公司治理與審計成本

1. 公司治理影響審計質量嗎——來自中國資本市場的經驗證據

審計質量影響審計師發現實質性誤報的可能性——審計質量越高,檢查到實質性誤報的可能性越大。審計質量越高,股東越有可能獲得有用的信息,於是,減少了資本市場的信息不對稱性。

2. 內部審計如何在公司治理中發揮作用

內部審計如何在公司治理中發揮作用：
一、開展多層次的經濟責任審計，評價並改善公司治理程序
公司的治理程序是公司管理者所遵循的旨在對管理層執行的風險和控制過程加以監督的程序。內部審計應對治理程序的合法性、完整性、有效性做出評價，揭示公司治理程序中缺失或相對薄弱的環節，促進管理層改善公司的治理程序，幫助公司規避各種風險。
二、開展經常性的風險管理審計，評價並改善公司風險管理
風險管理即識別、確定和度量風險，制定、選擇和實施風險處理方案的過程，它包括了風險識別、風險評價、風險應對、實施決策和檢查五方面的內容。風險管理是實現公司良好治理的一種手段和途徑，即通過妥善處理公司面臨的各種風險，取得盡可能大的收益。從這個角度，也可以說風險管理是公司治理的目標，這與內部審計「增加組織價值」的目標是一致的。
三、廣泛開展內部控制獨立審計評價，夯實公司治理基礎
與內部審計與公司治理的關系一樣，內部審計既是內部控制的重要組成部分，同時又負有評價和改進內部控制的職責。《內部審計准則》明確：「內部審計的責任是對內部控制設計和運行的有效性進行審查和評價……促進組織改善內部控制及風險管理。」內部審計的相對獨立性特徵，決定了它是內部控制體系中一個比較特殊的組成部分，是對內部控制體系中其他控制的「再控制」。
四、開展多樣化的經濟效益審計，關注公司治理效果
公司治理的目標是經濟效益最大化，關注公司治理效果是內部審計的法定職責。所謂「三性」審計，合規性審計的對象是公司經營管理的過程;真實性審計的對象既指向公司經營管理的過程，也指向公司經營管理的效果;效益性審計的對象則是公司經營管理的結果。
五、提升審計人員的履職能力，為公司治理提供高效服務
內部審計已經成為公司治理不可或缺的重要組成部分，決策層對內部審計的要求和期望值也越來越高;另一方面，審計對象越來越多樣化和復雜化。因此，如何建設一支能打硬仗、能打勝仗的內部審計隊伍，成為當務之急。內部審計是一項團隊性極強的工作，審計項目組全體成員的有效分力凝聚成符合審計目標的最大合力，才能夠做好審計項目。

3. 審計和公司治理

公司審計應注意

一、計提減值准備的審核

1．掌握新制度各項准備計提標準的變化

短期投資跌價准備、長期投資減值准備、壞賬准備、固定資產減值准備、無形資產減值准備的計提標准及方法與《企業會計制度》一致，需要關注的是貸款損失准備應按新的《金融企業會計制度》的有關規定計提：（1）專項准備，按照貸款五級分類結果，及時、足額計提；具體比例根據貸款資產的風險程度和回收的可能性合理確定。（2）特種准備，是對特定國家發放貸款計提的准備，具體比例根據貸款資產的風險程度和回收的可能性合理確定。

2．著重關注以下問題

（1）應將計提准備方法交由董事會通過並形成書面決議。

（2）短期投資採用成本與市價孰低計量時，以單項投資為基礎核定計提的跌價准備；股票、基金等短投資項目，應以年末證券市場的收市價作為市價。

（3）長期投資包括有市價、無市價兩種情況，應根據新制度規定的標准判斷是否需要計提相應的減值准備。股票、基金等項目應按照年末證券市場的收市價作為市價，並與其成本進行比較；對無市價的投資項目，應了解實際情況，與公司管理層磋商就是否計提准備及計提比例取得一致的意見。

（4）本年度將部分短期投資（基金）劃轉為長期投資的，應按照成本與市價孰低結轉，並按此確定的價值作為長期投資新的投資成本，該項處理應經董事會批准。

（5）按《企業會計制度》規定的四種情況不能全額提取壞賬准備。

（6）貸款應按人民銀行頒布的「銀行貸款損失准備計提指引」按季對貸款（不包括委託貸款）進行五級分類，並計提專項准備。具體計提比例：關注類貸款2%、次級類貸款25%、可疑類貸款50%、損失類貸款100%、次級和可疑類貸款的損失准備計提比例可以上下浮動20%。同時，應按季計提一般准備一年末余額應不低於年末貸款余額的1%。

（7）根據實際情況計提固定資產、無形資產等的減值准備。

二、理財收入的審核

理財收入主要是與證券公司簽訂的國債委託管理協議而收取的收益。應關注雙方是否在協議上規定了公司委託證券公司理財獲得的最低年收益率及收入的確認原則。同時，公司應制定相應的風險控制制度，防止證券公司私下盜賣及挪用國債。公司確認理財收入是按收付實現制，而根據新的《金融企業會計制度》，應以權責發生制為基礎，凡是不屬於當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應確認計入。因此，應將證券公司支付的款項作為預收款，按照受益期限結轉理財收入。

三、財務監管指標的審核

每年應保證財務指標不超過監控指標。按公司審核後的財務數據，對監控指標作比較分析，這些監控指標包括：資本充足率；流動性比率；拆入資金比例；委託貸款、投資比例；長期負債比例；對集團外負債比例；長期投資比例；對單一企業股權投資最大比例；自有固定資產比例；消費售貸比例；資產質量指標。

一個企業的公司治理機制是否健全，已經成為影響投資者決策過程的最重要組成部分。從世界各地的情況來看，良好的公司治理機制和實踐能夠在很大程度上有助於企業獲得外部融資、提高經營業績、保證企業長期持續而穩定地成長。

目前許多中國民營企業在公司治理方面面臨許多問題，包括缺乏透明度、組織結構不明晰、財務報告和內控系統不完善、關聯交易導致利益沖突等。

4. 公司治理要用到內控和審計嗎

風險管理是認識風險、預測風險、評估風險與解決風險、規避風險，內控是公司專的內部控制，而審計主要是財務問屬題，也可以認識到部分風險，所以要說三者關系，風險管理涵蓋面大於後兩者，內控與審計可以算是風險管理涵蓋面的一部分

5. 注冊會計師審計與公司治理的關系

(一)注冊會計師審計對公司治理的影響
現代風險導向審計將風險評估、風險應對與審計程序聯系起來,注冊會計師審計對商業銀行治理主要體現在兩個方面。一是了解商業銀行的性質以及內部控製成為風險評估的重要組成部分,注冊會計師也將公司治理環境作為風險應對的考慮因素。這不僅是公司完善治理的內在動力,同時公司治理層同注冊會計師進行溝通,對相關內部控制環節進行再設計,以完善內部控制。二是注冊會計師在實施控制測試與實質性測試時,會將交易的內部控制目標與關鍵內部控制聯系起來,這將有助於公司相關交易所涉及人員在業務流程中履行好自己的職責。比如商業銀行分支機構的會計基礎工作薄弱,賬戶設置不合理,入賬時間不合理,未按規定更正入賬錯誤等,注冊會計師審計可以起到監督的作用,使公司治理趨於完善。
(二)公司治理對注冊會計師審計質量的影響
公司治理對審計質量的影響主要體現在兩個方面。一方面,不完善的公司治理會導致審計委託關系的異化,從而損害了注冊會計師的獨立性。部分上市商業銀行存在國有股「一股獨大」、內部人控制等公司治理結構的缺陷;而非上市的商業銀行治理結構不完善,在審計委託關繫上就表現為企業的經營者成為實際意義上的審計委託人,這樣的公司治理模式下產生的審計委託關系將會降低審計質量。另一方面,公司治理結構通過影響公司的會計信息質量來影響審計質量。公司治理是會計信息的第一層過濾器,完善的公司治理能有效地防止虛假會計信息的產生,提高會計信息質量。但是由於可能存在公司組織結構不能發揮應有的作用,內部控制制度不完善,監事會失效的情況,企業的經營者就可能進行盈餘管理和財務舞弊以使自身利益最大化,從而使會計信息質量低下。而對其進行審計的注冊會計師由於信息不對稱和自身能力的有限性及審計要求的「合理保證」,不可能發現公司所有失真的會計信息,而作為審計需求者的投資者和社會公眾只關注審計報告的結果,二者之間的「期望差距」使得注冊會計師出具的審計報告滿足這些審計需求者的程度不高,即審計質量不高。
(三)注冊會計師與公司治理相互作用關系
公司治理與注冊會計師審計的相互作用是公司經營者與注冊會計師博弈的過程,其收益矩陣如表1、表2所示。M代表公司經營者;A代表注冊會計師。
1.不存在審計合謀,相應的審計法律責任履行機制健全

由於審計法律責任履行機制健全,因此當公司治理不完善,注冊會計師質量低時,注冊會計師將承擔法律責任和法律訴訟的風險。則該博弈唯一的納什均衡是(公司治理完善,注冊會計師審計質量高)。
2.存在審計合謀,相應的審計法律責任履行機制不健全

由於審計法律責任履行機制不健全,因此公司治理不完善時,注冊會計師將綜合考慮或有收費、可能失去審計客戶以及承擔法律責任、法律訴訟的風險,選擇低質量的審計,出具不實的審計意見。則該博弈存在兩個納什均衡,分別是(公司治理完善,注冊會計師審計質量高)、(公司治理不完善,注冊會計師審計質量低)。
商業銀行治理越不完善,越會對注冊會計師施加更大的壓力,從而使注冊會計師可能屈從於客戶的壓力而出具標准無保留的審計意見,從而影響審計師的獨立性和審計質量的提高,出現「公司治理不完善,注冊會計師審計質量低」的「惡性循環」狀態。如果商業銀行將審計視為公司治理的重要組成部分,彌補內部審計存在的不足,那麼注冊會計師審計將有助於公司完善治理,出現「公司治理完善,注冊會計師審計質量高」的「雙贏」狀態。
注冊會計師也不是完全被動的接受:在公司治理不完善時,注冊會計師可以選擇不與公司進行審計合謀,嚴格按照審計准則展開審計工作,促使公司必須完善公司治理;注冊會計師審計質量不高也會給管理層舞弊、粉飾財務報表提供機會,注冊會計師審計沒能起到很好監督的作用,這將不利於公司完善公司治理。

6. 企業內部控制審計主要包括哪些內容

企業內部控制審計主要包括：
第一，內部控制環境，即評價以公司治理結構、機構設置和權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化在內的內部控制環境對企業經營管理活動的影響。
第二，風險評估，即分析企業風險控制目的設置的合理性，評價開展風險評估范疇的全面性、風險評估結果的有效性和風險應對策略的科學性。
第三，控制活動，即評價企業根據風險評估結果設置的內部控制措施的科學性和控制效果的有效性。
第四，內部控制信息和溝通，即評價企業內部控制相關信息在收集、處理和傳遞程序的科學性，分析信息技術在內部控制信息和溝通中所發揮作用的情況，判斷企業在反舞弊工作重點領域相關工作機制的有效性。
第五，內部監督制度，即分析企業內部審計機構和其他內部機構在內部監督中的職責許可權情況，判斷企業實施內部監督的程序、方法和目的要求的科學性，評價內部控制監督制度的有效性。

7. 請簡述內部控制與公司治理、會計制度、內部審計是怎樣的關系

首先，內部控來制和內源部審計有區別也有相同。都是以風險為導向的動作，為企業目的服務的。內部控制涉及的范圍更廣，主要是一個糾偏的意圖。而審計則是鑒證與咨詢。公司治理與內部控制差不多，一個是從外部來講，一個是從內部來講。會計制度是內部控制體系中會計核算的部分。
由於大家在學校學的時候知識體系分割嚴重，不容易理解上述四點的作用。大致是這樣分層次：公司治理、內部控制、內部審計、會計制度

8. 求審計與公司治理 的相關書籍介紹。要寫這方面文章。。。

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9. 淺析公司治理環境下如何發揮價值增值型內部審計的作用

一、內部審計在公司治理中的作用
在現代企業制度的基本框架中，加強內審工作，可以促進企業內部形成上下溝通、左右協調的合力，確保信息披露的真實和完整，最大限度地保護各利益相關方的權益不受侵犯。
從實際工作中看，充分發揮內部審計的監督作用，是提高公司管理水平的有效手段。首先，內部審計從評價各部門的內控制度入手，在生產、采購、銷售、財務會計、人力資源等各個領域里查找漏洞，識別並防範風險；其次，內部審計有效保障企業的生產經營高效有序運轉，防範經營風險；再次，內部審計有利於完善公司的內部控制機制，堵塞管理
漏洞，促進提升管理水平，確保公司管理規范化。 內部審計對公司財務狀況和經營活動進行監督和評價，並找出內控薄弱點和盲點，發現管理中存在的漏洞並提出改進措施，在公司治理結構中具有較高的權威性和獨立性。內部審計是企業內部控制的一個重要組成部分，它是獨立於具體操作和管理之外的控制層，對具體操作和管理部門內部控制的充分性和潛在的風險進行評價，並提出審計建議，以降低內部控制無效而產生的風險。與此同時，內部審計還幫助企業進行「軟控制」環境的營造，是內部控制過程設計的顧問。
二、在公司治理環境下發揮價值增值型審計作用的主要措施
（一）轉變內部審計職能
在職能轉變的過程中，內部審計人員應該將服務意識貫穿於整個內部審計工作的全過程，促進企業不斷完善自我約束機制，並且充分發揮內部審計在公司管理和公司治理中的作用，以便更好地適應市場經濟的需要。審計人員應該對內部控制的健全性和有效性進行確認，同時積極保證控制措施在關鍵位置建立有效的控制點，對單位的計劃、決策以及方案的可行性，對企業經濟活動的效益性進行評價，找出差距、揭示矛盾、研究措施、分析原因並最終提出建議。
（二）拓展內部審計的服務領域
風險貫穿於職能部門和組織整體兩個層次，而風險管理
審計在審計內容上應包括對風險應對措施的適當性及有效性審查，同時也對風險識別、風險管理機制、風險評估方法進行審查。因此內部審計必須既對職能部門的風險管理進行審查和評價，也對組織整體的風險管理進行審查與評價。具體來說，審計人員應該對管理層應對風險的處理方式和產生的預期效果進行後續審計，從而使內部審計從企業價值鏈的每一個環節為企業規避風險來增加價值。內部審計人員應分析企業的風險類型並評估風險的大小，從企業價值鏈乃至整個產業價值鏈的角度，給出合理的處理意見和應對措施。
（三）提高審計質量和審計效率
企業的增值型審計一般都是通過內部控制評價手冊、控制自我評價手冊、審計人員技能矩陣、審計質量保證問卷和討論指南等來加以規范和參考。
只有加強監控才能有效提高內部審計的質量，才能切實為企業增加價值。審計質量貫穿於審計工作的全過程。企業的內部審計部門在質量管理方面需要從以下兩個方面進行改進：首先，在企業內部建立審計責任追究制度，對審計過程中的審計職業道德規范、違反審計工作制度以及包括有重大工作過錯，或者牟取不正當利益的審計人員進行責任追究；其次，建立內部審計質量控制制度，實施企業內部的審計項目負責制，規定具體項目負責人、主審的相關責任來對審計項目創造或增加的價值進行檢查和評估。
內部審計只有不斷提高審計工作的質量和效率，並且站在公司治理的高度，才能更好地發揮其有效作用，最終確立其應有的地位。
（四）合理整合配置內部審計資源
內部審計部門對現有資源的利用要考慮到其他職能部門乃至企業整體的資源，而不應只局限於本部門。因為企業內部的所有資源都可以拿來作為一種內部審計服務，從而最終實現資源的充分利用。將企業現有資源合理應用到內部審計活動中，不僅能夠幫助內部審計提出更加切實可行的建議，提高內部審計的效率和效果，同時也有利於減少企業整體資源的消耗，為企業節約成本。例如，為了更好地評估項目風險，在咨詢服務中提出更加具有可操作性的意見，在對特定項目實施審計時，可以聘請相關部門的專業人員針對內審人員不精通的技術問題進行指導，同時也可聘請企業中的網路技術人員幫助解決在計算機審計中遇到的問題。 現代內部審計對於資源的利用已經不再局限於部門內部，而是擴展到其他部門、企業整體乃至企業外部，只有將各種可利用的資源進行合理整合配置，才能充分發揮內部審計的增值功能。
在公司治理環境下充分發揮內部審計的價值增值功能，需要不斷創新內部審計手段，努力提高審計人員素質，以應對行業發展的要求。對於企業自身來說，應加快轉變內部審
計的職能，並著眼於提高內部審計的地位，將內部審計的服務領域擴展到公司治理審計、戰略審計等多方面，只有這樣才能有利於企業的長遠發展。