稅務行政復議前置

A. 稅務行政處罰屬於稅務復議前置嗎

不屬於，僅稅務機關以下規定中的行政行為不服，才要走前置程序。
《稅務行政復議規則(暫行)》第十四條 納稅人、扣繳義務人及納稅擔保人對本規則第八條第(一)項和第(六)項第1、2、3目行為不服的，應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟。
第八條 復議機關受理申請人對下列具體行政行為不服提出的行政復議申請：
(一)稅務機關作出的征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點以及稅款徵收方式等具體行政行為和徵收稅款、加收滯納金及扣繳義務人、受稅務機關委託徵收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。
(六)稅務機關不予依法辦理或者答復的行為：
1.不予審批減免稅或者出口退稅;
2.不予抵扣稅款;
3.不予退還稅款;

B. 對稅務機關決定不服，只能先提起行政復議嗎

咨詢熱線ZI XUN RE XIAN

您好，我公司因一筆收入沒有及時入賬，後被稅務機關查出，稅務機關對其作出罰款5000元的處罰。我公司對其處罰不服，要求提出訴訟，可是人民法院稱應當先進行行政復議。對稅務機關決定不服，只能先提起行政復議嗎？

專業解答

稅務行政復議是對納稅人權利進行救濟，保護其合法權益，限制稅務機關濫用行政權力的重要制度安排。《稅收徵收管理法》第八十八條第一款規定:「納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然後可以依法申請行政復議;對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。」由此可知，立法上對因征稅行為引起的納稅義務爭議設置了復議前置條件。您公司違反了稅務規定，稅務機關可以依法對其管理。但是雙方納稅爭議依法只能是先復議，對復議決定不服的才能依法提起行政訴訟。因此，該公司只能先進行行政復議。

C. 稅務行政復議的特點

我國稅務行政復議具有以下特點：
(一)稅務行政復議以當事人不服稅務機關及其工作人員作出的稅務具體行政行為為前提。這是由行政復議對當事人進行行政救濟的目的所決定的。如果當事人認為稅務機關的處理合法、適當，或稅務機關還沒有作出處理，當事人的合法權益沒有受到侵害，就不存在稅務行政復議。
（二）稅務行政復議因當事人的申請而產生。當事人提出申請是引起稅務行政復議的重要條件之一。當事人不申請，就不可能通過行政復議這種形式獲得救濟。
（三）稅務行政復議案件的審理一般由原處理稅務機關的上一級稅務機關進行。
（四）稅務行政復議與行政訴訟相銜接。根據《中華人民共和國行政訴訟法》（以下簡稱《行政訴訟法》）和《行政復議法》的規定，對於大多數行政案件來說，當事人都可以選擇行政復議或者行政訴訟程序解決，當事人對行政復議決定不服的，還可以向法院提起行政訴訟。在此基礎上，兩個程序的銜接方面，稅務行政案件的適用還有其特殊性。根據《征管法》第八十八條的規定，對於因納稅問題引起的爭議，稅務行政復議是稅務行政訴訟的必經前置程序，未經復議不能向法院起訴，經復議仍不服的，才能起訴；對於因處罰、保全措施及強制執行引起的爭議，當事人可以選擇適用復議或訴訟程序，如選擇復議程序，對復議決定仍不服的，可以向法院起訴。

D. 有關稅務行政復議的問題!!

稅務行政復議是我國行政復議制度的一個重要組成部分。稅務行政復議是指當事人（納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人及其他稅務當事人）不服稅務機關及其工作人員作出的稅務具體行政行為，依法向上一級稅務機關（復議機關）提出申請，復議機關經審理對原稅務機關具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動。
我國稅務行政復議具有以下特點：
(一)稅務行政復議以當事人不服稅務機關及其工作人員作出的稅務具體行政行為為前提。這是由行政復議對當事人進行行政救濟的目的所決定的。如果當事人認為稅務機關的處理合法、適當，或稅務機關還沒有作出處理，當事人的合法權益沒有受到侵害，就不存在稅務行政復議。
（二）稅務行政復議因當事人的申請而產生。當事人提出申請是引起稅務行政復議的重要條件之一。當事人不申請，就不可能通過行政復議這種形式獲得救濟。
（三）稅務行政復議案件的審理一般由原處理稅務機關的上一級稅務機關進行。
（四）稅務行政復議與行政訴訟相銜接。根據《中華人民共和國行政訴訟法》（以下簡稱《行政訴訟法》）和《行政復議法》的規定，對於大多數行政案件來說，當事人都可以選擇行政復議或者行政訴訟程序解決，當事人對行政復議決定不服的，還可以向法院提起行政訴訟。在此基礎上，兩個程序的銜接方面，稅務行政案件的適用還有其特殊性。根據《征管法》第八十八條的規定，對於因納稅問題引起的爭議，稅務行政復議是稅務行政訴訟的必經前置程序，未經復議不能向法院起訴，經復議仍不服的，才能起訴；對於因處罰、保全措施及強制執行引起的爭議，當事人可以選擇適用復議或訴訟程序，如選擇復議程序，對復議決定仍不服的，可以向法院起訴。

E. 行政復議前置情況中納稅爭議指的是什麼

納稅爭議：
納稅爭議是指對海關完稅價格審定、稅則歸類、原產地、稅率和匯率適用，緩征、減征或者免徵稅款，稅款的徵收、追繳、補稅、退稅，徵收滯納金，從銀行帳號劃撥稅款，拍賣或變賣財產抵繳稅款及其他征稅行為的異議。

《中華人民共和國海關法》第64條規定，納稅義務人同海關發生納稅爭議時，應當繳納稅款，並可以依法申請行政復議；對復議決定仍不服的，可以依法向人民法院提起訴訟。

F. 哪些類型的稅收爭議需要復議前置

根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》第八十八條 規定：納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然後可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。當事人對稅務機關的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以採取本法第四十條規定的強制執行措施，或者申請人民法院強制執行。
《中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則》第一百條規定： 稅收征管法第八十八條規定的納稅爭議，是指納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人對稅務機關確定納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點以及稅款徵收方式等具體行政行為有異議而發生的爭議。

G. 稅務行政復議雙重前置是什麼意思

復議前置是指行政相對人對法律、法規規定的特定具體行政行為不服，在尋求法律救濟途徑時，應當先選擇向行政復議機關申請行政復議，而不能直接向人民法院提起行政訴訟；如果經過行政復議之後行政相對人對復議決定仍有不同意見的，才可以向人民法院提起行政訴訟。
稅務復議前置的情形主要是對稅務機關作出的征稅行為不服的，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點和稅款徵收方式等具體行政行為，徵收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委託的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等，必須先經過行政復議程序後，仍有不同意見的，才可以向人民法院提起行政訴訟。

H. 納稅人提起稅務行政復議需要哪些條件

納稅人就涉稅爭議提起稅務行政復議，要先繳納稅款或提供納稅擔保，內否則就會失去申請容復議的資格。
《稅收征管法》第八十八條第一項，將繳納稅款或者提供納稅擔保作為提起行政復議的前置條件，是出於在依法納稅的前提下，兼顧各方利益的綜合考慮。主要原因：一是若不設定前置條件，納稅人可以就任意一筆稅款申請行政復議，勢必增加復議成本，降低稅收征管效率，且不能保障國家稅款及時入庫。二是即使按照行政復議期間具體行政行為不停止執行原則，稅務機關有權對納稅人應繳納的稅款及滯納金採取強制執行措施，勢必導致執法成本增加，財政支出加大，從而間接加重納稅人的負擔。三是站在納稅人角度看，確實需要行政復議的，納稅人可以積極採取措施完成該前置條件，並不會影響納稅人保護自己的合法權益。四是對於特殊困難的納稅人，可以通過辦理保證、抵押、質押等方式來提供納稅擔保。

I. 對稅務機關加收的滯納金是不是必須先行政復議再提起行政訴訟

是的。
法律依據如下：

《稅務行政復議規則》第三十四條 申請人對本規則第十四條第（一）項規定以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

第十四條 行政復議機關受理申請人對稅務機關下列具體行政行為不服提出的行政復議申請：
（一）征稅行為，……加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委託的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

《行政復議法》第19條，法律、法規規定應當先申請復議，公民、法人或者其他組織未申請復議直接提起訴訟的，人民法院不予受理。復議機關不受理復議申請或者在法定期限內不作出復議決定，公民、法人或者其他組織不服，依法向人民法院提起訴訟的，人民法院應當依法受理。