，實施企業內部的審計項目負責制，規定具體項目負責人、主審的相關責任來對審計項目創造或增加的價值進行檢查和評估。
內部審計只有不斷提高審計工作的質量和效率，並且站在公司治理的高度，才能更好地發揮其有效作用，最終確立其應有的地位。
（四）合理整合配置內部審計資源
內部審計部門對現有資源的利用要考慮到其他職能部門乃至企業整體的資源，而不應只局限於本部門。因為企業內部的所有資源都可以拿來作為一種內部審計服務，從而最終實現資源的充分利用。將企業現有資源合理應用到內部審計活動中，不僅能夠幫助內部審計提出更加切實可行的建議，提高內部審計的效率和效果，同時也有利於減少企業整體資源的消耗，為企業節約成本。例如，為了更好地評估項目風險，在咨詢服務中提出更加具有可操作性的意見，在對特定項目實施審計時，可以聘請相關部門的專業人員針對內審人員不精通的技術問題進行指導，同時也可聘請企業中的網路技術人員幫助解決在計算機審計中遇到的問題。 現代內部審計對於資源的利用已經不再局限於部門內部，而是擴展到其他部門、企業整體乃至企業外部，只有將各種可利用的資源進行合理整合配置，才能充分發揮內部審計的增值功能。
在公司治理環境下充分發揮內部審計的價值增值功能，需要不斷創新內部審計手段，努力提高審計人員素質，以應對行業發展的要求。對於企業自身來說，應加快轉變內部審
計的職能，並著眼於提高內部審計的地位，將內部審計的服務領域擴展到公司治理審計、戰略審計等多方面，只有這樣才能有利於企業的長遠發展。

❹ 如何推進監管體系和監管能力現代化

一、我國保險監管體系建設取得積極成效
隨著我國保險業的發展，保險監管體制機制也幾度變更。1950年1月，保險業明確由中國人民銀行負責管理。1 952年，保險業劃歸財政部管理。1959年，保險業再度被劃歸中國人民銀行領導。1965年，人民銀行、財政部明確國內保險業務由財政部管理，國際保險業務由人民銀行管理。改革開放以後，中國人民銀行統一負責保險監管。1998年11月，根據黨中央、國務院關於金融業「分業經營，分業監管」的方針，中國保險監督管理委員會正式成立，依法統一監督管理全國保險市場，標志著我國保險監管走向了專業化、規范化的新階段，我國保險監管制度體系不斷發展完善。
（一）監管法規不斷健全。我國已初步形成了以相關法律為核心、行政法規為支撐、部門規章為主幹、規范性文件為補充等四個層次構成的保險監管法規體系。一是法律層面。1 995年《保險法》正式頒布，並分別於2002年、2009年兩次進行修訂，完善了保險經營行為基本規范和保險監管主體框架。《海商法》和《刑法》中也分別對海
上保險和保險犯罪進行了規定。二是行政法規層面。國務院曾於1 983年頒布《財產保險合同條例》，1985年頒布《保險企業管理暫行條例》。加入WTO後，國務院分別於2001年出台了《外資保險公司管理條例》，2006年出台了《機動車交通事故責任強制保險條例》，201 2年出台了《農業保險條例》，對保險經營管理的一些重點領域進行了專門規范。三是部門規章層面．保監會現行有效的部門規章共50部，大體分為經營主體、產品費率、資金運用、專業人員、償付能力、依法行政等六個方面，夯實了保險監管的制度基礎。四是規范性文件層面。保監會及各派出機構針對監管實際，制定了大量的規范性文件，為加強和改進監管發揮了重要作用。
（二）監管體系初步形成。認真落實國家金融監管部署，保險監管體系建設取得積極進展。一是監管框架逐步完善。改革開放初期，保險監管以市場行為監管為主。1995年頒布的《保險法》首次提出償付能力概念，1998年保監會成立後，提出市場行為監管和償付能力監管並重。隨著國有保險公司實施股份制改革，2003年保監會發布指標規定，償付能力監管實質性起步。隨著保險公司建立現代企業制度和上市，2006年保監會發布指導意見，正式引入公司治理監管，探索建立償付能力、公司治理、市場行為為支柱的監管框架，並於2009年設立償付能力監管委員會、公司治理監管委員會。新形勢下，保監會於2012年啟動了第二代償付能力監管制度建設。根據國際金融危機後的監管改革趨勢，強化公司治理監管。二是監管組織逐步健全。保監會目前設置16個職能部門和2個事業單位。從2000年開始，保監會陸續在各省、自治區、直轄市及計劃單列市平行設立了36個保監局。為加強基層市場監管，保監會於201 0年在蘇州、煙台、汕頭、溫州、唐山五個地級市試點設立區域保監分局。三是監管格局逐步建立。加強與黨政部門、司法機關、其他金融監管機構等的溝通合作，推動社團組織發揮自律、維權、協調等作用，支持新聞媒體、會計審計、評級機構、消費者等發揮監督作用，初步形成了專業監管、部門辦作、行業規范、社會監督的大監管格局。
（三）監管手段日益豐富。不斷創新和豐富監管方式方法監管的執行力和有效性得到提升。一，是分類監管。從償付能力、公司治理、內控合規、財務、資金運用，業務經營等方面對保險公司實分類監管，提高了監管效率。二是非現場監管。建立保險監管統計制度體系，積累保險數據資產，加強市場運行和保險風險的監測、分析、預警，提高非現場監管效力。推動保險業和保險監管信息化建設，建立「三網一庫」，基礎架構，開發保險統計信息系統等25個應用系統，設立保險信息平台公司，推進監管電子政務建設。三是現場檢查。制定現場檢查規程和手冊，規范檢查流程和標准。運用信息技術手段，提高現場檢查效率。組織開展綜合性、系統性和專項檢查，提高現場檢查的針對性。加大違法違規處罰力度，對保險機構和高管人員實施「雙罰」，提高監管威懾力。四是信息公開。建立保險信息披露制度，發揮保監會官網、新聞發布會、微博微信、行業網站等平台作用，及時發布保險新聞、統計數據、行政許可和處罰等信息。五是其他手段。逐步建立保險保障基金等制度，率先在我國金融業創建了市場化的風險自救機制，為保護消費者權益提供了堅實屏障。
一、推進保險監管體系和監管能力現代化的基本
思路保險監管體系和監管能力現代化是一項復雜系統工程。必須立足中國國情，借鑒國際經驗，深化改革理念，加強頂
（一）指導思想。高舉中國特色社會主義偉大旗幟，以鄧小平理論、「三個代表」重要思想、科學發展觀為指導，深入貫徹黨的十八大和十八屆三中全會精神，順應保險業發展趨勢，遵循監管規律，立：足我國實際，借鑒國際經驗，落實「抓服務、嚴監管、防風險、促發展」要求，深化保險監管改革，構建系統完備、科學規范、運行有效的保險監管制度，成為國家治理體系和治理能力現代化制度體系的重要組成部分，使市場在保險資源配置中起決定性作用和更好發揮監管作用，推動保險業發揮風險管理和財富管理功能，建設具有中國特色和時代特徵的現代保險業，服務全面建成小康社會宏偉目標和社會主義現代化建設。
（二）總體要求。一是遵循基本規律。推進保險監管體系和監管能力現代化，最基本的要求是借鑒國內外保險監管的歷史經驗和有效做法，深刻把握保險發展和監管規律。要堅持保險業與經濟社會發展相適應，保險監管與保險業發展相適應，監管制度與保險監管需要相適應。要發揮市場配置保險資源的決定性作用，完善市場激勵和約束機制，激發市場活力，提升市場運行效率。要健全法律法規，依法嚴格監管，維護市場秩序，防範保險風險，彌補市場不足和解決市場失靈。要從保險市場實際出發，把握階段性特徵，科學確定監管目標、原則和支柱。
二是體現中國特色。推進保險監管體系和監管能力現代化，最核心的要求是立足國情，符合我國保險業發展和監管實際。要圍繞國家全面深化改革戰略及總目標，推進保險監管制度現代化。要把握我國保險業處於發展初級階段、保險深度和密度低於世界平均水平、保險服務能力不強的特徵，堅持在加強監管中促進行業發展，推動保險業服務經濟社會。要把握我國保險消費者還不理性、經營主體還不成熟、市場機制還不健全的特徵，完善市場規則，強化公司治理和市場行為監管，營造良好市場環境。要把握我國保險業基礎薄弱、發展迅速、正在轉型升級和成為全球主要保險市場的特徵，兼顧審慎性與經濟性，合理確定監管約束特別是償付能力和資本約束的標准。
三是順應時代趨勢。推進保險監管體系和監管能力現代化，最鮮明的要求是把握國際金融改革的最新動向，順應當今國際保險監管的變革趨勢。要把握國際保險監管趨於統一的趨勢，在形成監管框架、制定監管制度、完善監管規則中，更加註重保護消費者權益，注重宏觀審慎與微觀審慎監管相結合，注重公司治理、保險集團、償付能力和資本約束監管。要把握國際保險監管強調自主的趨勢，結合國際金融危機影響、我國實情和自身利益訴求，匯集各家之長，積極推進我國保險監管改革，在國際保險市場和保險監管改革中爭取更大話語權。
（三）主體框架。推進保險監管體系和監管能力現代化，要立足我國經濟社會和保險發展實際，總結保險監管實踐，借鑒國際先進經驗，努力構建中國特色的「3 -4-3」保險監管主體框，即三個監管目標、四項監管原則、三大監管支柱。
1．監管目標。一是保護消費者權益。保險產品服務相對復雜，保險市場信息不對稱廣泛存在，要通過保險監管，加強對保險供給者行為的約束，防止保險消費者權益受到惡意侵害。消費者權利保護是理性消費行為的重要保障，要通過保險監管，加強對消費者安全、知情、選擇、求償、公平交易、監督等權利的保護，促進合理消費，優化保險資源配置，提升保險市場運行效率。我國保險業服務廣度、深度還十分有限，要通過保險監管，推動保險業為消費者提供多樣化、多層次的保險產品和服務。
二是防範市場風險。保險市場的持續健康穩定運行與消費者權益息息相關，與國家金融安全和社會穩定直接相關。要強化全面風險管理，建立健全涵蓋承保、信用、市場、操作、流動性、信譽等各類風險的全方位風險管理制度，建立健全囊括風險識別、評估、計量、監測、控制、處置等各環節的全流程風險防範機制。要強化保險市場主體的自我約束和風險管控，加強保險監管的外部約束和風險防範，築牢防範化解系統性區域性風險的底線。
三是促進市場繁榮。只有繁榮發展的保險業，才能為消費者和經濟社會提供更加全面豐富的風險保障。要完善市場規則，維護市場秩序，營造公平公正的市場環境，讓各類市場主體有序競爭。要完善市場體系，優化市場結構，推動市場主體提升經營管理水平，增強綜合競爭力。要爭取政策法規支持，推動保險業發揮功能作用，在現代金融、社會保障、災害救助、社會管理和農業保障等五大體系建設中發揮支柱作用。
2．監管原則。一是維護公平與促進效率相統一。正確處理市場與政府的關系，堅持使市場在保險資源配置中起決定性作用，推動保險資源依據市場規則、市場價格、市場競爭實現效益最大化和效率最優化。堅持更好發揮監管作用兼顧效率和公平，營造競爭環境，規范市場行為，維護保險市場穩定運行。
二是功能監管與機構監管相統一。建立有效的保險監管治理機制，統籌協調功能監管與機構監管。順應保險創新趨勢，強化功能監管和全流程監管，加強跨產品、跨機構、跨市場監管協調，推進監管的統一性和連續性，避免監管「真空」和監管重疊。注重整體風險防範，改進機構監管，加強保險集團和法人機構監管。
三是宏觀審慎與微觀審慎相統一。在注重防範單一保險機構風險的同時，分析宏觀經濟和金融市場對保險業的整體影響。關注系統重要性保險機構的風險狀況，重視金融風險的跨境與跨行業傳遞，重視逆周期監管，防範順周期對系統性區域性風險的放大效應。
四是原則監管與規則監管相統一。完善保險監管法規，制定標准明確、程序規范的具體規則，提高監管的一致性和可操作性。注重運用原則監管，提高監管的指導性、靈活性、適應性，為鼓勵創新、增強市場活力創造空間。
3．監管支柱。一是公司治理監管。良好的公司治理是現代保險企業制度的核心內容，是強化市場主體自我約束的內生機制，也是加強保險監管的微觀基礎。要強化公司治理監管理念，完善制度機制，深化股權監管，突出董事會在公司治理中的核心地位。要強化公司章程約束，提高董事、監事和管理層專業水平，完善制衡機制，強化公司治理的剛性約束。要推動公司治理從「形式規范」向「治理實效」轉變，防範治理僵局、管控薄弱、資產安全、高管瀆職等風險，從保險市場源頭保護消費者權益。
二是償付能力監管。償付能力監管是保險監管的重要內容，是風險監管的主要手段和保護消費者權益的最終防線。要借鑒吸收國際上償付能力監管的最新成果，結合我國保險市場實際，按照風險導向、中國特色、國際可比的原則，加快建設我國第二代償付能力監管制度體系。要強化定量資本、定性監管、市場約束等三方面要求，完善第二代償付能力監管制度體系的整體架構和具體規則。要嚴格落實償付能力監管制度，強化償付能力監管的剛性約束。
三是市場行為監管。市場行為監管是確保市場健康有序運行的重要保障，是保護消費者權益的直接方式。要明確市場行為監管的邊界和內容，發揮好市場機制和政府監管的作用。要加強市場行為監管的統籌規劃和系統管理，建立市場行為監管與公司治理監管、償付能力監管等制度的聯動與觸發機制，形成有效銜接、相互協調的市場風險防範體系。
三、推進保險監管體系和監管能力現代化的著力點
現在我國保險監管改革既面臨著難得的歷史機遇，又面臨著重大的歷史考驗，推進保險監管體系和監管能力現代化的任務很重，必須在一些重點領域和環節不斷取得突破。
（一）加強保險公司治理和內控監管。有效的公司治理和內部控制，是維護金融穩定的重要基石，也是防範化解保險風險的第一道防線。要全面提升公司治理監管水平，強化市場主體自我激勵約束的這一內生機制，夯實保險業持續健康發展的基礎制度保障。一是強化董事會在公司治理中的核心地位。落實董事會的全面與首要責任及履職要求，加強董事資格審查，完善董事培訓機制，建立健全董事會及成員的履職評價與問責機制，增強董事的盡責履職能力，提高董事會專業、高效、勤勉水平。二是強化內部控制在公司治理中的基礎地位。制定保險公司內部控制評價辦法，引導保險公司加強內控制度建設，完善內部控制機制，提高內控執行力。強化保險總公司對分支機構的管控責任。三是強化集團監管在公司治理中的突出地位。完善保險集團防火牆制度，規范保險集團內部資源整合和關聯交易。制定保險集團並表監管辦法。建立保險集團風險控制標准。強化系統重要性保險機構監管。四是強化高管和關鍵崗位人員在公司治理中的關鍵地位。健全保險機構高管人員任職資格管理和關鍵崗位專業人員資質管理制度。加強董事會秘書管理，強化總精算師、合規責任人、審計責任人等關鍵崗位職責，增強經營管理層的執行力。加強對司高管層高管層的穩健薪酬和執業行為監管。
（二）改進市場行為監管。市場行為監管是對保險業務全流程監管的重要內容，是保護消費者權益的直接手段。要注重標本兼治，制定科學規則，明確監管重點，抓好制度落實，提高市場行為監管的有效性。一是加強市場監測檢查。堅持非現場監管與現場檢查相結合，不斷豐富保險監管工具箱。構建涵蓋各類風險的風險模型和監管指標體系，加強對風險的識別、評估、預警、控制和處置。改進現場檢查方法，規范檢查流程和標准，提高現場檢查的針對性和有效性。 二是改進保險產品監管c積極推進費率市場化改革和條款標准化、通俗化，探索建立產品創新保護機制，鼓勵行業產品創新和結構調整。完善監管規則，改進保險產品審批和備案標准，建立科學的費率形成、條款執行、事後評估、產品糾正等全過程監管機制。三是強化保險中介監管。完善保險專業中介機構准人退出制度，強化公司法人治理和內控建設。穩妥推進保險營銷體制機制改革。創新保險兼業代理監管制度，探索兼業代理法人機構集中管理模式。加強保險中介從業人員資質管理。四是建立健全互聯網保險監管制度。制定互聯網保險監管辦法。建立互聯網保險的經營行為、數據信息、信息安全等技術標准，健全數據獲取、電子簽名、隱私保護等法規制度，促進互聯網保險規范運行。五是加強反保險欺詐工作。構建政府主導、執法聯動、公司為主、行業協作四位一體的反保險欺詐工作體系。
（三）完善償付能力監管制度。建設以風險為導向、符合我國實際、具有國際可比性的第二代償付能力監管制度，提升保險業風險管理能力，是加強和改進保險監管的重要任務。一是完善資本約束機制。科學把握我國保險公司實際風險狀況，按照共同而有差別的原則，建立與風險緊密掛鉤的資本要求。建立定量風險和定性風險相結合的綜合評級機制，科學評價操作風險、戰略風險、聲譽風險、流動生風險，全面反映公司風險狀況。完善逆周期資本監管制度。二是強化全過程風險監管。充分運用定量監管、定性監管和市場約束等手段，形成對風險的事前、事中和事後全過程監管。建立和完善保險公司流動性風險監管體系。完善償付能力壓力測試體系，健全償付能力J預測分析和風險預警系統。三是完善資本補充機制。建立健全多層次和多元化的資本補充機制，支持保險公司創新和豐富資本補充工具，拓寬資本補充渠道，利用國內外金融市場和各種社會資本，增強保險業資本實力。
（四）完善保險法規體系。法規制度具有長遠性和根本性的特徵。完善保險監管法規制度，必須抓好三項工作。一是做好「一法兩條例」的相關工作。積極推動《保險法》和《機動車交通事故責任強制保險條例》的修訂，加快研究制定《巨災保險條例》。二是加快制度的「廢改立」工作。本著急用先建的原則，加快建立健全市場准人退出、治理理賠難和銷售誤導、網路保險、資金運用等關鍵監管環節的規章制定工作。探索負面清單模式下的監管方式，擬定保險業進一步擴大開放的方案。三是推動相關領域保險立法工作。加強保險宣傳和溝通協調，推動相關立法工作，進一步明確商業保險在國家治理體系和治理能力現代化進程中的地位和作用，健全商業保險參與現代金融、社會保障、農業保障、防災減災、社會管理等五大體系建設的制度安排。
（五）積極推進監管信息化建設。加大信息化建設投入，加快構建「兩地三中心」的數據管理架構。完善信息化建設標准體系，搭建一體化的保險信息監管應用平台。推進保險信息共享平台的公司化、專業化運營，深化保險數據開發利用，建設全國統一規范的行業運行和風險數據採集研究中心，構建「一站式、智能化」的保險監管信息
公共服務系統。研究探索保單登記、通賠通付、第三方支付、數據託管等服務領域，不斷開發數據衍生應用領域。探索保險業首席信息官制度。加強監管政策引導和制度約束，從維護金融安全穩定的戰略高度，提升全行業信息安全意識，抓住信息設備購置、軟體應用、維護維修、日常保障等重點領域，全面加強網路和信息安全管理。
（六）充分發揮保險行業協會等自律組織的作用。行業自律是實現金融穩定的重要力量，要加強各級保險行業協會建設，發揮自律、維權、協調、交流、宣傳等功能作用，防範化解保險風險，提升服務、協調和專業能力。建立覆蓋全行業的自律體系，增強自律公約束力，依法維護行業合法權益，維護市場公開、公平、公正，促進行業科學發展。
（七）充分利用保險監管派出機構資源，加強基層保險監管工作、、加強監管自身建設，是提高監管科學性有效性的內在要求，要進一步加強監管組織、機制和隊伍等建設，提高監管能力，提升監管質量與效率。修訂《派出機構監管職責規定》，進一步明確派出機構監管職責，完善派出機構內設部門設置。堅持機構監管與功能監管相統一，完善保監會機關內部協作機制，促進監管的統籌協調、溝通會商相信息共享。完善保監會機關部門與派出機構之間的縱向聯動機制，促進監管的統一規范、協作有力。逐步擴大法人機構屬地監管試點，有序推進屬地監管常態化。建立健全監管績效評價機制。積極探索因地制宜的差異化監管。

❺ 會計專業畢業論文，內部控制在公司治理中的作用，誰有呢，想參考下，實在不知道格式和注意事項，謝謝了

您好，我這有篇範文，你可以借鑒一下這個格式和題目;淺析會計電算化
【摘要】：會計電算化是審計變革的催化劑，它將大大加快利用現代信息技術，按照審計環境要求進行審計變革的進程。會計電算化的普及對傳統的會計理論和實務都提出了新的問題和要求，必然對以會計為基礎的審計產生重大影響，需要我們根據這些影響研究和採取相應的對策，以達到審計的目的，切實有效地防範審計風險。
【關鍵詞】 ：會計電算化；審計
中圖分類號：F22文獻標示碼：A文章編號：1002-6809（2007）0710061-02
一、會計電算化對審計工作的影響
世界經濟的快速發展，計算機技術的廣泛應用，使會計電算化已成為現實並廣泛應用。在我國，目前雖然沒有完成普及會計電算化，但是，由於計算機可以大量存儲信息並容易調用，不僅可以提高會計信息處理的及時性和准確性，而且從廣度上還大大擴展了會計數據的領域。所以，會計電算化取代手工會計是不可逆轉的歷史潮流。以會計為基礎的審計必然發生相應的變化，會計電算化必然對以會計為基礎的審計在審計線索的獲取、審計的內容、審計程序和方法及審計風險等多方面產生重大的影響。
二、開展計算機審計技術的必要性
由於會計電算化的推行，審計人員開展審計工作時的審計風險不斷增大。因而，不論對手工系統還是對電算化系統進行審計，進行風險的重新評估是必不可少的。同時由於計算機的應用，使計算機作弊不留痕跡，更具有隱蔽性。因而，在美國有58％的內部審計部門參與了系統檢測，而35％則被要求在系統運行前，對新系統簽字批准，19％有權參與修改程序的審批，64％檢查了程序編碼，73％參與了系統研製階段的審核，雖然採取了各種措施防止使用計算機作弊，但是，全世界每年通過計算機被盜走的資金高到數百億美元。這無疑給審計增加了查處的難度和風險，正如國際會計聯合會會長曾指出的：「會計師將不得不對實際上通過計算機報告的財務信息承擔責任。」
在電算化系統下，數據由計算機集中處理，其發生錯誤的可能性比較小。目前，不少軟體都有取消審計、反計賬、反結賬的功能，可以對會計記錄進行不留痕跡的修改，特別是當有關人員故意篡改程序時，在電算化系統下就更不易被察覺，而程序一旦被篡改，就會導致連鎖性、重復性錯誤。內存資料可以毫不留痕跡地被消除篡改，若沒有相關內部控制制度，其對於會計報表的影響是無法估量的。從總體上看，在電算化系統下，固有風險更大一些，多數情況下，審計人員可以把它設定為100％。
電算化系統下，數據處理的環節減少，並且數據處理過程都是不可見的，手工系統下一些原有的控制便不復存在。一般來說電算化系統下的控制風險和手工系統下的相比更高一些。因而對電算化系統應採取更廣泛的符合性測試。由於固有風險和控制風險都有上升的趨勢，若要把審計風險維持在一個可以接受的水平上，就必須把檢查風險降低到一個較低的水平上。這就要求審計人員必須相應擴大實質性測試的內容及范圍。
三、會計電算化的轉變
電算化軟體開發要從以會計准則、會計制度為准型，向以會計准則、會計制度和計算機核算特點相結合型轉變
1.會計平衡驗證方面的轉變。在手工會計下會計准則、會計制度規定在登帳時，對總帳和明細帳，分別由兩個或兩個以上的會計人員根據審核無誤的原始憑證或記帳憑證、科目匯總表等進行平衡登記，目的是對於發生的錯誤可以利用這種平衡登記方式檢查差錯。但會計電算化後，由於總帳和明細帳的數據均來源於原始憑證或記帳憑證，計算機按照登錄總帳和明細帳的程序命令將數據從憑證資料庫中轉移到總帳資料庫和明細帳資料庫，只要記帳憑證審核 無誤，計算機的內部運算不可能發生數據運算錯誤。所以，總帳金額一定衡等於各所屬明細帳金額之和。那種在會計實務檢驗中占據重要地位的、用來檢驗實務工作是否正確的最基本「平衡驗證」，仍出現在會計電算化軟體中，就成為畫蛇添足。
2.日記帳和明細帳功用的轉變。手工會計通過對現金、銀行存款設置日記帳，主要是現金、銀行存款的流動性強，業務頻度較大，比較容易出現差錯和舞弊。通過日記帳達到日清月結，從而增強了對貨幣資金的管理。設置明細帳主要是為了歸類信息，便於查詢。當實行會計電算化後，利用計算機較強的運算速度和可靠運算能力，對各種記帳憑證進行統計和求和，並對記帳憑證提供多種查詢方式。如日期、憑證號、摘要、科目代碼、單位名稱、金額、憑證類型等，若要了解貨幣資金的收支結余以及各明細帳的情況，只需敲入幾個指令，其結果便躍入屏上。針對貨幣資金管理的獨特性，我認為改每日登記為每隔5天（或10天）登記一次，而對於明細帳除了年終存檔外，平時就沒有再設一個模塊每月都去登記日記帳的必要了。
3.會計信息傳輸形式的轉變。在手工條件下，信息載體是紙張，不僅成本高，而且使大容量的信息處理和大范圍的信息交流極受限制；同時運算速度慢。因此，對外提供信息時不得不將信息予以綜

❻ 有請專業除甲醛公司治理過嗎，效果怎樣

專業除甲醛公司治理甲醛還是比較有效果的，專業除甲醛公司通過專業的材料和方法來清除甲醛，相比開窗通風等方筆除甲醛，能在很短的時間就清除甲醛污染。

(6)公司治理的功能擴展閱讀：

在尋求專業空氣凈化公司的幫助時，也要將服務意識作為重要的參考標准。真正專業的室內空氣凈化治理公司，不僅僅是提供室內空氣凈化的相關服務，他還會真正的為你著想，不僅從治理的角度，還會從後續的一些凈化操作上，提供一些專業的意見。

❼ 什麼植物吸收甲醛效果最好

室內養植物是可以吸收裝修後甲醛的，但是一般新裝修後的甲醛釋放量和濃度都會比較大，植物很難成活，並且所吸收甲醛的量是非常有限的，並不達到很好的除甲醛效果，除非大量的種植，所以想要將甲醛穩定在安全的范圍內，就需要採用多種方法共同的配合，推薦幾種方法給大家。

1、高溫

在高溫的情況下，可以促進結合態的甲醛轉化為游離態的甲醛，減少甲醛的總含量，因為甲醛深入板材內部，雖然不能將甲醛徹底去除，但是其效果還是非常明顯的。

6、除甲醛公司

市面上有很多除甲醛公司，方法眾多技術也是參差不齊，有些公司治理後容易反復，這也是大家對除甲醛公司褒貶不一的原因，推薦聘請大品牌的除醛公司，這樣後期的效果才能得到保障。

甲醛也是一個欺軟怕硬的主，一個方法不行咱就上倆，兩個不行就上仨！推薦前期使用加熱法促進釋放，減少甲醛的總含量，給它來一個釜底抽薪，後期使用吸附材料+綠色植物，對甲醛進行持續打擊，但是在使用傳統吸附材料時需要定期的進行更換，睿石可以邊吸附邊分解，有商家用規則顆粒冒充睿石，大家請當心，在購買時請認准官方的網站。