內部審計增值與整改

1. 求內審整改報告

整改報告很簡單的，自己寫一個就行了，主要內容就是：
一、開篇廢話：比如某年某月在什麼什麼檢查、審核中，發現了什麼問題，引起了公司高層的高度重視，於什麼什麼時候召開了整改專題會議，會議上將整改責任落實到人，並限期整改，然後全公司上下齊心合力，於什麼什麼時候完成了整改工作，具體情況如下：
二、證據不符合項，逐條敘述你們整改的情況，每條都要有幾個方面的內容，1是什麼原因造成的；2是制定了什麼樣的糾正手段和糾正措施；3糾正和糾正措施是否實施了；4是不是有效；5提供相關的證據，也就是記錄。（比如開會時的回憶記錄，糾正措施實施時的記錄等等。象你們這個就要提供修改後的記錄文件格式，修改的記錄，如文件修改審批的相關流程記錄。）

2. 內審的觀察項和建議項是否需要書面形式的整改和關閉

可以書面記錄下來。
有的觀察項，是審核員不能對問題進行定性，有些是問題涉及的范圍比較大，一時無法解決。
並不是所有的問題都要整改！
問題整改也有經濟效益的考量。

3. 怎麼辦才能讓內部審計的發現和整改建議能有效得到執行

最重要的是內部審計要保持獨立性，並建立信息與溝通制度，重要信息應當及時傳遞給董事會、監事會、經理層，取得管理層和治理層的重視和支持。

4. 政府審計如何提升專項資金的價值增值

價值鏈管理理論是美國管理學家邁克爾·波特提出的，20世紀以來風靡全球，成為一種研究確定企業競爭優勢，尋找競爭方法以增強企業實力的基本工具。企業活動的根本目的是追求企業價值增值，即企業價值的最大化。企業的各項基本職能活動可以看作是價值增值活動，按照價值鏈理論設計企業組織，只有能為企業帶來價值增值的部門才有存在的必要。內部審計作為企業組織管理的控制環節，也必須適應這種要求，為企業價值增值服務。
內部審計在企業的價值鏈上是一項間接、輔助活動，它對於企業的價值增值作用主要體現在兩個方面：一方面是內部審計創造的直接價值，即內部審計可以通過自己的努力幫助企業預防和減少損失,當內部審計成本小於挽回的損失(或創造的效益) 時,企業價值就相應增加。另一方面是內部審計創造的間接價值，它包括「威懾價值」，即無論內部審計是否發現了問題,但因在公司治理結構設計中有內部審計的存在，客觀上會對企業內的經營管理者和其他職能部門產生潛在的威懾作用,使他們知道因為要不斷地接受內部審計的監督與檢查,不得不維持良好的控制系統和工作秩序,並努力改善他們的工作績效①；同時內部審計還可以通過信息溝通、協調管理，優化價值鏈為組織創造「潛在價值」。直接價值易於計量，而間接價值卻難以衡量。在現代社會中，管理制度越來越成熟，內部控制越來越完善，內部審計價值將如何凸現成為內部審計人員十分關注的問題。
國際內部審計師協會（IIA）在最新的內部審計定義中指出：「內部審計是一種獨立客觀的確認和咨詢活動,旨在增加價值和改進組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法,評價並改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。」可以看出，內部審計要幫助組織完成組織目標實現價值增值，要從風險管理、內部控制和公司治理的角度出發，發揮內部審計的確認與咨詢作用。我們認為內部審計的價值增值作用主要有如下幾個途徑。
一、內部審計幫助組織改善治理實現價值增值
公司治理按照美國經濟學家威廉姆森的權威定義是指：「限制針對事後產生的准租金分配的種種約束方式的總和，包括:所有權的配置、企業的資本結構、對管理者的激勵機制，公司接管，董事會制度，來自機構投資者的壓力，產品市場的競爭，勞動力市場的競爭，組織結構等等」。1997年，哈佛大學的經濟學家Shleifer 和Vishny進一步把公司治理定義為「是要研究如何保證公司的出資人可以獲得他們投資所帶來的收益，研究出資人怎樣可以使經理將資本收益的一部分作為紅利返還給他們，研究怎樣可以保證經理不吞掉他們所提供的資金、不將資金投資於壞項目。一句話，公司治理就是要解決出資者應該怎樣控制經理、以使他們為自己的利益服務」②。
可見，內部審計參與公司治理，也就是內部審計要站在出資者的角度，幫助出資者控制管理當局。具體來說，審計人員可以通過對企業的經營目標、決策程序、管理程序、投資過程和投資結果等進行監督評價，檢查公司治理的過程是否科學、有效，結果是否達到預期目標，還存在哪些需要改進的地方等等，以推進企業依法經營管理，幫助企業完成各項治理目標，保證企業出資人能盡可能多地獲得投資收益，實現內部審計的直接價值。同時，也因為在公司的治理框架中設計了內部審計，使得內部審計可以發揮確認與咨詢作用，在服務於治理主體——董事會的同時也可以服務於治理對象——管理層,使得內部審計成為「透視公司的窗口」③，發揮著傳遞信息協調企業的組織管理的職能，從而間接地為企業增加價值。
2002年4 月, IIA 在提交給美國國會的《改善公司治理的建議》中特別指出,健全的公司治理結構是建立在董事會、執行管理層、外部審計和內部審計四個「基本主體」的協同之上。因此，內部審計參與公司治理本身就是完善的公司治理結構的一個內在要求。按照這種模式建立起來的內部審計部門應具有較高的獨立性，美國三大證券交易所都要求上市公司建立隸屬於董事會的審計委員會以此來負責內部審計部門的工作。這種模式應該說是最能發揮內部審計參與公司治理的組織形式。世通的案例就充分說明了這種內部審計組織模式的有效性。世通公司的造假行為被內部審計人員——辛西婭·庫伯女士發現，她向首席財務官報告而首席財務官就是參與欺詐的人士之一，他讓庫伯停止審計，但庫伯最終向審計委員會報告了此事。審計委員會擴大調查，發現了超過30億美元以上的造假。
二、內部審計幫助組織完善內部控制實現價值增值
1992年，美國反虛假財務報告委員會下屬的COSO委員會發布了《內部控制——整體框架》的報告，提出了內部控制的三項目標和五大要素。內部控制的目標是：合理地確保經營的效率和有效性、財務報告的可靠性、對適用法規的遵循。內部控制的要素包括：控制環境、控制活動、風險評估、信息與溝通及監督。
內部審計本身是內部控制的一個環節，是企業內部監督的重要組成部分，同時它又是內部控制的再控制。可以對企業的內部控制情況進行測試評價，指出企業內部控制制度上的缺陷、制度執行過程中存在的偏差。內部審計人員通過查清其產生的原因,分析其可能造成的影響從而找出企業內部控制的薄弱環節，提出改進的意見和建議。報告給企業管理當局，督促有關部門落實，促使企業健全內部控制，防範和化解經營風險，從而幫助企業預防和減少損失，為企業增加價值。在其間接價值方面，內部審計會對企業內的經營管理者和其他職能部門產生潛在的威懾作用，會促使他們嚴格管理，落實控制措施，從而預防風險，減少損失。
銀廣夏事件可以說是公司內部控制不嚴，最終導致企業破產的典型。銀廣夏造假手法十分簡單，主要是在財務報告中虛構收入、虛列資產，其中在1999年的財務報告中共虛增利潤17778.66萬元。這個事件中，表面上有關會計憑證審核、批准等控制「完美無缺」，背地裡卻是一個不折不扣的造假鏈，監督機構形同虛設，應該說只要公司內部審計機構發揮應有的職能，這樣簡單的造假行為根本是行不通的。
隨著經濟全球化和知識經濟時代的來臨，市場競爭日益激烈,企業面臨的經營風險也越來越大。風險通常和企業可獲得的潛在收益聯系在一起,因此企業管理者對其關注程度也非常高。而風險又和控制系統直接相關,風險越大,對管理控制的需求就越大。因此,以內部控制和風險評估為內部審計工作的重點將成為一種必然趨勢,對內部控制系統的評價將成為內部審計最有價值的工作。
三、內部審計幫助組織改進風險管理實現價值增值
在市場經濟條件下,企業面臨著內外部環境的不確定性,使企業的風險普遍增大。不確定性可能會破壞或增加價值，因而它既代表風險，也代表機會。對於任何企業來說，風險管理都是其經營過程中的核心內容，企業想要獲得的收益越高，所承擔的風險就越大，對風險管理的要求就越高。風險管理是企業管理層及相關人員的一項主要職責。
內部審計具有獨立性、綜合性以及經常性和及時性等特點,在風險管理方面內部審計具有獨特的優勢。內部審計應當充分發揮自身的優勢,通過對企業風險管理體系的健全性、有效性進行監督和評估,對風險管理過程的及時性、科學性進行評估,找出企業風險管理體系的薄弱環節,幫助企業發現並評價重要的風險因素,指出其控制缺陷,並提出改進意見,提供風險管理的有效方法和控制措施,幫助企業改進風險管理與控制體系,規避經營過程中可能出現的風險損失,從而為企業增加價值。
中航油新加坡公司按ERM框架構建了現代的風險管理委員會，也建立了完善的風險管理制度。如損失超過500萬美元，必須報告董事會。但是，中航油新加坡公司直至虧損達5.54億美元才引起國內重視，集團公司對其沒有實質的制衡措施是其虧損擴大的直接原因。如果內部審計人員按ERM框架幫助組織落實其風險管理的措施，防範經營風險，這樣巨額的虧損本可以避免的。
內部審計的價值體現還有其他的方式，但是對於現代內部審計，加強對公司治理、內部控制、風險管理的確認和咨詢服務為組織完成目標，創造直接價值與間接價值，優化組織內部價值鏈的每一個鏈節，降低鏈節間的協調成本，是大勢所趨，也是現代審計的發展方向。
內部審計發展的初期是以監督為主的查錯揭弊財務審計，然而在當今時代，高科技和網路為基礎的新經濟大行其道，現代企業制度的不斷完善,外部制約機制的不斷加強,內部管理水平不斷提高,會計電算化的不斷普及,賬務表面的錯弊會越來越少。所有這些都要求內部審計職業界必須改革傳統的審計模式，發展新的審計理論，以更好的審計模式服務於企業的目標。內部審計應依賴自身對企業管理控制深入了解的優勢,在企業管理控制協調方面發揮其重大作用。因此,內部審計的職能也將從傳統的監督檢查轉向為內部管理服務,內部審計的重點也將從內部檢查和監督向內部分析和評價方面轉變，為企業增加價值。

5. 內審外審中不符合項整改關閉是什麼意思

1、「不符合項關閉」是業內一種通俗的叫法，意思是把提出的「不符合項」按照對應專的要求解決掉——關閉掉屬「不符合項」也就是「不符合」解決了，沒有了「不符合項」；說成白話，在內審或外審中發現了不符合，就好比在審核取證的道路上亮起了紅燈，把存在的問題解決掉後，等於把這個紅燈給關掉了，一路綠燈，可以放行發證了。把紅燈關掉，就是不符合項關閉的意思；
2、關閉的方式要按照開出不符合項的要求進行，在不符合中會有明確的表述，比如一般會要求糾正，即把錯的改過來；也會要求採取糾正措施，即找到問題的原因，針對原因採取措施，讓不符合不再發生；也會有要求制定糾正措施計劃，驗證其有效性的，即採取糾正措施需要較長的時間，所以先制定個計劃出來。所有的行為措施都要進行驗證，看是不是做了，結果是否達到目的了，如果經過驗證，對提供的證據進行判斷，證明解決了不符合的事實相關問題，也就是關閉了不符合。

6. 如何改進內部審計的手段

內部控制與內部審計之間存在著一種相互依賴、相互促進的內在聯系。內部控制本質上是組織為了達到一定目標所採取的＝系列行動和過程，主要目的包括：信息的可靠性和完整性：政策、計劃、程序、法規的遵循性；資產的安全性：資源使用的經濟性和有效性；為經營和計劃所確定的目的和目標完成情況。而內部審計的主要目的是評價組織控制，它既對內部控制的健全和有效進行評價，以確保揭露組織潛在的風險和運行的經濟達到組織的目標。其本身又是內部控制的重要組成部分。一個經濟實體所提供的會計信息和其他經濟信息的真實、完整與否，與該實體是否存在具有規范的內部控制制度有效執行，有著相當程度的因果關系。內部控制的存在與否，對內部審計方式的選擇有著至關重要的意義。由於內部控制是為了推進經濟實體的有效運營，而內部審計則在於協助管理層調查、評估內部控制制度，適時提供改進建議，以求內部控制制度得以持續實施。在通常情況下，內部控制系統由經濟實體經營管理部門指定並在實施執行中評價和改進，通過內部審計部門評價內部控制系統的健全性和有效性。由於內部審計是在有限的時間與合理的成本條件下進行的。同時，審計主體對審計結論負有相應的責任。因此，審計工作必須講究效率與結果，保證內部控制的合理性和運行的有效性。 適當的組織目標和合理的評價標準是管理和內部審計工作走向規范的標志。沒有合理的評價標准，就等於沒有實質意義的管理，缺少有效的內部控制，內部審計工作展開也就無法真正發揮其作用，以風險評估為基礎的風險導向審計屬於開放式的模型。審計人員當開始一項審計項目時，必須首先評估組織面臨的經營、管理、財務，風險，考慮組織目標是否適當和是否有相應的控制，這不僅體現在具體項目及與部門的相互溝通方面，而且還反映在宏觀上審計目標的不斷演變。由此可見，內部審計人員根據風險評估的思路開展對內部控制的評價，以組織目標為起點和核心，能夠更加有效地發揮建設性作用，完成由監督控制到風險基礎，為組織做好服務。 現代企業內部審計工作主要涵蓋以下內容： 1、財務收支審計。主要是評價和監督企業是否做到資產完整、財務信息真實及經濟活動收支的合規性、合理性及合法性，對會計記錄和報表分析提供資料真實性和公允性證明； 2、經濟責任審計。是評價企業內部機構、人員在一定時期內從事的經濟活動，以確定其經營業績、明確經濟責任，這里包括領導幹部任期經濟責任審計和年度經濟責任審計。 3、經濟效益審計。審計重點是在保證社會效益的前提下 以實現經濟效益的程序和途徑為內容，對企業的經營效果、投資效果、資金使用效果做出判斷和評價，其中基建工程預決算審計應為重中之重。 4、內部控制制度評審。主要是對企業內部控制系統的完整性、適用性及有效性進行評價。 5、開展明晰產權的審計。審計明晰其產權歸屬，避免造成國有資產、集體資產流失或其他有損企業利益的行為。 6、其他審計。結合企業自身行業特點，開展對經營、管理等方面的審計工作，以增強醫院後備能量。 內部控制是企業有效組織經營，進行管理及各項經濟業務有序開展的必要保證。內部審計通過對內部控制進行測試，可以評價企業內部控制制度的健全性、遵循性和有效性，能針對內部控制中的薄弱環節及時提出相應改進建議，促使企業以合理的成本促進有效控制，達到改善企業內部經營狀況的目的。內部審計在當前企業轉機建制過程中，應抓住時機，認真總結經驗，研究和探討審計工作的新方法、新思路，拓寬視野，盡快消除舊的思維方式和工作模式，跳出常規的財務收支審計局限，向經濟效益審計、經濟責任審計、管理審計領域進一步延伸。參考資料：

7. 如何加強內部審計建議的落實和整改

第一條 內部審計意見整改落實是指被審計單位對審計報告中提出的問題、處理意見和建議予以糾正、採納的工作過程和結果。
第二條 審計處在出具審計報告前，要認真聽取被審計單位的意見，切實提高審計意見和建議的針對性和可操作性，發揮內部審計的建設性作用。
第三條 內部審計意見整改落實工作的責任主體是被審計單位。
第四條 審計處與學校組織、紀監、人事、財務、國資等部門建立內部審計意見整改落實工作監督機制。對被審計單位及有關人員違反黨紀政紀行為的,移交校紀監部門處理並報組織部門備案;對被審計單位暫停撥款、追繳違紀款項、調整賬務的,提請財務和國資部門協助。
第五條 被審計單位接到審計處出具的審計報告後，在規定期限內向審計處提交內部審計意見整改落實工作報告。內部審計意見整改落實報告包括審計建議和意見的採納情況,對存在問題原因的分析以及採取的改進措施等。
第六條 被審計單位在審計意見整改落實過程中,如涉及其他部門職責,由審計處發出通知書,提請其他部門處理。
第七條 審計處負責內部審計意見整改落實的跟蹤審計工作,重點審計被審計單位落實審計建議和意見情況、要求自查自糾情況等。
第八條 凡未在規定期限內提交內部審計意見整改落實報告、經跟蹤審計發現亦未落實內部審計意見整改要求,又未提交任何書面說明的,由審計處提出建議，報請學校對被審計單位相關責任人問責。
第九條 本規定由審計處負責解釋。
第十條 本規定自發布之日起執行。

8. 內部審計為什麼進行審計整改跟蹤

是為了確保審計的結果落實到實處
如果不跟蹤整改
各部門依舊原樣行事
審計也就沒有必要了

9. 求一篇關於：「我國內部審計目標及其實現中存在的問題及其改進措施」。謝謝！

我國內部審計存在的問題

（一）企業管理當局對內部審計缺乏正確的認識，阻礙了內部審計職能
的發揮

我國內部審計是在政府的推動下建立和發展起來的，其機構的設置、人員
的配備、職權的界定最初都帶有濃厚的行政命令色彩，尤其是我國內部審計機
構往往被要求代表國家對企業經營者進行監督。在此意識指導下，企業內部審
計產生的動因使其成為了一個很不光彩的角色，彷彿是國家安插在企業的「線
人」
。受這種慣性認識的影響，加之內部審計的無作為表現，我國企業管理當
局對內部審計的發展所持的麻木不仁態度也就不足為奇了。

（二）內部審計機構設置不合理

按照規定，
內部審計機構應在本單位主要負責人或者權力機構的領導下開
展工作。
而實際狀況是我國企業的內部審計機構多數由總會計師或財務副總經
理領導，有的企業至今仍然沒有專職的內部審計機構，而是將其並入財會部門
或紀委監察部門。這表明我國企業內部審計機構的設置還很不合理，從而大大
影響了其獨立性和權威性。

（三）內部審計機構的許可權過低，相關部門人員認識存在誤區

內部審計機構工作的順利開展，必須具有履行職責所必需的許可權。但在某
些情況下，被審計的部門可能會存在抵觸情緒，對內部審計工作不支持，不配
合，該提供的資料不提供或少提供，從而影響了內部審計作用的發揮。

（四）內部審計的職能定位不明確

我國的內部審計是隨著國家審計的建立、發展而產生、演化的，屬於「監
督導向」型的「檢查系統」
，側重於財務收支的合規性與合法性審計，即過分
強調其監督的職能，而忽視其評價的職能。顯然，這種側重事後監督，而不會
解決問題的內部審計模式無法滿足建立現代企業制度的需要，
不利於企業改善
經營管理和提高經濟效益。

（五）內部審計人員素質不高

目前，我國企業內部審計人員中多數來自於企業財會部門或者其他部門，
這部分人雖然基本上有大專以上學歷，但專業知識面窄，不具備現代內部審計
所要求的知識結構和經驗。另外，內部審計專職人員較少，兼職現象嚴重，也
阻礙了內部審計的監督作用的發揮。

三、發展我國企業內部審計事業的對策

（一）轉變觀念，走出對內部審計的認識誤區

內部審計畢竟是企業的內部事務，
企業內部的事務終究要靠企業自身來解
決。發展我國的企業內部審計事業，單憑政府的努力是遠遠不夠的，必須要有
企業管理當局的積極呼應。
只有企業領導尤其是最高決策層的領導轉變對內部
審計的認識，才會對內部審計的發展形成巨大的推動力。因此，企業的各級領
導必須充分認識到在市場經濟環境下，加強企業內部審計工作，是完善公司治
理結構，強化內部控制的重要舉措；現代企業內部審計所從事的是總經理或總
裁想做而又沒有時間和精力去做的事；內部審計不是企業的第二紀委，而是企
業管理當局的參謀或顧問。

（二）建立健全內部審計體制和機構

對於國家機關、金融機構、企業事業組織、社會團體等，應當按照國家有
關規定建立健全內部審計制度；法律法規規定設立內部審計機構的單位，必須
設立獨立的內部審計機構；未明確規定的，可以根據需要設立內部審計機構並
配備內部審計人員。
另外，
可以在單位內部設立審計委員會，
配備總審計師。

（三）保障內部審計機構許可權，澄清錯誤認識

首先，
單位主要負責人或者權力機構應當制定相應規定以確保內部審計機
構具有履行職責所必需的許可權，如由單位一把手負責內部審計工作的進行，內

部審計的結果直接向最高領導人匯報。其次，還要在單位內部加強內部審計工
作的宣傳和教育，使各部門認識到，內部審計旨在加強經濟管理和實現經濟目
標，並不是針對某個部門、某個人的「查錯糾弊」
，使各部門都能積極配合內
部審計工作的開展。

（四）轉變工作重心和工作方法，實施參與式審計方式

由於內部審計是為內部管理服務的，其最終目標是為本組織增加價值，所
以內部審計的工作重心必須由傳統的財務審計轉移到經濟效益審計上來，
即由
過去的「檢查系統」向「控制系統」轉變，從查錯防弊向內部控制評價和風險
評估轉變。相應的，在審計方法上也要由單一的事後審計向事前、事中、事後
全過程審計轉變；在審計手段上由手工操作為主向利用計算機、網路信息技術
為主轉變。

（五）採取各種措施提高內部審計人員的素質

首先，
內部審計機構人員的聘用應該優先選用具備內審員資格的從業人員，
以此保證內部審計人員的學歷層次和知識結構。其次，優化企業內部審計人員
的結構。由於內部審計領域的擴展，憑借原有的內部審計人員已不能適應現代
內部審計工作的需要，必須盡快充實工程技術、企業管理、法律、金融以及計
算機等方面的專業技術人員，
以改變內部審計主要由財會人員所構成的這一不
合理現狀。最後，加強內部審計人員的培訓和考核。面對現代內部審計工作的
新要求，
企業內部審計人員必須通過接受培訓和教育來不斷提升自身的綜合素
質和職業判斷能力。有關部門應通過績效考核、職業培訓和繼續教育等形式，
為內部審計人員創造學習、進修及深造的條件，力求造就一支高素質的內部審
計隊伍，使之適應高層次審計工作的需要。