銀行會計稽核差錯整改報告

A. 有沒有人知道中國郵政儲蓄銀行上海分行會計稽核中心在哪

《登鸛雀樓》 作者：王之渙 白日依山盡，黃河入海流。 欲窮千里目，更上一層樓。 《江雪》作者：柳宗元

B. 內部審計財務體系改革方向是什麼銀行稽核的意義，稽核風險的形式

1994年以後，四大國有銀行開始由專業銀行向商業銀行轉軌。通過改革，四大國有銀行發生了很大變化，銀行的整體素質有很大提高，但當前面臨的問題仍不容忽視：銀行產權制度改革尚未取得實質性進展，制度的缺陷決定了銀行法人治理結構無法得到根本改善。經營運行機制特別是風險內控機制有待進一步提高。積存的大量不良資產尚未得到有效處置，潛在風險依然很大。

改革四大國有商業銀行已經成為中國金融業改革開放的核心問題，而四大銀行近期改革的首要問題是消化歷史包袱。同時，按國際一流銀行要求全面構建銀行的各項制度。

一、加快國有商業銀行改革已時不我待

作為中國銀行體系的中堅力量，四大國有商業銀行在整個銀行業領域中一直處於主導地位，在國民經濟發展過程中發揮著重要支柱的作用。

1994年以後，四大國有銀行開始了由專業銀行向商業銀行轉軌的艱難歷程。通過改革，四大國有銀行發生了很大變化。與十年前相比，銀行的管理能力、經營水平和服務質量都有了較大提高，銀行的不良資產比率得到較快下降，銀行的整體素質有很大提高。

盡管如此，當前面臨的問題仍不容忽視。突出表現在：銀行產權制度改革尚未取得實質性進展，制度的缺陷決定了銀行法人治理結構無法得到根本改善。經營運行機制特別是風險內控機制有待進一步提高。積存的大量不良資產尚未得到有效處置，潛在風險依然很大。國外許多教訓已證明，銀行危機通常是金融危機的核心因素。一方面，銀行危機往往會通過信用鏈條迅速傳遞，誘發金融危機；另一方面，即便金融危機不是由銀行直接引發，但銀行業危機通常會接踵而至並帶來或加深金融領域的危機。

如前所述，四大國有商業銀行又在中國銀行體系中佔有舉足輕重的地位，四大銀行的經營狀況直接影響到整個中國金融體系的安危，要保證中國的金融安全，首先必須解決國有商業銀行的現有問題。根據我國的入世承諾，到2006年我國將完全取消外資銀行的地域限制，取消所有現存對外資銀行所有權、經營和設立形式（包括設立分支機構和許可證發放）進行限制的非審慎性措施，允許其享受與中資銀行相同的待遇。這意味著短短2年多後外資銀行就將在幾乎沒有任何障礙的情況下與中資銀行競爭。如果不加速改革，屆時中資銀行可能會進一步喪失競爭力。

總之，在四大銀行存在巨額不良資產，資本充足率等銀行安全性指標十分脆弱，外資銀行又准備大舉進入的情況下，2005年後一旦發生風吹草動，或因出現其他現在不可測的因素，就有可能出現一家銀行大面積存款搬家，引發對某一家甚至幾家銀行的擠兌，最終造成金融恐慌。從現有國有商業銀行的情況看，這絕不是危言聳聽。只要在近3年內，我們始終對外拿不出透明、有效的解決方案，我們絕對沒有任何理由高枕無憂，盲目樂觀，絕不能拿國家和民族的利益作賭注。因此，認真借鑒其他國家銀行危機的教訓，加快我國四大銀行改革

C. 銀行稽核崗要不要會計證

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D. 誰有《中國建設銀行財務會計制度》

關於印發《建設銀行財務會計、儲蓄業務稽核審計要點》、《建設銀行信貸業務稽核審計要點》的通知
來源：建總函字[89]第240號 作者：中國建設銀行

中國人民建設銀行財務會計、儲蓄業務稽核審計要點（試行）

財務會計業務，是建設銀行的一項重要基礎工作，它綜合反映建設銀行資金經營情況及其成果，反映各項業務和管理水平和資金的營運能力。開展建設銀行財務會計稽審，是建設銀行內審工作的一項重要內容，它對完善銀行經營機制，健全銀行功能，提高管理水平和經濟效益有著重要作用。現根據《中國人民建設銀行內部稽核審計工作實施辦法》第十四、十五條的規定，制定本要點：

一、財務管理稽核審計

建設銀行的財務管理稽核審計，是根據總行制定的《財務管理暫行辦法》和有關規定，對財務收支計劃及其執行結果的稽審監督。

（一）財務計劃稽審，審查財務計劃的執行情況，考核計劃的准確性。

（二）業務收入稽審

主要審查營業收入、營業外收入和聯營企業及經營投資收入的各項資金是否按規定全部列帳，有無截留，挪用或作帳外處理。

1、審查各項貸款利息收入及委託貸款利息的分成收入或手續費是否如實入帳（包括錯計應收回的利息）有無將貸款利息收入進入其他帳戶轉移資金的問題。審查信託業務收入，是否按規定在營業收入科目中核算，有無將信託收入轉入帳外的情況。

2、審查咨詢費、手續費、勞務費收入是否按規定列入有關帳戶，有無將收入轉移帳外，設立「小家當」、「小錢櫃」等問題。

3、審查人民銀行往來，同業往來、調撥資金的利息收入、計算是否正確，利息收入是否按照規定列入業務收入。

4、審查物料變賣收入，罰款收入，其他收入是否按規定進帳，有無將物、料變賣收入進入專用基金帳戶，或者不列帳，另作他用。

5、審查有無將獨立核算的投資咨詢公司或附屬企業上繳的利潤，另列帳外收入等問題。

（三）業務支出稽審

主要審查各項業務支出，包括營業支出、業務費用、管理費用以及營業外支出是否按規定列支，有無隨意擠占、攤提成本費用，擅自提高開支標准，擴大開支范圍等問題。

1、審查各項利息支出是否符合規定的范圍，利息計算是否准確。

2、審查各種稅款計算是否准確，有無漏交欠交的現象。

3、審查管理費、業務費是否按照規定的范圍和標准開支，有無自行提高開支標准和擴大開支范圍。

4、審查固定資產修理費有否超過上級下達的計劃指標，有否以修理為名進行基本建設更新改造和零星基建的問題。

5、審查貸款呆帳准備金的計算是否正確、真實，核銷呆帳損失是否符合規定。

6、審查營業外支出是否符合國家及有關制度的規定。

7、審查是否嚴格劃清成本支出與營業外支出，本期成本與下期成本的界限，預提（付）或分期攤銷的各項成本費用計算是否正確，是否按規定列帳。

（四）專用基金稽審

按照總行財務制度規定，建設銀行專用基金包括發展基金、更改資金、職工獎勵基金、職工福利基金和專項撥款五項。

1、審查發展基金的提取和使用，是否符合總行財務制度規定的使用范圍和提取比例。

2、審查獎勵基金的提取和使用，是否正確合理。

3、審查職工福利基金的提取和使用，是否正確合理。
4、審查更新改造資金的來源是否正當合理。折舊基金的提取和留成是否符合國家的規定，固定資產變價收入是否入帳。

5、審查專項撥款來源是否正當，使用是否合理，是否堅持專款專用的原則，有無挪用。

（五）固定資產的稽審

1、審查固定資產與低值易耗品的劃分是否准確，有無將固定資產作低值易耗品，有無將固定資產購置在固定資產修理中列支。

2、審查固定資產折舊提取是否正確。

3、審查固定資產的管理和使用情況，是否設立了明細帳、登記簿及卡片，帳帳、帳卡、帳實是否相符。

4、審查屬於規定控購的固定資產，是否辦理了報批手續。

二、會計業務稽核審計

（一）對現行會計制度執行的審查

1、審查會計核算的完整性、合規性和正確性。包括記帳憑證、明細帳、總分類帳，核計各帳相互數字是否相符，記帳是否有憑證，帳戶有無錯亂串戶，是否按時與開戶單位對帳；

2、審查會計帳務處理，是否做到當日帳，當日結，當日根據各科目日結單軋對收付數字，求得平衡准確。

（二）對收、付款項處理原則的審查

1、審查用款單位提交的付款憑證，是否堅持「審核－－驗印－－記帳－－復核－－付款」保證安全的程序辦理支付手續。

2、審查用款單位提交的轉帳支付憑證，是否堅持按照「先付後收」原則先記付款帳戶（有存款余額的帳戶），後記收款帳戶。

（三）對會計憑證及其附件的審查

1、審查會計憑證所列基本要素是否齊全，所附原始憑證張數、金額與會計憑證上的張數、金額是否相符。

2、審查會計憑證的真實性。鑒別有無偽造憑證、虛報冒領、貪污舞弊、違法亂紀等不法行為。

3、審查結息日結算的利息，是否及時開出結息通知單通知單位收取貸款利息。除政策規定允許以虛收掛帳方式計收的貸款利息之外，其餘貸款利息因借款單位存款戶不足支付而貸款戶又無貸款指標的，是否全部做帳列入「應收貸款利息」科目帳戶，應督促有關業務部門加緊催收，收回的利息及時入帳沖銷。

4、審查聯行往來劃款憑證。簽發行和收受行雙方行名、行號是否與《聯行名冊》所列一致，使用的聯行憑證一專用印章一名章和密押核計，是否符合規定手續。

（四）對帳簿的審查

1、審查各種帳簿的記載要素是否符合規定要求。包括記載完整、核算準確、科目帳戶符合規定等。

2、審查開立各種帳戶的合法、合規性。

3、審查存、貸款帳戶。檢查有無超限額撥款、超計劃指標貸款、超存款余額付款的情況，檢查有無自製轉帳憑證轉移挪用單位的存、貸款帳戶的資金。

（五）對報表的審查

1、審查、分析各種會計報表。根據財會部門提送的資金平衡表按月及時審查、分析。主要內容包括：（1）資金來源和運用的合法性、合規性、准確性和完整性；（2）到、逾期貸款余額增減情況和原因；（3）欠收利息的增長和收回情況以及拖延時日的原因。

2、根據編制的年度財務計劃，審查、分析各項營業收入、支出和營業外收入、支出計算的依據和計算的正確性、合規性。

3、根據季度財務計劃執行表，考核本季實現財務收支情況以及經濟效益成果。

4、根據季度稅利計算表，審查應交各種稅金及實現利潤的計算是否准確、是否及時上交。

5、審查分析年度財務決算報表及各種附表，對一年來的財務收支情況和會計核算工作，進行總評價。

三、儲蓄業務稽核審計

儲蓄存款業務是本行一項開拓性的業務，在新工作、新人員、新機構的情況下著重稽核審計：

1、審查辦理儲蓄存款業務是否嚴格按照有關規定辦法和手續辦理存、取款項
2、審查儲蓄存款業務的帳務處理是否嚴格按照規定手續經過復核後辦理存取款項。

3、現場觀察收支現金處理手續操作程序是否符合規定要求。

4、審查櫃面工作人員是否認真執行雙人臨櫃、錢帳分管，章證分管，現金收付經過復點的規定，防止差錯事故。

5、審查庫存現金是否保持在核定限額以內，安全措施是否得當，進出金庫是否做到雙人進出、人離鎖門，出納櫃台是否做到人離章收，不擅自離崗。到人民銀行提取現金時是否做到專車運鈔，雙人押運，對金庫是否進行不定期查庫。

6、審查是否建立健全事後監督的內控制度，是否建立「差錯通知書」、「查詢通知書」等制度。

7、審查各種利息的計算是否正確。

8、對所轄儲蓄所、代辦所、聯辦所的業務憑證進行全面審查核對。審查總帳和明細帳是否相符，審查各種重要空白憑證是否按規定進行管理，審查各種登記簿是否齊全，登記簿制度是否健全。

9、審查是否當日結帳，按時填報營業日報，定期通打余額，是否做到日清月結。

10、審查儲蓄政策的執行情況，審查有無用公款轉作儲蓄弄虛作假的現象。

11、審查有獎儲蓄、摸獎儲蓄的物資管理情況。

12、審查儲蓄人員交接班手續是否嚴密。

13、審查、分析成本核算的管理、利潤的實現情況。主要考核指標有：

（1）儲蓄存款增長（下降）率