工程項目內控

Ⅰ 內部控制如何落地

基建內部控制如何落地
2012年06月15日 08:57
來源：中國會計報

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企業基本建設工程包括新建、擴建、改建、設備更新、拆除等。為加強建設單位內部工程建設項目的控制和監督，提高工程建設投資的使用效益，筆者在實踐中體會到，建設單位應從以下四個方面明確制定內部控制管理制度辦法。
明確內控制度管理的目的和審批程序為了節約建設投資，加強項目管理和經濟核算，建設單位必須要建立工程建設項目法人責任制度、項目決策控制責任制度、項目責任人制度、項目進展情況報告制度和具體業務的崗位責任制度，明確職能部門工程建設項目相關管理人員的崗位職責、許可權，確保辦理工程建設項目業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。
建設單位要嚴格按照有關工程建設程序要求，做好項目建議書、進行可行性研究、勘察設計、辦理規劃、施工許可證；做好工程建設項目的預算編制、審查、控制；實行工程招標、工程監理、合同管理、竣工驗收和項目檔案管理等制度；重大建設項目要採用聽證會制度，保證項目操作陽光透明。
明確職能管理部門的工作職責許可權單位使用部門應負責提出對工程建設項目的使用需求，協助有關職能部門對建設項目進行可行性研究；參與工程建設項目工作的竣工檢查驗收；協助有關職能部門辦理工程建設項目過程中有關房屋、設備拆除、轉移，以及工程建設項目竣工後的房產、設備、財產物資等財務入賬手續。
單位基建管理部門應負責對工程建設項目的報批，組織管理協調和檢查；建立和落實有關單位內部工程建設項目崗位管理、項目法人、項目責任人制度和工程質量終身責任制；負責制定有關工程建設項目招投標等管理辦法或工作制度；匯總編報工程建設項目投資計劃，編制、審查或組織編制工程建設項目的投資概、預算。
單位基建管理部門應負責建設項目施工(采購)全過程的跟蹤管理，監督檢查工程進度和質量；按工程合同約定和工程進度質量，申報支付工程款項；召集或組織有關單位部門，對建設項目進行竣工驗收審核、檢查評比；編制工程建設項目竣工驗收報告，按規定要求送審基本建設工程結算及資料；收集、整理、歸檔建設項目檔案資料。
明確項目實施過程中的具體財務要求經批准後實施的工程建設項目，辦理款項支付必須要有經辦人員和經辦部門主管領導審核簽字，以文字報告註明付款用途、金額，收款單位名稱、收款單位的開戶行和銀行賬號。要及時取得對方合法的收款憑證、發票，並對憑證、發票的內容審核無誤後，到財務部門辦理報賬、轉賬手續。
在異地進行工程建設項目，要取得正規的原始發票，如遇產權登記或辦理有關手續需在當地保留原始發票的，要報經財務部門批准同意後以原始發票的復印件（並說明原始發票的保管處和經手人）報賬。聯營建設投資，如不能取得單位撥入款項應取得的原始發票，按聯營單位財務部門出具認可的有關財務結算文字報告及有關憑證報賬。
明確竣工驗收辦理財產登記、編制竣工報告的要求工程建設項目內的單項設備購置，在設備到貨後，要經過使用部門、財產管理部門、財務部門、基建主管部門共同驗收。大型基建、技改項目，經辦部門事先要指定專人負責有關文件資料的保管、單項財產設備的登記、核對。
全部項目完成後，要由房產、基建、技改、財務等部門有關人員共同參與檢查驗收。
各方簽字驗收合格後，辦理建設項目財產物資驗收登記、財務入賬手續。要註明財產物資設備的名稱、規格、購置廠家、日期、資金來源、原值、安裝費用、使用部門、管理部門、存放地點等。房產登記要註明產權性質、房屋結構、面積、施工單位、開工竣工、驗收時間等有關內容。
國家撥款重點建設、技術改造項目，如國家有規定，按要求報送政府業務主管部門共同組織評審、驗收。建設項目周期較長，內容較多，單項工程、設備購置項目具備交付使用條件的，工程建設項目單位可文字報告業務主管部門批准同意，編制單項工程竣工報告和單項工程竣工財務決算。

Ⅱ 什麼是工程項目內部控制

工程項目建設過程中存在的突出問題
1.建設單位違規行為普遍存在
首先，建設單位規避招標、虛假招標，迫使勘察、設計、施工、監理單位以低於成本的價格競標現象十分嚴重。一些工程項目建設單位為了自身利益，採取種種方式規避招標；有的將依法必須公開招標的工程，僅在較小的地域范圍或者本系統內發布招標公告，甚至違法搞邀請招標；有的建設單位與投標人或者招標代理機構相互串通，掩人耳目，搞「明招暗定」。在一些工程項目上，還存在著業主以不合理的條件限制或者排斥某些潛在投標人，對他們參加投標實行歧視性待遇。許多工程項目的業主，憑借其發包工程的有利地位，迫使勘察、設計、施工、監理單位以低於成本的價格競標，並拖欠施工企業的工程款和勘察、設計、監理單位的合同費用。
其次，建設單位不執行法定建設程序問題相當突出。業主違反法律、法規，不認真履行建設程序。許多建設單位把項目的可行性研究視為走過場，有的不辦理施工圖設計審查就盲目開工，有的項目竣工後不驗收備案。比如，某污水處理廠由於可行性研究不充分，直到建成運行後才發現實際收入不能達到預期收益，甚至連運行成本都保證不了，像這樣的項目，不僅產生不了應有的經濟效益，而且還給國家增加了負擔。
2.工程項目「三超」現象普遍存在所謂「三超」，即項目概算超投資估算，預算超概算，決算超預算。正常的造價約束順序應該是投資估算、概算、預算、決算數額依次減少，而現實中卻正相反。「三超」在相當程度上是「三邊」（邊設計、邊施工、邊調整投資）工程的誘因。在設計階段，建設單位為了獲取項目立項資格，指使設計單位壓低設計概算，這類「釣魚」項目由於先天不足（前期概算未打足），在建設過程中，通常一而再、再而三地增加投資，到項目竣工決算時才發現工程投資已遠遠超出批准概算。如某校圖書館項目，批准概算總投資660萬元，經審定的竣工決算造價是776萬元，超出概算總投資116萬元，約增加投資18％。
3.工程項目質量低下，嚴重威脅人民生命財產安全
近幾年來，全國各地連續發生了多起工程質量事故：沈陽至四平靜陽湖大橋公路的橋面局部塌陷，造成車毀人亡；雲南的昆祿高速公路建成僅18天，路段大范圍路基沉陷坍塌，路面懸空，縱向開裂；長江發生特大洪水後，九江防洪大堤決口，在潰口斷面的砼沒有發現鋼筋，完全是偷工減料所致，被朱基總理怒斥為「豆腐渣工程」；福建省薄城縣隋北大橋在施工中，發生拱架坍塌，造成7人死亡，18人受傷；四川重慶綦江大橋的塌垮更為慘痛，造成26人死亡，10多人失蹤。上述事故發生的原因均為工程質量存在嚴重問題。
4.與項目建設有關的行賄、受賄等腐敗現象和經濟犯罪案件時有發生
近幾年來，盡管反腐力度不斷加大，有關的制度建設和制約機制的建立也取得了一定進展，工程建設領域的腐敗案件和經濟犯罪案件仍居高不下，常常是「一棟樓房建起來，一批幹部倒下去」。特別是一些在國內外影響很大的重大案件，其腐敗分子的一些犯罪事實往往都與工程承發包活動有關。
若干對策
1.完善控制環境。控制環境是一種氛圍，直接影響項目組織成員的控制意識以及實施控制的自覺性，決定其他控制要素能否發揮作用，是內部控制其他要素作用的基礎。影響控制環境的因素是多方面的，筆者認為最重要的是提高項目管理者的素質。管理者素質在項目建設中起絕對重要的作用，直接影響到企業內部控制的效率和效果。在許多西方國家，由於市場經濟比較完善，基本上已形成一個比較成熟的經理人才市場。我國這方面的起步比較晚，企業應把主要精力放在人才培養上。有了高素質的人才，不僅會提高工程質量，還可為企業節約可觀的成本。因此，應從提高企業管理者的素質入手完善項目內部控制環境。
2.進行充分的風險評估。風險評估是提高項目內部控制效果的關鍵。如果進行了全面的風險評估，那麼在項目開工前，管理者就會對影響項目造價的關鍵環節做到心中有數，就能夠盡可能地採取措施控制已預知的造價風險。比如，適用於國際項目的FIDIC條款要求採用固定單價編制招標文件，招投標中有一種投標策略叫做「低價中標，重在索賠」，這就意味著投標方在投標前就已充分分析了項目建設過程中的風險，對可能增加工程量的項目報高價，而對可能減少工程量的項目報低價，這樣在工程決算時，增加的工程款將大大超過減少的款項，承包商也因此會獲得可觀的利潤。項目造價進行風險評估一般須經歷風險辨別、分析、管理、控制等過程。特別要注意的是，當項目建設內外部環境發生變化時，風險最容易發生，因此企業應加強對環境改變時的風險管理。
3.設立良好的控制活動。控制活動是確保管理階層的指令得以實現的政策和程序。控制活動出現在整個項目組織內的各個職能部門。一般而言，控制活動包括政策和程序兩個方面。政策規定應該做什麼，程序則使政策運行並產生效果，政策是程序的基礎。筆者認為工程項目宜按照業務流程設立控制活動，並對重要的業務環節制訂詳細的控制措施。
4.加強信息流動與溝通。組織成員若要順利履行職責，首要的是及時准確地取得所需的信息，並將自己掌握的信息反饋到組織的其他成員。信息系統不僅處理項目建設內部所產生的信息，同時也處理與外部環境有關的信息。項目信息系統是項目控制環境建設的一個重要方面。如果項目管理者能夠策略性地使用信息系統，則意味著該項目可能降低成本，反之則增加支出。因此，項目應加強信息溝通體系的建設。

Ⅲ 工程項目內部控制主要有哪幾點

1、項目部是成本控制中心，其成本核算對象是項目部的各個單項工程成本。項目成本控制包括成本預測、實施、核算、分析、考核、整理成本資料與編製成本報告。成本控制應按下列程序進行：

（1）有商務部會同項目經理部共同確定項目成本計劃；

（2）項目經理部編制目標成本；

（3）項目經理部實施目標成本；

（4）商務部會同工程財務部、物資部、生產管理部共同審定項目成本報告，監督目標成本的實施情況；

（5）項目經理部、生產管理部、合同預算部、工程財務部對反饋的工程信息進行分析考核，具體程序如下：項目部在承攬工程後，根據工程特點和施工組織設計，編制人工、材料、機械的成本計劃，對該工程進行成本預測，並將成本計劃報預算部審驗備案；項目部根據計劃成本，按成本項目制定出目標成本，財務部門會同合同商務部，生產管理部以計劃成本和目標成本為依據對成本實施控制。

2、建立嚴密有效的項目成本內控體系。企業內部控制體系，具體應包括3個相對獨立的控制層次。第一個層次是在項目部全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監控防線。第二個層次是在有關人員在從事業務時，必須明確業務處理許可權和應承擔的責任，對一般業務或直接接觸客戶的業務，均要經過復核，重要業務實行各職能部門簽認制，專業崗位應配備責任心強，工作能力全面的人員擔任此職，並納入程序化、規范化管理，將監督的過程和結算定期直接反饋給財務部門的負責人。第三個層次是以現有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎，成立一個由公司直接領導並獨立於被審計項目部的審計小組。審計小組通過內部常規稽核、項目審計、落實舉報、監督審查會計報表等手段，對項目部實施內部控制，建立有效的以「查」為主的監督防線。以上3個層次構築的內部控制體系對項目發生的經濟業務進行防、堵、查，遞進式的監督控制，對於及時發現問題、防範和化解項目部的經營風險和會計風險，將具有重要的作用。

3、項目成本控制重在落實。項目成本控制貫穿於工程項目施工的全過程，要逐項循序地進行落實，責任到人，按照制度和有關章程辦理，努力抓出實效。在項目成本控制過程中主要注重以下內容：

（1）掌握工程基本情況。決策層及管理層要通過調查而了解該項工程的標書編制情況。定額的費用、取費標准、中標價、主要工程量、施工現場的周圍環境、掌握進入現場施工隊伍的技術狀況、人員素質、設備能量、工程工期以及要求的開工竣工時間、工程施工的難易程度，制定出科學的施工方案和有效的施工方法。

（2）分解成本控制指標，高度重視主要成本項目。在工程施工中，主要成本項目是工程直接材料，它在直接成本中一般要佔60％以上，所以，應高度重視該項目的成本控制，它是降低成本潛力最大的成本控制項目。首先，要從價格上予以控制。

（3）機械使用費的控制。合理確定機械台班定額，把單車單機核算落實到機型和操作者個人，做到事前測算、事中控制、事後考核，提高機械使用效率，爭取超額完成台班定額工作量，同時，注意控制機械設備的維護成本。

（4）控制人工費成本和現場經費。一方面抓好人員編制，定崗定員，工程項目組織結構要精幹、高效，盡量縮小中標人工費與實際工資標準的差距。另一方面注意間接費用的控制，保持一支筆審批經費制度，特別控制招待費、差旅費、辦公費、電話費、低額耗品的耗用等雜項開支。

Ⅳ 固定資產內部控制會存在什麼缺陷

固定資產內部控制缺陷按不同的分類方式分為：設計缺陷與運行缺陷;財務報告內部控制缺陷與非財務報告內部控制缺陷;重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷。
1.設計缺陷和運行缺陷
內部控制缺陷按其成因分為設計缺陷和運行缺陷。設計缺陷是指內部控制設計不科學、不適當，即使正常運行也難以實現控制目標。運行缺陷是指內部控制設計比較科學、適當，但在實際運行過程中沒有嚴格按照設計意圖執行，導致內部控制運行與設計相脫節，未能有效實施控制、實現控制目標。
2.財務報告內部控制缺陷和非財務報告內部控制缺陷
財務報告內部控制缺陷，是指在會計確認、計量、記錄和報告過程中出現的，對財務報告的真實性和完整性產生直接影響的控制缺陷，一般可分為財務(會計)報表缺陷、會計基礎工作缺陷和與財務報告密切關聯的信息系統控制缺陷等。非財務報告內部控制缺陷，是指雖不直接影響財務報告的真實性和完整性，但對企業經營管理的合法合規、資產安全、營運的效率和效果等控制目標的實現存在不利影響的其他控制缺陷。
3.重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷
企業在日常監督、專項監督和年度評價工作中，應當充分發揮內部控制評價工作組的作用。內部控制評價工作組應當根據現場測試獲取的證據，對內部控制缺陷進行初步認定，並按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業嚴重偏離控制目標。
重要缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度和經濟後果低於重大缺陷，但仍有可能導致企業偏離控制目標，須引起企業重視和關注。
一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。
重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認定標准，由企業根據上述要求自行確定。

Ⅳ 工程項目管理風險內控自我評價

在工程項目管理過程中,主要會遇到下列風險,需要建設單位關注:
1、土地使用未取得合法的審批手續；土地徵用費用的計算不準確；
2、拆遷未簽訂有效的協議；拆遷及補償費用的計算不準確；
3、未按工程形象進度確認工程成本和支出；
4、工程費用的支出未經適當的審批，列支依據不充分；
5、工程造價確定的方法、依據、程序不合理，導致工程造價不準確；
6、資本性支出與收益性支出劃分不準確；
7、未及時組織工程竣工驗收；
8、借款利息資本化金額計算不準確。
上述風險不能得到有效防控，將會造成工程項目管理過程中的法律風險和財務報告風險的發生。

Ⅵ 有搞內部控制的高手么本人搞企業內部控制，為自己單位做的。我只想問問前期的診斷階段採用什麼方法

找個咨詢公司做吧，不過要好幾萬塊錢。自己做的話，讓各部門各自提交自己的風險點，這是自評。

Ⅶ 工程項目招標的四個階段，哪一個階段最容易因為內控不嚴密造成舞弊，與之相對應可以建立何種內控制度

嚴格來說應該是每個階段

Ⅷ 施工內控計劃和模塊計劃是什麼

《施工項目責任成本管理內控系統》是以建築工程項目為對象，以責任成本管理為核心，綜合反映項目動態的管理系統。根據責任成本管理四個階段、二十二個管控環節的要求，進一步結合項目現場實際情況，全面跟蹤工程項目從投標到經營結算的全過程，包括定額管理、編制預算、合同管理、二次分解、材料管理、設備管理、資金管理、工期管理、二次經營、安全質量管理、考核分析等13個管理環節。