倉庫內控制度

⑴ 倉庫混亂，往來賬也很亂，需對賬 如何解決目前存在的問題 針對倉庫管理及往來制定財務制度和內部控制

跟我所在的公司一樣，一團亂

⑵ 銀行金庫內部控制要求

中國人民建設銀行金庫管理制度（試行）
(1992年5月30日)

第一章 總則

第一條 為加強建設銀行金庫管理，確保國家資金和財產安全，根據有關規定，特製定本制度。

第二條 建設銀行金庫，是建設銀行為辦理現金業務設置的現金業務庫，是集中保管現金（包括外幣現鈔，下同）、有價證券（包括國庫券、債券、股票等各類有價證券，以下簡稱證券）的專用庫，是國家和銀行的重點保衛場所。金庫管理工作是建設銀行出納工作的重要內容，各級行處必須高度重視，切實加強領導，嚴格執行本制度，認真負責做好金庫管理工作，確保國家資金和財產安全。

第三條 金庫管理工作的主要任務是：
一、認真執行國家金融法規、政策和建設銀行有關規章制度，保證出納和證券業務的順利開展。
二、保管現金、證券和辦理現金、證券的出庫、入庫，確保安全完整。
三、辦理轄屬辦事處、分理處、儲蓄所（以下簡稱處、所）現金、證券尾箱寄存。
四、按本制度規定，建立金庫管理規定，檢查安全設施，確保金庫安全。
第二章 基本規定

第四條 縣以上對外辦理現金出納業務的行（含縣級行），應設置業務金庫。在同一城市的分、支行，可集中設置中心金庫。縣以下對外辦理現金出納業務的處、所，原則上不設金庫。
辦理現金出納業務但不設金庫的處、所，應配置牢固的銀行專用保險櫃和收款尾箱、付款尾箱，保管當天辦理收付款業務的備用現金。每天營業終了，應將當天全部備用現金裝入尾箱，雙鎖加封，交管轄行金庫寄庫保管，不得留存在處、所。

第五條 金庫設金庫主任。金庫主任一般由主管出納工作的行長兼任。出納負責人根據主管行長的授權，負責管理金庫日常工作。

第六條 金庫實行雙人管庫制度。管庫工作是銀行極端重要的要害工作崗位，各行要按照有關規定嚴格考核，選配兩名忠誠可靠、事業心和責任感強的同志擔任管庫員。
管庫員要保持相對穩定。新配備的管庫員，要經過專業培訓或在崗帶訓。經過專業培訓合格的，應跟班作業一個月後才能正式頂崗；在崗帶訓的，要跟班作業三個月以上，並經考察合格，才能正式頂崗。

第七條 管庫員要嚴格遵守《中國人民建設銀行管庫員守則》，認真負責做好管庫工作。

第八條 兩名管庫員要有明確的分工。一名管庫員負責出庫現金、證券的初點、入庫的復點，復核「庫存現金登記簿」（附式一）、「庫存證券登記簿」（《重要單證管理辦法》）（附式二）；一名管庫員負責出庫現金、證券的復點，入庫的初點，辦理現金，證券及尾箱出入庫交接手續，記載「庫存現金登記簿」、「庫存證券登記簿」。
金庫應配備專職管庫員。由於工作量較小，暫未配備專職管庫員的行，兼職管庫員要嚴格實行錢帳分管的原則，櫃台上管錢的（即收款復核員或付款配款員），庫內只管賬（庫存現金登記簿）；櫃台上管帳（現金收入、付出日記簿）的（即收款初收員或付款復核員），庫內只管錢。

第九條 管庫員調動或因故請假，應按第六條規定配置管庫員（或臨時頂崗管庫員）辦理金庫管理交接。交接時，由出納負責人監交，根據「庫存現金登記簿」和「庫存證券登記簿」核點現金和證券，核對無誤後，連同金庫鑰匙辦理交接，登記「出納重要物品交接登記簿」（附式二），監交人及交接人簽章。未經清點現金、證券，辦妥交接手續，原管庫員不得離職，接任管庫員不得上崗。臨時頂崗人員只能固定頂某一管庫員的班，不能先後頂兩名管庫員的班。

第十條 管庫員必須堅持「五同」規定，即兩名管庫員要同開庫、同進庫、同在庫、同出庫、同鎖庫。對庫存現金、證券的安全，兩名管庫員負同等重要責任。嚴禁違反「五同」規定，一人進庫存放或提出現金，嚴禁一人在庫內清點票幣或干其他工作。其他無關人員不得進入庫內，確因工作需要必須入庫的，要由主管行長簽字批准，並登記「非管庫人員出入庫登記簿」（附式三），並在管庫員陪同下方可進入庫內。「非管庫人員出入庫登記簿」應由守庫員掌管。

第十一條 金庫不得直接對外辦理現金收付業務，一切現金收付都必須通過出納櫃台，嚴格按收付款程序辦理。所轄處、所交存或提取現金，應按現金業務核算規定和手續，通過會計和出納櫃台辦理。

第十二條 金庫存放保管的物品限於：
一、蓋有封包章的整捆主、輔幣現金；
二、收款尾箱、付款尾箱、證券尾箱；
三、損傷券；
四、票樣；
五、證券；
六、定額存單；
七、調款用的箱（袋），存放現金的貨架、箱（櫃），通風防潮用的吸濕器等器具，以及金庫必須的其他物品和設施。

第十三條 金庫內嚴禁存放槍支彈葯和各種易燃易爆物品，嚴禁存放各種空白憑證以及與庫款無關的其他物品，嚴禁吸煙，使用火爐、電爐、油爐等。

第十四條 金庫保管的現金、證券、必須按照會計制度、出納制度規定，設置「庫存現金登記簿」、「庫存證券登記簿」等帳簿，並真實、准確、完整、及時記載。記載的事項必須經過相互復核。嚴禁白條抵庫。嚴禁挪用庫款。

第十五條 每日營業終了，金庫保管的庫存現金必須進行盤庫清點。盤庫清點庫存必須由兩名管庫員按照庫內實有的現金共同進行。盤庫清點完畢要與會計部門對帳碰庫，對帳碰庫時，只准「錢碰帳」，不能「帳碰錢」，即管庫員報數，會計部門核對。

第十六條 金庫要保持干凈整潔，庫內保管的整捆現金、證券，應按種類、分類別上架依次擺放，擺放要整齊有序，並掛置標簽，註明種類、券別。標簽註明的內容，要與實物以及登記簿記載完全一致。拆捆的零散現金、證券以及損傷券，必須放入金庫里的櫃（箱）內保管。
所轄處、所寄庫保管的現金、證券，要裝入尾箱並封簽才能辦理。寄庫時登記「寄庫保管登記簿」（附式四）。在發行、兌付證券期間，尾箱不夠使用時，寄庫保存的證券要封包寄庫，封包號碼和數量要與登記簿記載一致。未經封包的證券，一律不得寄庫代保管。

第十七條 金庫實行雙人守庫制度。營業時間和非營業時間均要有兩名或兩名以上守庫員晝夜不間斷專職守庫。夜間守庫必須實行坐班制。守庫員要嚴格遵守總行（88）建總人字第31號文制發的《中國人民建設銀行守庫員守則》，認真負責做好守庫工作。

第十八條 現金、證券運送實行雙人押運制度。每次運送必須有兩名或兩名以上押運員（不包括司機和出納人員）負責武裝押運。押運員必須嚴格遵守總行（88）建總人字第31號文制發的《中國人民建設銀行押運員守則》，認真負責做好押運工作。
第三章 庫房管理

第十九條 各級行設置金庫，需徵求當地公安部門意見，並報分行出納管理部門和保衛部門審批。金庫的建設，要符合總行（89）建總人字第69號文制發的《中國人民建設銀行安全防護設施規范》。金庫建設前，應就庫房面積、結構、內部設施等徵求同級出納部門意見。金庫竣工交付使用，須經分行出納管理部門和保衛部門共同驗收合格後方可啟用。未經分行審批、驗收的金庫一律不得使用。已建成使用但未經分行審批、驗收的金庫，分行要組織人員逐個重新復查驗收，不符合規范的要限期改正。
金庫庫門、庫門鎖和保險櫃，必須使用總、分行指定的工廠（分行指定的工廠應報經總行同意）生產的銀行專用金庫門、庫門鎖和保險櫃。
分行出納管理部門要建立金庫管理檔案，詳細記載所轄金庫的有關情況。

第二十條 金庫維修，應報上級行出納管理部門批准，維修必須實行空庫作業。維修前，庫存現金、證券要轉移到安全可靠的地方，並由兩名守庫員共同守衛，確保安全。維修庫房人員應經保衛部門審查，經審查合格後方可進入庫房進行維修。維修時，由保衛部門派員監督，並做好維修現場記錄。

第二十一條 守庫室（即守庫員值班室）必須緊靠庫房單獨設置。守庫室的建設要確保安全，窗戶要安裝鐵欄桿、鐵紗窗和防護板，守庫室門應是鐵門或包鐵門，門栓要堅固牢靠，門上要設瞭望孔。守庫室內應設置聯防報警、通訊、消防器材，應配備交直流兩用電源和照明設備。

第二十二條 業務量大的行應單獨設置票幣整點間，用於整點票幣。票幣整點間的安全防範要求同第二十一條。

第二十三條 庫房鑰匙的使用與保管
一、金庫庫門（包括保險櫃，下同）應安裝兩把不同鑰匙的銀行專用櫃門鎖（或兩把銀行專用櫃門鎖和一把轉字密碼暗鎖）。每把鎖應配有正、副鑰匙各一套。
二、正鑰匙的使用與保管。金庫庫門兩把正鑰匙的領用，應由兩名管庫員在「出納重要物品交接登記簿」上簽收，並分別妥善掌管、使用。管庫員不得將庫房鑰匙交他人代管、代開、代關，兩名管庫員分管的鑰匙不得互借、互換、互用。開庫工作期間，管庫員應將鑰匙隨身攜帶。每天營業終了，兩把正鑰匙應放進守庫室（或行內其他安全可靠的地方）專用保險櫃的小箱內分別保存。專用保險櫃的兩把正鑰匙，應由兩名管庫員分別妥善掌管，隨身攜帶，不得隨意放置或委託他人保管。
三、副鑰匙的保管。金庫庫門的兩把副鑰匙以及上述「二」的專用保險櫃的兩把副鑰匙，應由管庫員會同出納負責人和主管行長，在「金庫、保險櫃副鑰匙（密碼）保管登記簿」（《出納制度》附式十二）上登記後，當場共同裝袋密封，加蓋騎縫章，由主管行長或行領導指定的人員妥善保管。
在同一城市的金庫庫門副鑰匙和上述「二」的專用保險櫃副鑰匙，可採取統一交管轄行，由管轄行集中管理的辦法。
四、副鑰匙的啟用。密封保管的副鑰匙，除正鑰匙丟失、損壞的特殊情況外，平時不得啟封動用。啟封動用時，必須經主管行長批准，由管庫員會同出納負責人、主管行長共同啟封。啟封前，應先檢驗封包有無異常，無誤後方可啟封。啟封後，要在「金庫、保險櫃副鑰匙（密碼）登記簿」上登記啟封動用原因、時間等情況。
五、金庫庫門（或保險櫃）裝有轉字密碼暗鎖的，密碼的使用與保管也應按上述正、副鑰匙的管理規定進行管理。掌管密碼的管庫員不得將密碼和開啟方法告訴他人。在密碼記錄上，寫好密碼數字和所轉圈數後，按副鑰匙密封、保管規定，將密碼記錄裝袋密封。登記「金庫、保險櫃副鑰匙、（密碼）保管登記簿」，登記時，應只登記件數，不得將密碼登記在登記簿上。使用保管密碼的人員如有變動，密碼應隨即更換，不得使用原密碼。
六、金庫庫門正、副鑰匙如有丟失、損壞或金庫密碼失密的，要立即報告分行，經分行批准同意後，將整套庫門鑰匙或密碼更換。

第二十四條 開、關庫要求
一、開、關庫時，必須由兩名管庫員在場共同進行，嚴禁一人持兩把不同庫房鑰匙開、關庫。
二、開庫前，要檢查庫門有無異常現象，如無異常，方可關閉報警裝置，接通庫內照明電路，打開庫門。
三、關庫後，管庫員要確定庫門已關，開通報警裝置，關閉庫內照明電路後方可離開。
四、開密碼鎖時，應禁止任何人旁觀（包括非管密碼的另一管庫員）。關庫後，應隨即將密碼鎖號碼撥亂。

第二十五條 庫房安全防範要求
一、庫房必須備有滅火器、沙箱、安全防火等設備。如庫內發生火災，要立即組織搶救，並監控現金、證券。如庫外發生火災，必須立即關閉庫門，嚴禁人員入內。
二、庫房必須裝備防盜報警裝置，並建立和加強治安聯防工作。遇有案情，要注意保護現場，並立即通知公安部門抓緊破案。
第四章 庫款管理

第二十六條 金庫現金庫存量，由管轄行出納管理部門根據其現金周轉三至五天的正常需要量核定限額。確有需要的可適當放寬。超過庫存限額的，要及時交存人民銀行發行庫。不足支付時，要及時到人民銀行發行庫提取。

第二十七條 向人民銀行發行庫提取現金，應根據每月向人民銀行發行部門報送的用款計劃，由管庫員提出需提取的現金數額，出納人員據以填寫「現金支票」，出納負責人和主管行長共同審核批准，送會計部門審核，加蓋預留人民銀行印章，交提款人到人民銀行發行庫提取現金。提款時，提款人必須當場查看券別，驗捆卡把，點清總數。
提回現金後，提款人應填寫「現金入庫票」一式兩聯，連同現金點交管庫員。管庫員要當場查看券別，驗捆卡把，核對總數，無誤後現金入庫，一聯入庫票交出納櫃台，作「現金支票」存根聯附件，憑以登記「現金收入日記簿」和「現金收付結數表」。另一聯入庫票管庫員留存。

第二十八條 庫存現金超過核定的庫存限額時，要及時交存人民銀行。交存前，交存的現金必須經過整點與挑殘，貼建設銀行封簽。交存時，由出納員根據交存現金數額填制「現金出庫票」和「現金交款單」各一式兩聯，經出納負責人和主管行長共同審核批准後交管庫員。管庫員審查無誤後，一聯「現金出庫票」憑以辦理現金出庫。出庫時，應將交存的現金按券別驗捆卡把，檢查每捆現金印章是否齊全，封包標簽標明的金額與實際數額是否相符，無誤後一次裝箱（袋），連同兩聯「現金交款單」一並交送款人。送款人憑以到人民銀行辦理交款。交款後，送款人應立即將「現金交款單」回單聯交管庫員，管庫員核對無誤後簽章，一聯「現金出庫票」作「現金交款單」回單聯的附件，一並交出納櫃台，憑以登記「現金付出日記簿」和「現金收付結數表」。另一聯出庫票管庫員留存。

第二十九條 出庫手續。出納櫃台需要辦理現金出庫時，應由付款配款員填寫「現金出庫票」一式兩聯，經出納負責人審核簽章後，交管庫員辦理現金出庫。管庫員接到「現金出庫票」，應認真審查下列內容：
一、出庫票券別、捆數與金額是否相符，各種券別、金額相加是否等於合計數；
二、出納負責人、付款配款員簽章是否齊全，日期填寫是否准確。
審查無誤後，兩名管庫員共同按出庫票所需現金券別、金額、驗捆卡把，點清總數後，一次配足現金出庫，並在出庫票上簽章，退一聯給付款配款員，另一聯管庫員留存。

第三十條 入庫手續。出納櫃台需要辦理現金入庫時，應由收款復核員填寫「現金入庫票」一式兩聯，經出納負責人審核簽章後，連同需入庫現金，一並交管庫員辦理現金入庫。管庫員應按第二十九條要求審查入庫票，並按下列要求審查錢捆：
一、是否按規定封包，封包標簽是否按規定蓋有帶日期的封包章和封包員、復核員名章；
二、封簽現金數與捆內現金把數是否相符；
三、每把現金是否蓋有出納員名章。
經審查無誤，方可將現金入庫。

第三十一條 金庫保管的現金必須堅持每天盤庫結帳。盤庫清點庫存現金時，必須由兩名管庫員按照庫內實有現金共同進行。一名管庫員根據當日現金出、入庫票，結出當日應有庫存現金各券別明細數，加計本行尾箱封簽金額，結出本日庫存合計，另一名管庫員根據當日出納櫃台「現金收付結數表」和現金收入、付出日記簿，結出本日庫存金額，兩人結帳數字相符後，據以登記「庫存現金登記簿」，共同按照「庫存現金登記簿」進行盤庫和核查本行尾箱封簽金額。盤庫與核查無誤後，管庫員在「庫存現金登記簿」上簽章，送會計部門對帳碰庫。會計部門核對無誤後簽章確認。嚴禁不盤點庫存現金只根據出、入庫票結計庫存。
盤庫清點和結帳如有誤，應立即查明原因並及時報告出納負責人和主管行長。

第三十二條 辦理現金出納業務配置的銀行專用收款尾箱、付款尾箱。要設雙鎖，兩把尾箱鑰匙由兩名出納員分別掌管，妥善保管。

第三十三條 每天營業終了，本行和所轄處、所裝有現金的尾箱要實行寄庫管理。寄庫前，要由掌管尾箱的兩名出納員共同清點箱內現金明細數，核對無誤後，登記「尾箱庫存現金登記簿」一式二份（附式五），兩名出納員共同簽章，尾箱加雙鎖加封，一份「尾箱庫存現金登記簿」貼在尾箱箱口處代封簽，另一份「尾箱庫存現金登記簿」出納員留存。寄庫時，管庫員登記「尾箱出入庫登記簿」（附式六），並由出納員和管庫員共同驗箱驗封簽章。管庫員只清點尾箱個數，不清點箱內現金數。
尾箱出庫時，亦要登記「尾箱出入庫登記簿」，並共同驗箱驗封簽章。
第五章 查庫

第三十四條 要堅持查庫制度。基層行領導及出納負責人應經常不定期檢查金庫。主管行長每月要查一次，出納負責人每旬要查一次。管轄行對下級行的金庫也應進行經常性檢查，分行出納管理部門每年要組織一次金庫全面檢查，以確保金庫安全。

第三十五條 查庫時，查庫人要親自動手核點庫存，不得監而不查，敷衍馬虎。

第三十六條 本行主管行長和出納負責人查庫，管庫員必須始終陪同在場。
管轄行出納管理部門查庫，查庫人應出示查庫介紹信（各分行可印製專用查庫介紹信）和查庫人身份證，由被查行主管行長（或指定的負責人，下同）負責接待，並在查庫介紹信上簽字。查庫時，被查行主管行長、出納負責人和管庫員應始終陪同在場，自覺接受檢查，回答提出的問題。被查行對管轄行的查庫，不得以任何理由拒絕。
人民銀行稽核查庫，被查行應按上述規定，辦理查庫手續，接受查庫。
對管轄行無查庫介紹信和查庫人身份證的查庫，基層行應予以拒絕。對其他單位或本系統其他部門的查庫，一律不予接待。管轄行保衛部門的安全保衛檢查，一般不得進入庫內檢查。確需入庫檢查庫內安全設施的，則要按照出納管理部門查庫手續辦理，並由被查行主管行長、保衛負責人、管庫員始終陪同在場。檢查時，只檢查庫內安全設施，不得清點現金、證券等庫存實物。
當地公安部門對金庫及守衛的安全保衛檢查，必須出示公安部門的安全檢查介紹信和本人身份證，被查行要向檢查單位核實，並由主管行長及保衛人員陪同檢查，但禁止進入庫內檢查。對公安部門的夜間金庫安全檢查，各行一律不予接待。

第三十七條 查庫時，應認真檢查下列內容：
一、庫存現金是否建立帳簿，是否堅持每天記載；
二、清點庫存現金、證券，帳實是否相符，有無白條抵庫或挪用庫款情況；
三、人民幣票樣、證券票樣是否入櫃保管，是否做到帳實相符；
四、整捆庫存現金、證券是否按規定分類整齊擺放，拆捆、拆把的零散現金、證券是否入櫃保管，有無發生鼠咬、蟲蛀、霉爛等事故，庫房是否整潔，有無存放私人物品或其他物品現象；
五、現金、證券出入庫是否按規定辦理出入庫手續，出入庫票是否有出納負責人簽章，是否專夾保管並按月裝訂；
六、寄庫保管的尾箱以及殘損券箱是否加雙鎖加封；
七、庫房防火、防盜、防水、防潮以及聯防治安等安全措施落實情況；
八、金庫正副鑰匙、密碼的使用以及保管是否符合規定；
九、雙人管庫、雙人守庫的執行情況；
十、查庫是否進行記載，記載的問題是否進行了整改。

第三十八條 每次查庫結束，查庫人均應將查庫情況和問題在「查庫登記簿」（附式七）上詳細記載，由查庫人和管庫員共同簽章。
對查庫中發現的重大問題，應立即查明原因，分別性質，嚴肅處理，並及時報告上級行。對庫房安全設施不健全和違反規章制度的問題，要限期整改，並按期驗收。
第六章 獎懲

第三十九條 金庫管理工作應定期進行考核。對嚴格執行規章制度，長期安全無差錯事故，庫房管理好的行和管庫員，應給予表彰和獎勵；對有章不循，違章操作，工作嚴重不負責任，玩忽職守，造成重大差錯事故，使國家和銀行資金受到嚴重損失的管庫員，要根據事實和情節，追究經濟、行政和法律責任。

第四十條 因不重視金庫管理工作，用人不當，檢查不嚴，監督不力，違章不究，釀成重大事故案件的行，應追究領導責任。
第七章 附則

第四十一條 本制度由中國人民建設銀行總行負責修改和解釋。各省、自治區、直轄市分行，計劃單列市分行可根據本制度規定，結合當地實際情況制定金庫管理制度實施細則，並報總行備案。

第四十二條 本制度自1992年7月1日起實行。自實行之日起，過去有關金庫管理工作規定，如有與本制度相抵觸的，均以本制度為准。
附式（略）。

發布部門：中國(人民)建設銀行 發布日期：1992年05月30日 實施日期：1992年07月01日 (中央法規)

⑶ 檔案庫房管理員與內控風險合規崗是不是不相容崗位

不相容職務分離是企業內部控制措施，而不相容崗位分離是行政事業單位的內部控制措施

⑷ 如何建立企業長期性的財務控制措施

概念解說
企業不論以何種組織形式和方式運行，如果不加強對財務的有效控制，必然造成企業經營的失控，從而影響到企業的生存和發展。因此企業制定財務調控制度就顯得十分重要。
編寫要點
財務調控制度一般包括以下內容：
（1）總則；
（2）資金籌集控制；
（3）財務內部收支控制
（4）對外投資控制；
（5）分析和考核制度。
××公司財務控制制度
一、總則
（一）為了適應社會主義市場經濟的需要，加強公司財務管理和內部控制，規范企業財務行為，提高經濟效益，本公司根據《企業財務通則》的規定，結合企業的實際情況，制定本制度。
（二）本公司財務管理由財務部負責，其基本任務和方法是：做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金；參與經營投資決算；有效利用企業各項資產；努力提高經濟效益。
（三）建立和健全公司內部的控制制度，內部控制是為了保護企業資產的安全完整和有效運用，保證會計資料的有效運用，保證會計資料的真實可靠，提高經營管理水平和效益，而在企業內部所採取的一系列組織規則、業務處理程序以及其他調節方法和措施的總稱。內部控制制度一般分為內部會計控制制度和內部管理控制制度兩類。
（四）本公司內部控制的基本原則是，經濟（資產）承包責任制與現代企業管理相結合，相互制約與分工合作相結合，具體原則有：
1．權力分隔。每一項經濟業務的處理程序，不能由一個部門和一個人全部包辦，以防止差錯和弊端。
2．合理分管。實行賬物分管、錢賬分管，印鑒分管、鑰匙分管等。
3．審批稽核。任何經濟業務的處理都要有明確的授權與審批，同時要經過財務部門的審核與稽核。
4．責任明確。各部門和人員職責分明，以致任何情況都能聯繫到個人責任。
5．憑證控制。建立和健全憑證制度及嚴格傳遞程序，直到會計資料歸檔。
6．例行核對。對每一項經濟業務和會計記錄，都要進行例行核對，以保證賬證、賬賬、賬表、賬物、賬款核對一致。
二、資金籌集
（一）本公司籌集的資本金為國家投入的國家資本金；本公司所屬企業籌集的資本金，為本公司的法人資本金。資本金是指企業在工商行政管理部門登記的注冊資本。資本金在生產經營期間，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。如需增資，應經公司董事會研究決定，依照法定程序報經工商行政管理部門辦理注冊資本變更登記手續。
（二）本公司和所屬企業的所有者權益除實收資本外，還包括資本公積、盈餘公積和未分配利潤。其中資本公積和盈餘公積經公司董事會研究決定，可以按照規定程序轉增資本金。
（三）本公司和所屬企業，通過負債方式籌集的資金，分為流動負債和長期負債。
1．流動負債，包括短期借款、應付及預收賬款、應付票據、其他應付款等。其中應付及預收賬款，應付票據等負債，應由銷售或營業部門負責，財務部門積極配合。短期借款及其他負債則由財務部門負責籌措其發生和償還。各部門自行籌措的短期經營性借款，除總經理批準的以外，不負責償還。
2．長期負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等，均由總經理授權，由財務部門負責籌措其發生和償還。財務部門在籌措短期借款、長期借款等負債時，應考慮是否有利於生
產經營或投資項目及財務風險等情況。
三、財務收支內部控制
（一）實行財務收支預算控制
1．公司各部門要在財務部的指導下，編好月份和年度現金（包括銀行）收支預算。月份提前一周，年度提前一月編報財務部。
2．公司所屬企業要在財務部的指導下，編好月份和年度資金上交與下撥及業務往來的財務收支預算。月份提前一周，年度提前一月編制報財務部。
3．財務部門和所屬企業財務收支預算匯總，加上公司現金和轉賬部分，即為全公司的財務收支預算，經總經理批准後執行。
4．凡預算外的財務收支，需單列項目報告總經理批准後辦理。
四、貨幣資金內部控制
（一）建立會計和出納職責分工制度
在財務部門設置專職出納員，負責辦理貨幣資金（現金、銀行存款）的收付業務。會計不得兼任出納。出納不得兼任其他業務工作，除登記現金、銀行日記賬外，不得保管憑證和其他賬目。
（二）加強對現金的稽核管理
所有現金（包括銀行存款）業務收入，應憑收入憑證和收入日報表，並經內部稽核和兌換外幣。
（三）控制現金的使用范圍
按照國家現金管理規定，庫存現金只能用於工資性支出，個人福利勞保支出、農副產品收購、差旅費、零星開支、備用金及銀行結算金額起點以下的小額款項。其他特殊情況使用現金需經總經理和財務部批准。
（四）嚴格付款審批和支票的簽發
所有付款均應按審批金額許可權和兩人以上有關人員辦理。付款支票必須經過兩人或兩人以上的簽章方為有效。財務和支票專用圖章，必須分別掌管，不得由一個人包辦。不準開出「空頭票」和「空白支票」，開出支票要進行登記。
（五）收付款項要通過會計填制記賬憑證
所有現金和銀行存款的收支，都必須通過經辦會計在審核原始憑證無誤後填制收付款憑證；然後由出納檢查所屬原始憑證是否完整後辦理收付款，並在收付憑證及所附原始憑證上加蓋「收訖」或「付訖」戳記。
（六）遵守核定的現金庫存限額和銀行結算紀律按日常3～5天開支的現金需要量核定現金庫存限額，不得超額，不準以白條抵庫存。企業單位之間的經濟往來，一般應通過銀行進行轉賬結算；不準出借銀行賬戶和套取現金。
（七）及時登記現金、銀行存款日記賬和結賬現金日記賬按幣種設置，銀行日記賬要按賬號分別設置，每日要結出余額。庫存現金的賬面余額要由出納同實際庫存現金每日核對相符。銀行存款賬面余額要由會計每月與銀行對賬單核，調節相符。
五、對外投資內部控制
（一）長期投資包括股票投資、債券投資和其他投資
1．長期投資項目要在市場預測的基礎上，立項進行可行性研究，考慮資金的時間價值和投資的風險，經經理辦公會研究決定後進行，並由總經理授權給負責長期投資項目的部門和主要負責人。對外合資合作參股項目，必須嚴格按照國家有關規定辦理海關、工商、稅務等手續。財務部門要為決策提出參考意見，履行嚴格的財務手續，督促、檢查項目的執行和效益情況。
2．健全股票、債券和投資憑證登記保管和嚴格記名登記制度，主管長期投資的業務部門，要有兩人以上的人員共同管理，對股票、債券和投資憑證的名稱，數量、價值及存放日期做好詳細記錄，分別建立登記簿，除無記名證券外，企業購入的應盡快登記於企業名下，切忌登記於經辦人員名下。
3．對長期投資業務做好詳細記錄，建立定期盤點制度。對所屬企業，每隔半年（經營年度）清點（清理）一次資產負債和檢查經營情況；對非控股企業必須每年進行一次投資和收益檢查工作。對股票和債券投資，由財務部門做好會計記錄，對每一種股票和債券分別設立明細賬，並記錄其名稱、面值、證券編號、數量、取得日期、經紀人（證券商名稱）、購入成本、收取的股息或利息等。對個別其他投資也應設置明細賬，核算投資及其投資收回等業務。每年至少組織一次清查盤點，保證賬實相符。
4．如長期投資出現虧損或總經理認為有必要時，公司視情況授權財務部或委託會計師事務所，對虧損單位或項目進行審計，並據此對虧損予以確認，作出處理決定。
5．公司所屬企業因故撤銷、合並、出讓時，應按《公司法》、《企業法》的有關要求，認真做好債權債務的清理工作。
（二）短期投資
1．短期投資業務，要由總經理授權的主管業務部門和主要負責人辦理該項業務。一般按照經辦提出———主管審核———總經理批准———實際投資—驗收登記———到期收回等程序辦理。
2．有價證券的會計記錄、登記保管、定期盤點等制度可參照長期投資辦法進行。
3．短期投資如出現虧損時，公司授權財務部對業務部門經營情況進行審計，並報總經理批准列虧。如出現較大虧損，公司可委託會計師事務所對該經營項目進行審計。
（三）對外大額存款
1．對外大額存款業務，由總經理授權財務部負責辦理。一般按信用調查———利息比較———主管審查———總經理批准———對外存款———到期收回等程序辦理。
2．對大額存款利息商定要有兩人在場，還款收回、利息收入等要做好詳細記錄、及時入賬，要注意合法性和正確性。
六、銷貨與收款內部控制
（一）企業的銷貨業務應統一歸口由銷售或營業部門辦理，其他部門及人員未經授權不得兼辦。銷售業務一般按接受訂單———通知生產———銷貨通知———賒銷審查———發（送）貨———開票———收票結算等程序辦理。
（二）銷售或營業部門根據生產經營目標和市場預測，編制銷售或營業收入計劃，承接購貨客戶的「訂貨單」，通知生產部門組織生產、加工等業務工作。
（三）銷售發票由財務部門專人登記保管，領發給銷售或營業部門負責開票，發出銷貨通知給倉庫發貨和運輸部門發運或送貨。
（四）銷貨業務的貨款，應全部通過財務部門審核結算收款，在發票上加蓋財務收款專用章。賒銷業務應經過信用審查，財務部門應將銷貨發票與銷貨單、訂貨單、運（送）貨單相核對。
（五）由銷貨或營業部門制訂價格目錄或定價辦法及退貨、折扣、折讓等問題的處理規定，由財務部門進行審核監督。
（六）銷貨業務發生的退貨、調換、修理、補件等三包事項，同樣通過銷貨或營業部門按規定辦好業務手續後，憑證到財務部門辦理結算或轉賬手續。
七、購貨與付款內部控制
（一）企業的購貨業務應統一歸口由供應部門負責辦理，其他部門人員未經授權不得兼辦。購貨和付款業務一般按申購———訂貨———到貨———驗收———付款等程序辦理。按合同承付貨款有據，拒付有理。
（二）供應部門應根據生產經營需要和庫存情況編制采購供應計劃，對計劃采購訂貨要簽訂合同或訂貨單。合同訂單要求條款清楚、責任明確、內容全面，按合同承付貨款有據，拒付有理。
（三）市場臨時采購，由使用部門根據需求提出「請購單」，報經供應部門審批後辦理，較大采購項目須報總經理批准。
（四）所有購貨業務做到：情報准、質量好、價格低、數量清、供貨及時、運輸方便、就地就近。
（五）采購到貨，要由倉庫和質量檢驗部門進行數量和質量驗收，並有倉庫保管員、質量檢查員及有關負責人在驗收單上簽章。
（六）購貨付款手續，不論是計劃合同訂貨還是市場臨時采購，均由供應部門辦理，按規定到財務部門辦理請款付款手續。
（七）到貨驗收付款後，由供應部門請款經辦人將審核無誤的訂貨單、驗收單、發票賬單附在請款單第一聯後，經有關業務主管審批後，到財務部門辦理審核報銷轉賬手續。
（八）財務部門將從倉庫簽收的一份驗收單與供應部門報銷轉來的發票賬單所附的一份驗收單進行核對，以掌握購貨業務的請款、報銷及在途物資的情況。
八、生產與費用內部控制
（一）有關生產業務由生產部門負責。對於原材料的消耗及成本費用的發生和控制，應由生產部門和財務部門及所有有關部門建立成本責任制。嚴格管理成本費用的開支范圍和開支標准，節約消耗，減少費用，降低成本，財務部門應建立成本控制和成本核算制度。
（二）建立嚴格的領退料制度，按技術消耗定額發料，按實際消耗計算材料成本。
（三）加強人事和工資的管理，嚴格考勤，核實工資的計算與發放，正確處理工資及福利費的核算與分配。
（四）重視製造費用發生的核算與分配。注意物料消耗、折舊費的計算、費用項目的設置等是否合法合理。
（五）生產成本、運輸成本、營業成本的計算要真實合理，不得亂擠亂攤成本。要劃清在產品與完工產品和本期成本與下期成本及各種產品成本之間的界限。
（六）對期間費用、管理費用、財務費用、營業費用、銷售費用的項目要合法合理，支出要符合開支范圍和開支標准，憑證手續要合規。
九、存貨與倉庫內部控制
（一）加強存貨和倉庫的管理，建立倉庫經濟核算，搞好有關基礎工作，做到賬、卡、物、資金四一致。
（二）對存貨數量較大的企業，應實行「永續盤存制」。建立收發存和領退的計量、計價、檢驗及定期盤存（每半年一次）與賬面結存核對的辦法。其本期耗用或銷貨成本，按領發貨憑證計價確定。
（三）對存貨實行「永續盤存制」有困難的企業，可實行「實地盤存制」，即期末存貨沒有明細賬面余額，是通過實地盤存來確定期末存貨，其本期耗用或銷售成本，是按下列公式計算：本期耗用或銷貨成本＝期初存貨成本＋本期購貨成本－期末存貨成本
（四）存貨計價方法：
按實際成本進行日常核算的，採用加權平均法計價；按計劃成本進行日常核算的，採用計劃價格計價，期末分攤價格差異。
（五）領用低值易耗品，採用一次攤銷。如一次領用數額較大，影響當期成本費用，可通過待攤費用分次攤銷。對在用低值易耗品由使用部門和主管部門進行登記管理。
十、工薪與人事內部控制
（一）職工的聘用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變動等事項，應由人事部門及時以書面憑證通知財務部門和員工所在單位，作為人事管理和計算工資的依據。
（二）工資的計算和支付，要嚴格按照考勤制度、工時產量記錄、工資標准及有關規定，進行計算和發放。並根據工資總額和國家規定的標准，正確計提應付職工福利費、職工教育經費、工會經費。
（三）對職工的責任賠款，應由有關業務部門和人事部門根據勞動法規，並經職工本人簽字同意後，方可轉財務部門扣款。
（四）領取工資均應由本人簽章。本人不在應由其指定人員或其同組人員代領，並由代領人簽章。在規定期限內未領取的工資，應退回財務部門記入「其他應付款」賬戶。
（五）根據成本核算辦法，將工資及職工福利費，按職工類別、工時產量統計和單位工資標准，合理分配計入產品直接工資成本、製造費用、銷售費用、管理費用等有關賬戶。
十一、收入利潤內部控制
（一）當期實現的主營業務收入———銷售收入、運輸收入、營業收入、經營收入，要全部及時入賬，並和與之對應的銷售成本、運輸成本、營業成本，經營成本相互配比，減去當期應變的營業稅金及附加和期間費用後的余額，即為主營業務利潤，要能反映出企業的主要經營成果。
（二）當期實現的其他業務收入要全部及時入賬，並和與之對應的其他業務支出相配比，求出其他業務利潤。
（三）按規定計算投資收益，對投資收益的取得要合法，確定要符合權責發生制，計算要合規，入賬要及時，處理要恰當；對投資損失的計算要合法、正確，實事求是。
（四）對營業外收支項目的設置要合法、合理，收支項目的數額要真實、正確，賬務處理要恰當。
（五）企業利潤總額按照國家規定作相應調整後依法繳納所得稅，然後按規定的順序和一定比例進行分配。
（六）企業發生年度虧損，可用下一年度的稅前利潤等彌補；下一年度的利潤不足彌補的，可以在5年內延續彌補；5年內不足彌補的，用稅後利潤等彌補。
十二、固定資產內部控制
（一）實行財產主管部門、財產使用部門和財務部門綜合核算管理的分工負責制。
1．財產主管部門：為本公司工程部門（或公司指定部門），負責固定資產登記管理、建設和購置、處置和報廢等業務；
2．財產使用部門：負責固定資產的合理使用，保管維修；
3．財產核算管理部門：為本公司財務部，負責固定資產的核算，綜合價值管理，每年組織清查盤點一次。
（二）固定資產的建設與購置，一般按下列程序辦理：
1．申請購建：由使用部門提出增加固定資產的報告，交主管部門進行可行性研究後，提出購建報告；
2．審核批准：報總經理審核批准；
3．對外訂貨：由主管部門負責對外訂貨，簽訂建設安裝工程合同；
4．建設安裝：由主管部門負責監督施工單位施工，按工程進度付款；
5．驗收使用：由主管部門組織驗收，交付使用部門使用；
6．結算付款：根據固定資產購建報告，訂貨、驗收單、工程合同、完工交接單、竣工決算、發票收據等憑證單據，由主管部門審核無誤後報總經理批准，到財務部門辦理付款結算手續。
（三）固定資產的處理與報廢
固定資產的停用、出售或報廢處理，均由保管使用部門提出意見交主管部門審核，報總經理批准後進行處理，並報財務部門審核後作財務處理。
十三、分析和考核
（一）本公司和所屬企業，可按照行業的特點，使用下列財務評價指標：
1．流動比率＝流動資產／流動負債×100％
2．速動比率＝（流動資產－存貨）／流動負債×100％
3．應收賬款周轉率＝賒銷收入／應收賬款平均余額×100％
4．存貨周轉率＝銷貨成本／平均存貨×100％
5．資產負債率＝負債總額／資產總額×100％
6．資本金利潤率＝利潤總額／資本金總額×100％
7．營業收入利稅率＝利稅總額／營業收入×100％
8．成本費用利潤率＝利潤總額／成本費用總額×100％
（二）本公司和所屬企業內部，可實行分部核算。自定目標，核定收入，控製成本，提高效益，責任考核，資產承包，及超額有獎的辦法；自定財務和效益考核指標及具體管理辦法。
十四、內部審計
（一）公司設專職內部審計機構和人員，負責對公司各部門和所屬企業的內部審計工作。
（二）公司每年對所屬企業進行一次年度例行審計。
（三）如董事會或總經理認為必要，可隨時對所屬企業進行專項審計。
十五、附則
（一）本制度經公司董事會批准，並報主管部門和財政、稅務機關審核備案後，於××××年×月×日起實行。
（二）本制度由公司財務部負責解釋和修訂。

⑸ 請教：財務如何對倉庫進行管理及內控

1、首先要明抄確作為財務的職責所在，財務部門的基本職能之一是監督管理，那麼，則應採取恰當的舉措對倉庫部門進行監管；
2、一般，對倉庫進行定期（不定期）的盤點（實地盤存）工作是重要的手段，通過該項工作，能及時有效發現倉庫存在的問題，協助倉庫加強日常管理；
3、其次，應檢查倉庫制度的健全及合理性，倉管員的執行情況，例如，制度條款是否合理可行及完善，是否建立倉庫賬冊，倉管員是否依照制度定期自盤倉庫物資以保證賬實一致；
4、經過日常檢查和盤點相關工作，擬定報告提出財務意見。

⑹ 1.指出科海公司存貨內部控制存在的問題

（1）存在問題有
①由倉庫驗收存貨不符合職責分工的要求；
②驗收後未將驗收單同時送交采購部，使采購部不了解實際到貨情況；
③會計人員開具付款憑單後未經領導批准即由出納付款；
④存貨由倉庫保管員一人保管和登記明細賬，屬於不相容職責；
⑤領用單未送財務部，而由倉庫月底報送，很難避免差錯和舞弊；
⑥倉庫與使用部門和財務部門對存貨使用、結余情況未定期核對。
（2）管理建議
①建議由專門的驗收部門進行驗收；
②建議增加一聯驗收單送交采購部；
③建議每張付款憑單由被授權的人員簽字後付款；
④建議由專人登記倉庫的台賬，由財務部門記錄存貨的明細賬；
⑤建議增加一聯領用單送財務部；
⑥建議定期核對。

⑺ 關於一道審計學存貨與內部控制習題

1、該企業沒有定期對庫存進行盤點清查，沒有做到賬實相符；該企業存貨管理制度沒有得到落實；
2、損失經核定後暫時掛帳，記入待處理財產損益科目的借方。待公安機關及法院判決後（或內部追回損失、對相關責任人進行處理後），沖抵該損失；如果數額較大，無法追回全部損失的，可沖減當期損益。
3、審計結論只說管理現狀和存在的問題，也可以提出解決意見，但不能提出處理意見。處理意見只能有企業內部管理者或司法機關作出。審計人員或機關應對企業管理者提出今後強化管理的意見和建議。

⑻ erp 采購管理倉庫管理 設權同一人，可以嗎內控沒有問題吧

這個還得看公司的組織架構，一般來說不建議是同一人操作錄單和審單的。
授權同一人會有以下弊端：
1、數據有誤不容易檢查
2、不符合體系審核
當然如果公司規模小，也是有一人身兼多職的，那麼一般也會在紙質單據上有不同的人操作：
1、制單人與紙質單據的簽收人或審核人不要是同一人，起到檢查作用

⑼ 上市公司倉庫年終外部審計重要性

中國內部審計協會2003年發布的《內部審計具體准則第10號——內部審計與外部審計的協調》，明確指出，所謂「內部審計與外部審計的協調」，就是指內部審計機構與會計師事務所、國家審計機關在審計工作中的溝通與合作。本文擬就內部審計與外部審計協調的必要性和可行性等進行探討。

一、內部審計與外部審計既有區別又有聯系、既各有特點又互為補充，使內部審計與外部審計的協調不僅必要而且可行

所謂內部審計和外部審計，是按審計主體的不同對審計進行的分類，其中內部審計是指由部門、單位內部審計機構或專職審計人員對本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實性、合法性和效益性的獨立監督和評價行為，目的是促進加強經濟管理和經濟目標的實現。內部審計的主體是單位設立的內部審計機構或專職審計人員。

外部審計包括國家審計和社會審計。國家審計是指由國家審計機關所實施的審計。國家審計的主體是審計署以及各省、市、自治區、縣設立的審計機關，對被審計單位的財務財政活動、執行財經法紀情況以及經濟效益性進行審計監督。社會審計是指由經政府有關部門審核批準的社會中介機構進行的審計，其主體是注冊會計師。

內部審計與國家審計、社會審計都是我國完整的審計組織體系的重要組成部分，三者特徵突出、自成體系、各司其職，又相互聯系、相互補充。內部審計相對於外部審計具有如下特點：

1、在審計性質上，內部審計屬於內部審計機構或專職審計人員履行的內部審計監督，只對本單位負責；外部審計則是由獨立的外部機構以第三者身份提供的簽證活動，對國家權力部門或社會公眾負責。

2、在審計獨立性上，內部審計在組織、工作、經濟方面都受本單位的制約，獨立性受到局限；外部審計在經濟、組織、工作等方面都與被審計單位無關系，具有較強的獨立性。

3、在審計方式上，內部審計是根據本單位的安排進行審計工作的，具有一定的任意性；外部審計大多則是受委託施行的。

4、在工作范圍上，內部審計的工作范圍涵蓋單位管理流程的所有方面，包括風險管理、控制和治理過程等；外部審計則集中在企業的財務流程及與財務信息有關的內部控制方面。

5、在審計方法上，內部審計的方法是多樣的，應結合組織的具體情況，採取各種不同的方法，其中也可以包括外審的一些程序；外部審計的方法則側重報表審計程序。

6、在服務對象上，內部審計的服務對象是單位負責人；外部審計的服務對象是國家權力機關或各相關利益方。

7、在審計報告的作用上，內部審計報告只能作為本單位進行經營管理的參考，對外不起鑒證作用，不能向外界公開；國家審計除涉及商業秘密或其他不宜公開的內容外，審計結果要對外公示；社會審計報告則要向外界公開，對投資者、債權人及社會公眾負責，具有社會鑒證的作用。

8、在審計對象上，國家審計以各級政府、事業單位及大型骨幹企業的財政財務收支及資金運作情況為主；社會審計對象則包括一切盈利及非盈利單位；內部審計的對象是本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動。

9、在審計許可權上，國家審計代表國家利益，對被審計單位的違法違紀問題既有審查權，也有處理權；社會審計只能對委託人指定的被審單位的有關經濟活動進行審查、鑒證；內部審計有審查處理權，但其內向服務性決定了其強制性和獨立性較國家審計弱，其審查結論也沒有社會審計的社會權威性高。

10、在審計監督的性質上，國家審計屬於行政監督，具有強制性；社會審計屬於社會監督，國家法律只能規定哪些企業必須由社會審計組織查賬驗證，而被審計企業與社會審計組織之間則是雙向自願選擇的關系；內部審計是單位自我監督。

11、在依據的審計准則上，國家審計所依據的准則是審計署制定的國家審計准則；社會審計依據的審計准則是中國注冊會計師協會制定的獨立審計准則；內部審計所依據的則是中國內部審計協會制定的內部審計准則。

通過以上分析，可以看出內部審計與外部審計各具特色，既不能相互替代，也不能相互排斥，二者既有區別又有聯系，因此應該而且可以相互協調、相互補充。

二、明確協調目的，講究協調方法，注重協調效果，切實做好內部審計與外部審計的協調工作

內部審計與外部審計協調的基礎在於：內部審計與外部審計的內容、范圍、標准、依據、程序、方法，有很多相通相近之處。內部審計可以利用外部審計提供的相關資料，提高審計效率，可以委託社會審計協助完成內部審計工作任務，甚至可以與有實力、信譽好的社會審計機構結成戰略合作聯盟，進一步加大對單位內部的審計監督力度；外部審計可以向內部審計了解情況，在工作中得到內部審計的配合與支持，也可以利用內部審計成果，提高審計工作效率。

內部審計與外部審計的協調工作，要在單位負責人的支持下，由內部審計機構負責人組織實施，緊緊圍繞內部審計與外部審計協調的目的開展。協調的具體方式，可以通過定期會議、不定期會面或其他溝通方式進行。內部審計機構負責人要定期對內部審計與外部審計的協調工作進行評估，並根據評估結果及時調整，改進協調工作。其中應著重做好以下兩個方面的工作：

第一，內部審計與外部審計要在以下五個方面注意溝通：一是知識溝通，注意相互交流工作經驗、學習專業知識，收集政策法規及管理信息，討論管理薄弱環節，明確審計工作措施；二是審計范圍溝通，外部審計機構在制定審計計劃時，應考慮雙方的工作，最大限度減少重復性工作；三是審計工作底稿溝通，內部審計與外部審計在必要的范圍內交流相關工作底稿，以便在審閱後相互評價工作量，利用對方工作成果，提高審計工作效率；四是審計結論和管理建議溝通，外部審計通常應就可能影響內部審計的重大事項與被審計單位管理當局溝通；五是具體審計程序和審計方法溝通；內部審計應與外部審計探討審計程序和審計方法的缺陷，並及時提請對方改正，以降低審計風險。

第二，內部審計與外部審計要注意在以下四個方面加強合作：一是在內部控制方面，內部審計首要目標是評價和評估內部控制系統，它通過風險評估來進行內控系統的審計。外部審計則需要對會計系統和控制環境進行初步的評估，進而進行內部控制測試並決定實質性審計的時間、范圍和程序。會計系統和內部控制受到內部審計和外部審計的共同關注，當外部審計認為內部審計採用了適當的方法進行風險評估並能提供內部控制健全性的保證時，外部審計可以據此決定審計程序和重點范圍，從而提高審計的效率；二是在揭示和防止舞弊方面，內部審計和外部審計都有責任防止和發現舞弊。這方面內部審計比外部審計有著更寬的角色，它可以執行系統審計包括對內部控制的健全性和有效性進行審計，像考慮財務經營系統審計的常規風險一樣考慮舞弊的風險，內部審計也可以參與任何特定的舞弊的調查。外部審計則更為關注舞弊可能引起的財務報表重大誤報的風險，外部審計在評估財務報表舞弊的風險時應考慮內部審計關於舞弊的檢查活動；三是在改進建議方面，提供整合治理報告內容方面的保證是對內部審計的要求，同時內部審計還可能對整合治理的程序進行檢查和報告；外部審計則需要對整合治理的報告中有關內部財務控制方面的陳述進行檢查。因此內部審計在編制整合治理報告中所起的作用和其關於整合治理方面的控制系統的意見，都會被外部審計在執行檢查中加以考慮；四是相互利用審計成果方面，外部審計關於單位內部控制制度的評審結果，特別是外部審計所指出的薄弱環節，內部審計要進行跟蹤調查核實，看其是否已採取改進措施等。內部審計要利用外部審計發現的問題線索，確定審計的重點領域。內部審計要向外部審計提供所需要的審計成果，及時溝通情況，做到信息共享，擴大審計影響。行檢查。因此內部審計在編制整合治理報告中所起的作用和其關於整合治理方面的控制系統的意見，都會被外部審計在執行檢查中加以考慮；四是相互利用審計成果方面，外部審計關於單位內部控制制度的評審結果，特別是外部審計所指出的薄弱環節，內部審計要進行跟蹤調查核實，看其是否已採取改進措施等。內部審計要利用外部審計發現的問題線索，確定審計的重點領域。內部審計要向外部審計提供所需要的審計成果，及時溝通情況，做到信息共享，擴大審計影響。

⑽ 倉儲內部控制主要有哪些方面

1、生產計劃
2、原材料的入庫和出庫
3、生產成本的計算、歸集和分配
4、半成品的入庫和出庫
5、產成品的入庫和出庫
6、產品質量的檢驗
7、盤點
8、存貨保管

這都是在實務中的關鍵控制點