內控管理現狀

『壹』 企業內部控制制度現狀分析及對策研究 的內容簡介怎麼寫

隨著市場經濟的發展，企業之間的競爭日益加劇，內部控製成為企業賴以生存和發展的有效管理工具。目前，企業普遍存在著經濟效益差、會計造假行為嚴重、財務報告不真實，企業違法違紀現象等問題，造成這些問題的根本原因在於企業法人治理結構不健全，企業內部各項控制制度不完善。因此，完善企業內部控制是當前企業急需解決的問題。本文主要分析內部會計控制的現狀並提出完善內部會計控制的對策。

一、我國企業內部控制的現狀

從實際情況看，目前，由於對會計內部控制的研究和實踐正處於摸索階段，內部控制不利造成會計秩序混亂的現象仍比較突出。主要表現在：

1、對內部控制的重要性認識不足。我國經濟正向市場經濟邁進，高質量的財務會計信息對經濟發展和維護經濟秩序尤為重要。然而我國部分企業當前的會計造假行為嚴重，財務會計信息嚴重失真，各種違法亂紀現象逾演逾烈，嚴重擾亂社會經濟秩序，造成這些問題的原因很多，但單位內部控制制度不健全或沒有實行真正意義上的內部會計控制是最重要的原因之一。

2、執行內部控制人員工作責任性不強。如有些人忽視控製程序，錯誤判斷，甚至相互串通舞弊等常常導致內部控制失靈。

3、內部控制難以適應不斷變化的環境。各個單位都處在不斷變化的環境中，單位的外部環境和內部環境都可能經常的發生變化。如計算機代替手工操作會使原來的控制制度失效等。

4、外部監督乏力。雖然我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系，但未能形成有效的合力，加上會計師事務所不規范的執業環境和不正當的業務競爭，以及對注冊會計師監督不力，使得「經濟警察」的作用並沒有發揮出來。

二、完善企業內部控制的對策

1、授權批准控制。授權批准控制要求單位明確規定涉及會計及相關工作的授權批准范圍、許可權、程序、責任等內容。單位內部的各級管理人員必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員必須在授權范圍內辦理業務。授權批准控制可以保證單位既定方針的執行和限制濫用職權。

2、不相容職務相互分離。單位的經濟活動通常劃分為五個步驟：即授權、簽發、核准、執行和記錄。不相容職務的分離是在上述每一步驟由相對獨立的人員或部門實施，便於內部控製作用的發揮。如記賬人員與經濟業務事項和會計事項審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責許可權應當明確並相互分離，相互制約，即管賬的不管錢，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。重大對外投資資金處理、資產調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確等等。

3、會計業務記錄控制。會計業務記錄控制是整個會計控制的核心。主要包括會計憑證控制、會計賬簿控制、會計報表控制等內容。會計憑證控制的主要內容有：原始憑證的合法性、真實性、有效性控制等。會計賬簿控制的主要內容有：會計賬簿體系的建立要適應單位的規模和特點，滿足單位管理的需要。會計賬簿的登記必須以經過審核的會計憑證為依據，全面、連續、及時地記錄和反映單位的經濟活動。會計報表控制的內容主要有：會計報表的種類、格式和內容應當符合國家會計法、會計准則及相關會計制度的規定，會計報表的編制必須做到數字真實、內容完整、報送及時，為報表使用者提供有用的信息。

4、建立財產清查盤點制度。對現金、銀行存款等業務做到日清月結，確保賬實相符。實物資產必須實行永續盤存制的方法，隨時反映實物資產收入、發出和結存的情況，還要規定財產物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬實相符或及時處理發生的差錯。不論發生盤盈還是盤虧，都要查明原因，並追究該項資產管理者的責任。

5、加強對會計人員的控制。要及時掌握企業內部會計人員思想行為狀況，定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，以便採取措施加以防範和控制；加強對會計人員職業道德教育和業務培訓。增強會計人員自我約束能力，自覺執行各項法律法規，遵守財經紀律，做到奉公守法、廉潔自律；加強會計人員的繼續教育，要特別重視對那些業務能力差的會計人員的基礎業務知識的培訓，以提高其工作能力，避免技術差錯引起會計信息失真；崗位定期輪換，以加強責任心；實行會計委派制，切實把「一把手」行使權力的過程納入會計監督的范圍。

6、強化外部監督，督促企業不斷完善內部控制制度。財政、稅務、審計等部門要合理分工，建立崗位責任制，並注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監督合力；應加強對企業內部控制的了解、檢查與監督，加大執法力度；有關部門必須切實抓好對注冊會計師執業質量的監管，使注冊會計師的社會監督職責到位。

7、建立計算機信息技術控制，提高企業內部控制效果。電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段，建立內部會計控制系統，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施。目前，大中型企業的會計核算基本上脫離了手工操作的賬務處理過程，許多企業內部控制的很大一部分也實現了計算機化，這既節省時間又提高了工作效率，要加強對電算化系統的管理，維護人員不得兼任出納、會計工作。任何人不得利用工具軟體直接對資料庫進行操作，程序設計人員還應對資料庫進行加密技術處理，嚴格按會計電算化系統的設計要求配置人員，健全數據輸入、修改、審核的內部控制制度，密碼的保管應由各崗位操作人員一人掌握，定期更換，以加強保密性。

8、強化對單位負責人的財經法紀教育，有效提高其依法管理水平。單位負責人不但要懂得財經紀律、會計法規和財務制度，還要帶頭執行，做到遵紀守法，合法經營，要切實改變「財權一支筆」的做法，推行「重大會計事項會簽制」，健全民主理財制度和完善財務報告制度，從而保證內部控制制度更加完善嚴密，杜絕單位負責人濫用職權所造成的內部控制制度形同虛設的情況。

『貳』 內部控制報告的作用及現狀

內部控制報告,主要向社會公眾聲明企業的內部控制無重大缺失或存在哪些重大缺失等，讓社會公眾了解企業內部控制的現狀。建立有效的內部控制制度是管理當局的責任。但是企業管理當局自身是否應當對本單位的內部控制制度進行評，提供給注冊會計師並包含在年度報告中提供給外部信息使用者，也就是企業是否應該提供內部控制報告在會計界和實務界引起了廣泛的爭論。

『叄』 中小企業內部控制問題研究的現狀和發展趨勢

推薦給你一篇：僅供參考：不要照搬照抄：
中小企業內部控制問題研究專論
企業內部控制制度是指企業為了保證業務活動的有效進行，保護企業資產的安全和完整，防止、發現以及糾正錯誤和舞弊，保證會計資料的真實、合法和完整而制定和實施的政策與程序。內部控制的根本目的在於加強企業管理、合理分權；保證會計資料的真實合法、保護企業財產的安全完整。廣義地講，一個企業的內部控制是指企業內部管理控制系統，包括為保證企業正常經營所採取的一系列必要的管理措施。內部控制制度是現代企事業單位對經濟活動進行科學管理而普遍採用的一種控制機制。貫穿於企業經營活動的各個方面，只要存在企業經營活動和經營管理，就需要有一定的內部控制制度與之相適應。

然而，從當前的實際情況看，許多中小企業內部控制制度相當不完善，存在了非常突出的問題，從而導致企業效率低下，影響了中小企業的經濟效益，甚至影響了企業資產的安全性，嚴重阻礙了中小企業的發展，筆者試圖運用專業的知識探究解決此問題的方法。

一、目前中小企業存在的內部控制問題

中小企業一般指資產規模不大，人員不多，管理幅度相對較小的企業。在具體的管理中授權方面要麼過大，要麼過小，甚至有一部分以家族式管理為主。該類企業數量眾多，規模大小不一，組織結構多採用直線制或直線職能制——對於業務活動簡單、穩定的小企業，一般採用直線制結構進行垂直管理，不設專門的職能機構，是一種最簡單的集中式管理。對於中型企業，一般採用直線職能制結構進行管理，即以直線制為基礎在廠長（經理）的領導下，設置相應的職能部門，廠長（經理）統一指揮與職能部門參謀、指導相結合，做到管理工作專門化。這樣，既能保證統一領導，又可以發揮職能部門的作用，彌補了領導在專業知識和能力方面的不足，協助領導做出決策。但是，中小企業在內部控制方面出現了很多問題，直接或者間接的影響了企業的發展，具體表現如下：

（一）內部控制制度不健全。目前，多數中小企業的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業中所有部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和業務操作系統。尤其在財務部門，小企業會計工作秩序混亂，核算不實而造成的會計信息失真現象極為嚴重。如不少企業常規票據、印章分管制度，會計人員分工中的「內部牽制原則」均未建立，甚至一些小企業連正規的財會部門也沒有建立，會計、出納及財務審核一切工作均由一個人包辦。原始憑證的取得和填制本身就不合法，以此為依據編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財務報表及進行的一系列財務分析等也就毫無意義。一些企業為了達到一些不可告人的目的，人為捏造會計數據、設置「小金庫」、亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤、惡意偷逃稅款，為國家的宏觀控制製造了相當的麻煩。究其原因，主要為以下三個方面：

1、與領導有關，領導本身就缺乏法制觀念；

2、與組織結構有關；

3、與制度體系有關。從而使部門之間缺乏有效的協調和牽制，往往會造成管理脫節，產生漏洞。

（二）缺乏有效的監督機制。為了加強財務領域及其他領域的監督，我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系，這些體系對大型企業的監管非常到位，當然這也和大企業法制觀念較強不無關系。但由於監管體系中的工作人員對中小企業的重視程度普遍不高，加上有些監管工作人員本身素質不高，收受賄賂，暗中也為中小企業接受監管不到位起到了一定作用。所以，這些外部監管體系對中小企業監督效果不盡如人意。有的中小企業雖然建立了內部審計機構，卻不能充分發揮其職能，種種監管形同虛設。一些企業的業務經辦人員、財會人員甚至管理人員利用監督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發票非法佔有企業資金。造成企業成本、費用的虛增，讓企業背上了一些不必要的負擔。

（三）內控制度行為主體素質較低。近年來，中小企業財會部門工作人員的業務培訓、思想教育工作跟不上，有些家族式企業甚至讓根本不具備會計從業資格的人員混進財務工作人員隊伍，由於這一部分人員普遍素質及業務能力低下，連正常的會計業務都處理不好，錯弊百出，更談不上對內部控制制度的運用了，加上一些中小企業領導本人對會計法規、會計制度及會計准則均一竅不通，業務處理上獨斷專行，主觀意識強、法律意識淡薄，客觀上給企業內部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，內部控制制度的不健全，必然會在財會部門中形成漏洞，一些思想覺悟不高的人員勢必會利用這些漏洞，擠占、挪用甚至貪污企業的資產，給企業造成不可挽回的經濟損失，使本來在資金方面就捉襟見肘的中小企業在資金面上更加緊張。

內部控制制度是企業各個部門及工作人員在業務運作中形成的相互影響、相互制約的一種動態機制，是具有控制職能的各種方式、措施及程序的總稱，它決不能簡單地等同於企業的規章制度或內部管理。由於中小企業領導和員工在內部控制制度的認識上存在偏差，普遍重視程度不夠，從而會造成企業的管理出現混亂，對企業資產的安全及完整和會計信息的真實、可靠帶來相當大的負面影響。

二、中小企業內部控制問題的解決方法

我國中小企業數目眾多，規模大小不一，業務性質特點各不相同，在企業內部建立一套科學、完整並行之有效的內部控制制度是必不可少的。中小企業可以根據實際情況，在遵守國家法律、法規的基礎上，結合自身的特點，形成縱橫聯系的分工、協調、制約和監督機制，促進企業管理的科學化、規章化、制度化；減少違法、違紀現象，防止貪污、舞弊行為的發生，使企業走上健康、持續、高速的發展道路。具體方面可以從以下幾個環節重點建設：

（一）樹立以人為本的觀念，全面提高工作人員的素質。人是管理創新的根本和靈魂，企業制定經營目標、設置核算機制以及企業中具體業務的運作，都必須依靠具體的工作人員來完成。如果一個企業中員工素質較高，那麼即使內部控制管理制度制定的不是十分完善，員工也會去主動適應和調整，從而減少不必要的損失；反之，如果一個企業中員工素質不高，總是想法設法鑽管理上的漏洞，那麼再完備的法規也不好防範這些員工。所以，如何全面提高企業中員工的素質，成為一個企業領導者工作中的重中之重。強調以人為本，要求企業內部控制要充分發揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果。內部控制的成敗，取決於企業員工的控制意識和行為，而企業領導者的內部控制意識和行為是關鍵。企業領導者應注重內部控制，經過系統化的進人機制和培訓機制，全面提高員工的綜合素質，促進整個企業健康、持續、快速的發展。

（二）建立健全內部控制體系。主要應做好以下工作：

（1）建立組織規劃控制機制。各組織機構的職責許可權必須得到授權，每項經濟業務在運行中盡量經過不同的部門並保證相關部門之間進行相互監督，一項經濟業務不能集中在一個人身上，不相容職務一定要由不同的人來分擔等。

（2）實行預算控制。企業的經濟業務一般情況下必須由工作人員編制預算，並報經領導批准後方可執行，企業編制的預算必須體現其經營管理目標，並明確責權，在執行後，需將執行結果與原預算相核對，嚴重偏離預算的應查明原因並追究當事人責任。

（3）實行實物控制。企業的資產是內控管理的主要對象，為防止企業資產被擠占、挪用和貪污。企業應做好如下兩方面的工作：首先，應嚴格控制對實物資產的接觸，只有經過授權的人才能接近現金、存貨等，以減少資產的損失，其次是定期進行財產清查，做到賬實相符，發現問題及時處理。

（三）建立一個有效的會計系統。建立一個有效的會計系統，實施會計控制是內控制度的關鍵。在企業以會計准則為指導，自行設計會計制度日漸成為國家對會計管理體制要求的情況下，會計系統的建立也就是企業會計制度的設計，在進行會計制度設計和會計機構及崗位的設置時，要綜合考慮企業所有的經濟業務，考慮企業中其他各部門和經營管理活動的影響；還要考慮發生在企業各部門之間各類經營管理活動中財務處理程序的具體規定，把內部控制制度的抽象性和具體業務的程序性融合為企業會計制度中具體可操作的方法和程序。

（四）建立內部審計機構。條件允許的中小企業，可以在企業內部設立獨立的內部審計機構，分派專職人員從事審計工作。內部審計機構在設置時要給予充分的權力，直接受最高權力機關的領導，以保證其在行使職權時不受其他方面的影響。內部審計機構是強化內部控制制度的一項措施，其職責應不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率，並向企業最高管理部門提出報告，從而保證企業內部控制制度更加完善和嚴密。

『肆』 騰訊上市公司的內部控制的現狀及存在的問題

一、只有股份公司才可以上市。

二、申請上市，公司的經營必須在3年以上，三年內不得更換董事或者高級管理人員，並且公司的經營合法，符合國家法律的規定。

三、上市公司注冊資本不存在虛假出資和抽回資金的現象。

四、上市公司的注冊資本不低於3000萬元，公開發行的股份不得超過公司股份總額的四分之一，總股本不得低於4億元，公開發行的股份不得超過10％。

五、上市公司財務狀況。

1、上市公司最近三個會計年度的財務狀況凈利潤3000萬元以上。

2、發行前股份總額不低於3000萬股。

3、最近一段期間未彌補損失的。

4、最近一期資產占凈資產的比例超過20％。

5、最近三個會計年度的經營活動產生的現金流量累計至少為五千萬元，或者最近三個會計年度的經營收入累計超過三億元。

6、上市公司主要是籌集資金，但募集資金之前必須嚴格使用，所以關鍵是要嚴格檢查公司是否符合上市條件。

(4)內控管理現狀擴展閱讀：

如果一個企業想要向投資者出售股票，它通過股票交易所進行首次公開募股（IPO），希望為企業的發展籌集資金。

當大量投資者認購新股時，股票採用抽簽的方式進行分配，認購的投資者希望能夠以高於認購價格的價格出售。

環境在中國，列入中國公司在中國或上海和深圳證券交易所上市（A股和B股），中國公司直接向海外證券交易所（如紐約證交所、納斯達克證券交易所、倫敦證券交易所，等等）（H股）和間接通過中國公司在海外設立離岸公司，離岸公司的名字在海外證券交易所上市（紅籌股）三種方式。

廣義上來說，上市包括在市場上發布／推出新產品或服務，以及公司公開發行（非定向）股票。

『伍』 行政事業單位內部控制的現狀有哪些

一、目前行政事業單位內部會計控制制度現狀
內部控制制度有待完善。內部控制規范適用范圍雖然包括行政事業單位在內，但主要在企業單位實行，卻沒有關於行政事業單位的內部會計控制度詳細解釋，而且行政事業單位控制的理論研究也比較少。

二、行政事業單位內部控制存在的問題。
1、內控意識不足，內控制度弱化，對建立內部會計控制缺乏積極性、主動性；
2、會計基礎工作較為薄弱，會計人員綜合素質不高，有的單位會計人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監督的作用；
3、監督考核機制不到位，內審機構大多與會計部門平行，依附於執行機構，權威性和獨立性不夠；
4、忽視內部會計控制制度與考核掛鉤的監督機制，形成重考核，輕內部會計控制的現象；
5、內部控制環境受其上級部門影響比較大。

『陸』 固定資產內部控制現狀和存在的問題

××公司固定資產管理制度
(發表時間：2004-3-5 投票：0次0分 閱讀次數: 1984)

中國會計視野社區 作者：
一．總則
1．固定資產是指使用期限較長，單位價值較高，並在使用過程中保持原有實物形態的資產。
2．本公司規定固定資產的標准：使用期限超過一年的房子、建築物、機器設備、運輸車輛、儀器儀表，以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等：不屬於生產經營活動的主要設備而單位價值在1000元以上、使用期限超過二年的資產；或資產金額在1000元以下，但公司認為有控管必要的資產。
3．固定資產中辦公設備和廠房歸口管理部門為辦公室，除此之外的固定資產歸口管理部門為設備科。財務部負責固定資產的綜合核算，全面掌握固定資產的增減變化情況，以及正確計提折舊等財務核算。
二．固定資產的分類
為加強管理，便於組織會計核算，將固定資產按照經濟用途、使用情況和所有權綜合分為七大類：生產經營用固定資產、非生產經營用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不須用固定資產、土地、融資租入固定資產。
三．固定資產的計價
1．固定資產的計價方式
1．1外購的，按照買價加上支付的運輸費、包裝費、保險費、安裝成本、交納的有關稅金等計價。
1．2建造的，按照建造過程中實際發生的全部支出和安裝費用計價。
1．3其他單位投資轉入的，按照評估機構評估確認或投資各方在合同協議中約定的價值計價
1．4融資租入的，按照租賃協議或合同確定的價款加運輸費、途中保險費、安裝調試費等計價。
1．5接受捐贈的，按照發票帳單所列金額加負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等計價。無發票帳單的，按照同類設備的市場價，或通過評估確認的價值計價。
1．6在原有固定資產基礎上進行改、擴建的，按照原固定資產的價值，加上因改、擴建而發生的支出，減去改、擴建過程中發生的固定資產變價收入後的余額計價。
1．7盤盈的，按照同類固定資產的重置完全價值計價。
2、固定資產的價值一經確定入帳，除改建擴建、局部改照和特定事項經評估結構評估確認，以及國家政策規定需調整帳面價值外，不得自行調整其帳面價值。
四、固定資產的折舊
1 下列固定資產計提折舊：
a 房子、建築物
b 在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具；
c 季節性停用和大修理停用的各類設備，以及經營租出和融資租入的固定資產；
d 已投入使用但尚未辦理手續的固定資產。
2 除以下情況外，企業應對所有固定資產計提折舊：
2．1已提足折舊仍繼續使用的固定資產；
2．2 按規定單獨估價作為固定資產入賬的土地
3 各類固定資產的折舊年限
類別 折舊年限
房屋 建築物 20
機器設備 8-10
運輸設備 5
電子設備 2-5
4 固定資產的折舊方法
4．1根據財政部頒發的企業會計制度規定，結合本公司的具體情況，折舊方法採用平均年限法。
4．2 固定資產的凈殘值為固定資產原值的4%。
4．3 平均年限法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式如下：
a 年折舊率=（1-4%）×原值/ 折舊年限
b 月折舊率=年折舊率/12
c 月折舊額=固定資產原值*月折舊率
4．4 固定資產折舊根據上述有關計算公式按月計提。當月增加的固定資產，次月開始折舊。當月減少或停用的固定資產，從下月起不再計提折舊。提前報廢的固定資產，其凈損失計入營業外支出，不再補提折舊。
4．5按照規定提取的固定資產折舊，分別按用途性質計入製造費用、管理費用和營業費用等。
五、固定資產的控制與管理
1．固定資產實行歸口分級管理。各固定資產使用部門設立專職或兼職管理員，負責固定資產具體管理。
2．建立管理台帳。管理部門按照固定資產類別、名稱、規格型使用部門、和存放地點，統一編號，編制固定資產目錄，建立固定資產台帳和檔案。各使用部門也應有相應的使用明細帳，定期記錄使用、保養、修理等情況。
財務部按月與管理部門核對，管理部門按月和使用部門核對，以確保帳、卡、物，數量、金額相符。
3．固定資產的增加按以下規定辦理
3．1固定資產的請購
3．1．1請購部門於申請增添固定資產時，應填寫「請購單」，經部門經理審核，並註明請購日期、請購單位、用途說明、品名、規格、數量、需要日期、建議廠商等資料。
3．1．2 將「請購單」送交歸口管理部門復核增添該項資產之適用性及必要性 ，如公司內部可調撥者，按「固定資產內部轉移通知單」通知相關部門，並在「請購單」上備注欄填注調撥情形後，將「請購單」退回請購單位自行歸檔。如公司內部無法調撥者，按『審批許可權表』送交財務總監、總經理審批，50萬（含）至100萬須董事長審批，100萬（含）以上須董事會審批。
3．1．3采購部接到經批准「請購單」後， 則辦理采購程序，依采購程序辦理完成核簽。
3．2 固定資產采購處理程序
3．2．1 采購部在執行固定資產采購程序時，應先向供貨商詢價，並取得廠商之報價單，進行比價，以報價較低且品質佳之核准廠商為采購對象，單批次5萬以下（含）尋找至少兩家以上的供應商進行詢價比價；單批次5萬以上至30萬尋找至少三家以上的供應商進行招標采購，並報財務總監審批；單批次30萬以上尋找至少三家以上的供應商進行招標采購並組織招標小組確定出最優方案，報財務總監、總經理審批。
3．2．2 依請購單填寫訂購單並與供貨商聯絡訂購事宜，按一般采購程序辦理。
3．2．3 重要固定資產或單台5萬元以上或單批10萬以上的采購，采購單位應與廠商簽訂購買合同。合同一式二份，由采購部與供貨商分別留存一份;采購部應復印一份留存，原件與發票交財務做為付款入帳之依據。
3．3 固定資產驗收處理程序
3．3．1 采購人員應與廠商聯系送貨時間及地點。固定資產送達時，請購單位、采購人員、管理部門均應派員會同點收數量、檢查品質及規格是否與「請購單」相符。
3．3．2 固定資產驗收合格後，管理部門開具「設備分配通知單」 並登記「固定資產管理台賬」。采購人員將固定資產交請購單位使用。
3．3．3 采購部將「請購單」、「訂購單」、「設備分配通知單」、「發票」一同送交財務做付款入帳之依據。月末貨到票未到，應將除發票外的單據送交財務做暫估入賬處理。
3．3．4 管理部門按「固定資產編號規則」編制固定資產編號並製作固定資產編號標紙，黏貼於固定資產上，並將資料添於「固定資產管理台賬」上。
3．3．5資產金額在人民幣1000元以下者，會計帳列費用，但公司認為有控管之需要者，應添入「固定資產管理台賬」加以單獨控管，但不須編進「財產目錄明細表」。凡符合公司資產列管不列帳政策者，於驗收後亦應賦予固定資產編號，黏貼固定資產編號卷標。
應定期追蹤列管不列帳資產之使用情形。
3．4固定資產帳務處理
3．4．1財務須復核各項單據之簽核是否完整。復核訂購數量與驗收數量是否一致。如有差異時，應按貨到不符之處理程序辦理。復核發票金額、「訂購單」金額及合約所列金額是否一致。如有差異時，應向有關負責單位追查原因並作成適當處理，一致則依入賬付款作業流程。
4． 固定資產的減少
4．1. 固定資產出售處理程序
4．1．1各類固定資產如有汰舊換新、無法修復、修理費用過高或閑置等情形時，使用單位主管將設備提交管理部門鑒定決定處理方式並配合採購部尋找可能買主及比較出售價格。
4．1．2使用部門應依據出售資產資料至設備科「固定資產處置申請單」一式三聯；註明使用部門名稱及代號、固定資產編號、品名、規格、數量及出售原因，呈部門經理復核，送交采購部。
4．1．3 采購部依據各部門所填寫之「固定資產處置申請單」依照編號，聯合管理部門選定處置方式、尋找可能買主及比較出售價格，送財務總監、總經理審批，報廢損失達5萬（含）至20萬送董事長審批，20萬（含）以上送董事會審批。
4．1．4 總經理批准「固定資產處置申請單」後，應交由采購部辦理出售事宜。采購部辦理固定資產出售後，應於「固定資產處置申請單」註明實際出售金額及有關費用，送財務總監復核；並將所收取之出售固定資產款項，依據現金收入程序將現金繳回財務出納人員。
4．1．5「固定資產處置申請單」一式三聯，第一聯由管理部門自行留檔，並更新「固定資產管理台賬」;第二聯連同相關單據送交財務作帳務處理，第三聯送回原使用單位存查。
4．2 固定資產報廢處理程序
4．2．1 各類固定資產如以達到不堪使用狀態，且無法修復或修復費用過高時，使用單位主管應建議是否應予報廢。
4．2．2 凡決定應予報廢之資產，使用單位人員提請管理部門鑒定並編制「固定資產處置申請單」，註明使用部門之名稱及代號、固定資產編號、品名、規格、數量及報廢原因，經部門經理復核後並送交財務總監、總經理審批。
4．2．3 管理部門應依已核准之「固定資產處置申請單」辦理報廢事宜，註明實際處置情形，並更新「固定資產管理台賬」。
4．3 固定資產的出租出借
4．3．1 出租固定資產，由原固定資產使用部門提出可出租清單，經事業部、設備科等部門審核，報總經理（或分管副總）批准後辦理有關手續。租賃協議由設備科牽頭，召集財務部等部門和有關業務人員與租入方商定，報總經理（或分管副總）批准後，由財務部辦理固定資產出租手續，並按租賃協議收取租金。收取的租金沖計提的折舊。協議期滿後，由設備科負責催回。
4．3．2 出借的固定資產比照上述規定辦理。
4．4 固定資產的內部轉移
4．4．1 固定資產的內部轉移，由管理部門提出意見，並填寫「固定資產內部轉移通知單」，經使用部門、接收部門、管理部門等部門會簽後，交財務部作內部轉移帳務處理。
4．5 固定資產的封存及啟用
4．5．1 固定資產由使用部門向管理部門提出封存（或啟用）申請（須由分管副總簽字），經管理部門、事業部、財務部會簽後，由財務部辦理轉帳手續。
4．6 長期投資投出的固定資產，按公司對外投資的管理制度辦理
5．固定資產之維修
5．1故障送修
5．1 ．1 當固定資產故障，本單位無法自行維修時，使用部門人員編制「固定資產維修申請單」一式四聯，註明各項固定資產資料並於固定資產送修數據域內註明損壞原因、請修內容及希望完修日期，經部門經理復核後，送交管理部門處理維修事宜。
5．1 ．2 管理部門於接獲使用部門所傳來之「固定資產維修申請單」後，應尋找適當維修廠商，進行維修。
5．1 ．3 管理部門尋得適當廠商後，應將送修廠商、預計維修金額及預定完成日期註明於「固定資產維修申請單」送交財務總監、總經理審批。
5．1 ．4 「固定資產維修申請單」經審批後，第一聯送回使用單位存查；第二聯及第四聯由管理部門自行歸檔；第三聯送財務暫時歸檔，做為日後付款入帳之依據。
固定資產送修完成回公司時，管理部門應會同使用部門辦理驗收，並於留底之「固定資產維修申請單」第二、四聯驗收欄內註明驗收情形。
5．1 ． 5管理部門應將「固定資產維修申請單」及相關資料送交部門經理復核，並將「固定資產維修申請單」第二聯歸檔；第四聯連同發票等單據並填寫「請款單」送交財務課申請付款。
5．1 ．6 財務人員應核對「請款單」、「固定資產維修申請單」及 發票等相關憑證是否相符無誤。如相符，則編制憑證並依財務付款審批程序辦理付款事宜；如有不符，應查明其原因。編制憑證時，財務人員應評估維修費用是否資本化。若屬應資本化之維修費用，則應依「固定資產維修申請單」中之驗收資料更新「電腦財產目錄明細表」。
5．2 定期維護
5．2．1 各項固定資產應由管理部門訂定定期檢驗、維護之周期，並協同相關部門落實實施。
5．2 ．2 各項固定資產需要送外檢驗或維護時，比照『故障維修』程序處理。
5．3 固定資產維修管理
5．3 ．1固定資產的修理分為中小修理和大修理。大修理是指房屋建築物的翻修、改建、改造，機器設備全面拆卸更換主要部件。此外均為中小修理。
5．3 ．2 機器設備的中小修理由使用部門負責。房屋建築物的中小修理由使用部門提出，經分管副總審核後組織實施。發生的費用記入使用部門的成本、費用。
5．3 ．3 房屋建築物的大修由辦公室歸口，按項目編制年度計劃和費用預算。機器設備的大修由設備科歸口，按使用部門、設備編號，編制年度大修理計劃和費用預算。大修理費用列入當年度技改技術資金預算，經財務部綜合平衡、報公司總經理批准後，由歸口部門組織實施，財務部按預算計劃嚴格控制。如超計劃，應及時調整，追加計劃報財務總監和總經理批准後，由財務部執行控制。
5．3 ．4 大修理費用按固定資產原值的3‰按月預提。每月發生的大修理費用，由歸口部門根據大修理項目設立明細帳，單獨核算。每月將核算資料報送財務部。財務部按歸口部門上報的資料結轉大修理費用。
5．3 ．5預提的大修理費用年終不留余額，實際支出數大於預提數的差額計入有關成本、費用，小於則沖減有關成本、費用。
6 固定資產的清查
6．1為加強固定資產的管理，確保帳卡、帳物、帳帳相符，應於每年終對固定資產全面實地清查盤點一次。
6．2財務部每月對固定資產進行抽盤，並編寫固定資產抽盤報告。
6．3盤點工作由管理部門組織，財務部配合，具體職能部門負責實施。
6．4盤點應編制固定資產盤點清冊，經盤點人員和使用部門負責人簽字，對出現的盤盈、盤虧現象，分別由使用部門負責查明原因，並填寫盤盈、盤虧清單，經管理部門、財務部會簽。
6．5盤盈的凈收入和盤虧的凈損失，報財務總監及總經理批准後，財務部負責作帳務處理，分別列入營業外收入和支出科目。
六 其他
1、該管理制度自2003年7月1日起執行。
2、其他規定與本制度有相矛盾之處以本制度之規定為准。
3、本辦法未涉及及不詳清楚的部分以財務的解釋為准。

****分公司內部控制審計實施辦法
(發表時間：2004-3-9 投票：0次0分 閱讀次數: 1462)

中國會計視野社區 作者：
第一章總 則
第一條 為了規范公司內部控制審計，提高審計工作效率，保證審計工作質量，根據中國****股份有限公司企業標准《內部控制審計規范》和****分公司《關於內部審計工作的規定》，結合公司內部控制審計工作的具體情況，制定本辦法。
第二條 內部控制是公司為了保證信息資料的可靠性和完整性，保證遵循政策、計劃、程序、法律和法規，保護資產安全，經濟、有效地利用資源，以及保證完成所制定的經營計劃任務或目標，使各項業務活動正常、有效進行而在內部設立的管理控製程序。
第三條 內部控制審計是審計人員對被審計單位內部控制的健全性、符合有效性及科學合理性所進行的測試與評價。
第四條 內部控制審計既可以作為獨立的審計項目組織實施，用以完善內部控制，也可以作為實施其他審計項目的一個程序或方法，以便確定對其依賴程度和進行實質性測試(即審計)的范圍、重點及方法，提高審計工作效率和質量，減少審計風險。
第二章內部控制的范圍、措施及方式
第五條 內部控制的范圍指與被審計單位經濟活動或審計事項有關的控制制度，一般分為：
1．內部財務會計控制：針對財務會計信息的完整、真實的控制，包括為保證會計信息的正確性、財務收支的合法性，以及維護財產物資的安全與完整而採取的有關組織、分工、程序、方法和標准等方面的控制。
2．內部經營管理控制：針對經營管理活動過程的控制，包括為保證經營決策、方針和政策的貫徹執行，保證經濟活動的經濟性、效率性和效果性，以及實現經營目標而採取的有關組織分工、程序、方法和標准等方面的控制。
第六條 內部控制的措施有：
1．預防性控制：為防止錯誤和舞弊的發生而採取的控制；
2．檢查性控制：把已經發生和存在的錯誤檢查出來的控制；
3．糾正性控制：對那些由檢查性控制查出來的問題的控制；
4．指導性控制：引導或促使期望發生的有利結果實現而採取的控制；
5．補償性控制：針對某些環節的不足或缺陷而採取的控制。
第七條 內部控制的方式包括：
1．組織機構控制：通過對內部組織機構的設置、分工，明確劃分職責范圍而形成的控制制度。
2．責任分工控制：通過確定不同工作崗位任務、責任和許可權，以及對不相容崗位職務進行分離、分工而建立的控制制度。
3．業務程序控制：通過制定有關經濟業務處理程序和操作規范而進行的控制。
4．授權批准控制：對經濟業務處理進行一般授權審批和特殊授權審批方面的控制。
5．計劃預算控制：在經營計劃、財務預算等方面對經濟活動的控制。
6．會計質量控制：為保證經濟活動信息真實、准確、公允、可靠，確保財產安全、完整和保值、增值而採取的控制。
7．人員素質控制：對業務經辦人員思想品質、業務技術和工作能力與其所擔任的控制責任是否相符的控制。
8．內部審計控制：通過設立內部審計機構和人員，對單位內控制度及經營活動進行監督、鑒證、檢查和評價而實施的再控制。
第三章審計的內容和依據
第八條 內部控制審計的內容是對構成內部控制的財務會計控制及經營管理控制的各要素進行測試與評價。
內部控制審計內容包括：內部控制健全性檢查評價；內部控制符合有效性測試；內部控制合理科學性綜合評價；內部控制實質性測試。
第九條 內部控制健全性檢查評價，是通過檢查被審計單位現有的內部控制制度，評價各項業務系統應設置的控制環節和控制措施是否齊全完整，各個控制環節的控制功能是否達到內部控制的設計要求，是否適應本單位的特點和管理需要，能否起到應有的控製作用。
第十條 內部控制符合有效性測試，是在內部控制健全性檢查評價基礎上，測試被審計單位有關經濟業務活動的運行與相關內部控制的符合程度，評價各控制措施在實際經濟活動中是否得到貫徹執行，是否取得了應有的效果。
第十一條 內部控制合理科學性綜合評價，是對被審計單位內部控制設置的合理性、科學性，控制的有效性、適度性，以及能否保障企業經營目標的實現和規范化管理進行的總體評價。
第十二條 內部控制實質性測試，是指審計人員為了檢查被審計單位具體經濟業務信息、數據的真實性、合法性、正確性和完整性，對被審計單位的財務會計報告及相關資料項目金額進行的實證性審核檢查。
第十三條 內部控制審計依據：
1．進行內部控制的健全性檢查評價，應當依據規定的管理規則和模式，並考慮是否與被審計單位的生產經營規模及特點、管理機制、管理層次相適應。
2．進行內部控制符合有效性測試，應當依據被審計單位制定的內部控制制度。
3．進行內部控制實質性測試，應當依據國家有關法律、法規和股份公司及分公司有關規定。
第四章審計程序、方法和要求
第十四條 審計人員對內部控制進行審計時，應遵循中國****股份有限公司企業標准《內部審計規范》規定的審計工作基本規范。通常按下列程序進行：首先進行內部控制健全性檢查，這包括調查內部控制和描述內部控制，並進行初步評價；然後進行內部控制符合有效性測試、內部控制實質性測試和內部控制綜合評價。
第十五條 內部控制制度健全性檢查及初步評價的審計程序包括：
1．調查內部控制：
① 審前或進駐被審計單位後，審計人員應通過查閱組織系統圖，收集、審閱和分析被審計單位各項有關的規章制度、業務處理程序和人員職責分工等資料，以及向有關部門和人員進行調查，了解和掌握被審計單位內部控制情況。
② 審計人員對被審計單位內部控制進行調查時，應當考慮被審計單位業務規模、復雜程序、控制類型和控製程序等，恰當地確定調查范圍。
③ 審計人員對被審計單位的控制現狀進行調查時，應當關注被審計單位的控制環節、控制執行憑證、控制執行記錄形式和控製程序運用的連續性。
2．描述內部控制：
① 將被審計單位或審計事項的內部控制運行情況通過文字敘述或流程圖等書面形式重新描述出來，以供測試和評價。
② 根據現有內部控制描述有關業務的運行流程和控制點，再根據理想模式和專業判斷，著重描述應設立的控制點，特別是關鍵控制點設立情況。
③ 審計人員對被審計單位的內部控制進行調查時，可採取下列方法進行描述：文字敘述法，即用文字說明內部控制；調查表法，即利用預先編制的表格形式，通過回答回答表格中設計的提問，來說明內部控制；流程圖法，即以圖解形式，運用符號說明內部控制。
3．內部控制健全性檢查，是根據對被審計單位內部控制的調查和描述，分析和評價已建立的內部控制與其生產經營規模、特點、管理機制、管理層次的適應情況、覆蓋程度，以及業務處理程序控制中應該設立的各項控制點是否設立，各項控制措施是否齊全、完整。
4．檢查、評價內部控制的健全性，應當考慮下列因素：控制措施存在與否；存在的控製程序是否准備執行，有無可操作性；是否存在失控環節；失控的性質和原因；失控對控制系統的影響；審計方案對內部控制的依賴程度；內部控制的局限性。
5．符合有效性測試的重點是：對內部控制的執行記錄、制約職能分工、操作狀況等，這些有助於確定內部控制執行情況和有效程度。
第十六條 內部控制符合有效性測試一般採用審計抽樣證據檢查、重復檢查、實地觀察等方法，其內容包括：
1．業務測試：針對業務控製程序，在確定審計的業務系統中，選擇若干筆業務，沿著規定的業務處理程序進行穿行測試，觀察、檢查制度中規定的各項控制措施（即控制點，特別是關鍵控制點）在實際經濟活動中的執行情況。
2．穿行測試：既可採取順查法，也可採取逆查法，重點是檢查在這些事項的業務處理過程中，各控制環節的處理手續是否按規定辦理，內部控制是否按規定發揮了作用。
3．功能測試：針對業務控製程序中的關鍵控制點，選取若干筆業務，檢查各項控制措施在實際工作中的運用效果。
第十七條 對被審計單位的內部控制進行實質性測試，應按照審計工作程序的有關規定，採取檢查、監盤、觀察、計算、分析性復核、查詢及函證等審計方法，對被審計單位財務會計報告及相關資料項目金額進行實證性審核檢查。
第十八條 對內部控制進行綜合評價重點是以下幾個方面：
1．內部控制的適用性、科學性，即被審計單位所設立的內部控制，是否有利於促進股份公司進一步深化改革、搞好持續重組，有利於調動全體員工的積極性，有利於大力推進科技進步和技術創新，增強公司的發展動力，以及促進股份公司完善全面預算管理，實行低成本戰略，其滿足性、最優性和適度性如何。
2．各項控制措施方面存在的缺陷對相應的控制點的影響及控制點方面存在的缺陷對各項業務系統內部控制的影響，揭示可能產生的後果。
3．對被審計單位內部控制的系統性、牽制性、協調性進行整體的分析與評價。
4．針對被審計單位內部控制所存在的缺陷、薄弱環節，建議從哪些方面進行完善和加強。
第十九條 對內部控制進行綜合評價的要求：
1．要突出重點，著重評價與審計事項有密切管理的內部控制及與審計目標和范圍有關的業務控制；
2．評價既要著眼於內部控制是否能夠起到保護財產、防止弊端的作用，又要看其是否能夠保證和促進經濟業務活動的順利進行；
3．對內部控制的評價及提出的建議、措施應明確、具體，針對性強。
第二十條 對被審計單位內部控制進行健全性檢查初步評價後，是否進行符合有效性測試，應當根據實際情況確定。一般比較健全、完善的控制制度，才對其進行符合有效性測試。審計人員對被審計單位內部控制進行健全性檢查中，出現下列情況之一時，可不進行符合有效性測試，而直接進行實質性測試：
1．相關內部控制不存在；
2．相關內部控制雖然存在，但並未有效運行，或存在嚴重弊端；
3．易於發生錯弊的業務環節，存在固有風險，以及控制風險高的業務；
4．符合性測試的工作量可能大於進行符合性測試所減少的實質性測試的工作量；
5．對被審計企業規模小的，不進行符合性測試，直接實施實質性測試程序。
第二十一條 審計人員確定對內部控制的可依賴程度時，應保持應有的職業謹慎，重點關注可能存在的構成內部控制局限性的主要因素為：
1．內部控制的設計和運行受制於成本與效益原則；
2．內部控制一般僅針對常規業務活動而設計；
3．控製程序可能因管理部門無視其存在而失效；
4．即使是設計完善的內部控制，也可能因執行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對規定的誤解而失效；
5．內部控制可能因有關人員相互勾結、內外串作弊而失效；
6．內部控制可能因執行人濫用職權或屈從於外部壓力而失效；
7．內部控制可能因經營環境、業務性質的改變而削弱或失效。
第二十二條 內部控制審計如作為獨立審計項目，應按規定編寫審計報告，書寫審計意見書；如作為進行其他審計的一個程序或方法時，可將測評結果在有關審計工作底稿或審計報告中予以反映。
第五章附 則
第二十三條 本辦法由審計監察處負責解釋。
第二十四條 本辦法自公布之日起實施。

發表於 2005-05-10 23:08

『柒』 求企業內部控制的現狀及對策

一、企業內部控制現狀
內部控制是指單位為了保護其資產的安全、完整，保證經濟和會計信息的正確可靠，提高經營管理效率，確保國家有關法律、法規和單位內部規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。
當前，我國企業面臨兩個基本問題:一是如何適應外部環境的變化;二是如何協調內部資源的有效利用。企業對外部環境的適應性建立在內部協調性的基礎之上，因此，內部控制是企業最基礎性的工作，也是企業賴以生存和發展的有效管理工具。然而，近年來部分企業會計造假行為普遍，會計信息嚴重失真。一些企業國有資產大量流失，效益嚴重滑坡，陷入困境。造成這種狀況，既有外部原因，如會計准則不夠完善、財政和證券監管不力、中介機構執業不規范等;也有不可忽視的內部原因，即企業法人治理結構不完善，內部監督弱化，缺乏對經營者的有效監督和約束機制。我國企業內部控制的脆弱乏力主要表現在:
(一)對內部控制不重視，缺乏內部控制制度
企業對內部控制普遍認識不足，把內部控制看成僅僅是財務管理部門的事，沒有把內部控制放在整個企業經營管理的策略高度來考慮。有的企業未建立內部控制制度，缺乏明確的控制依據;有的雖然建立了內部控制制度，但很不健全或未較好執行，不能發揮有效作用。
(二)公司治理結構不完善，內部人或控股股東控制現象嚴重
內部控制與公司治理有著緊密的聯系。公司治理結構是促使內部控制有效運行、保證內部控制功能發揮的前提和基礎，是實行內部控制的制度環境;而內部控制在公司治理結構中擔當的是內部管理監控系統的角色，是有利於實現企業經營管理目標的一種手段。我國存在上市公司控股股東操縱股東大會、董事會和監事會的「一股獨大」現象，還有明顯的內部人控制現象，即關鍵人集控制權、執行權和監督權於一身，股東大會、董事會、監事會形同虛設。這樣，控股股東或少數關鍵人就能操縱公司的財務報告，提供虛假會計信息。這種現象雖然在上市公司中已有所改變，但從公司制企業總體上看，仍普遍存在。
(三)會計基礎工作不規范
由於主客觀兩方面的原因，一些企業沒有合法建帳、原始憑證審核不嚴格、不按規定編制記賬憑證和及時記帳、成本核算不正確、財務會計報告虛假或不及時清理資產並處理盈虧，使得會計工作秩序混亂。
(四)忽視財務內部稽核和內部審計的作用
有的企業財會部門未設稽核崗位，或稽核不規范;一些企業領導不重視內部審計工作，內部審計工作阻力比較大，內部審計機構及制度不健全，缺乏統一的內部控制標准等，使內部審計的作用不能有效發揮。
(五)日常財務管理鬆懈
一些事故隱患長期得不到發現，發現時已經出事，給企業造成無可挽回的損失。
上述不容樂觀的狀況，要求企業必須建立健全內部控制系統並有所創新和發展。
二、內部控制的建立實施與檢查評價
(一)內部控制的建立和實施
內部控制的建立和實施方式主要有:組織規劃控制、授權批准控制、預算控制、資產保護控制、風險控制、會計系統控制、業績控制、職工素質控制、內部審計控制、電子信息技術控制等。
1.組織規劃控制。組織規劃控制是指對單位組織機構設置、職務分工的合理性和有效性進行的控制。主要包括兩個方面:一是不相容職務的分離。二是組織機構的相互控制。
2.授權批准控制。授權批准控制是指對單位內部部門或職員處理經濟業務的許可權控制。企業內部部門或職員在處理經濟業務前須經過授權批准。授權批准有一般授權和特定授權兩種形式。
3.預算控制。預算控制是指對單位各項經濟業務編制詳細的預算或計劃，並通過授權，由有關部門對預算或計劃的執行情況進行控制。
預算控制應抓好以下環節:預算體系的建立、預算的編制和審定、預算指標的下達及相關責任人或部門的落實、預算執行的授權與監控、預算差異分析與調整、預算業績的考核。
4.資產保護控制。資產保護控制是指對單位實物資產安全所採取的控制措施。資產保護控制措施主要包括限制接近和定期清查兩種:限制接近，就是嚴格限制無關人員對資產的接觸，只有經過授權批準的人員才能夠接觸資產，包括對資產本身的直接接觸和通過文件批準的方式對資產使用或分配的間接接觸。定期清查，就是定期對實物資產進行清查，並將清查結果與會計記錄進行比較，如賬實不符，應查明原因，及時處理，以保證實物資產實有數量與賬面記載相符。
5.風險控制。風險控制就是盡可能地防止和避免出現不利的結果。風險按其形成的原因一般可分為經營風險和財務風險兩類。另外，投資風險也特別值得注意，必須採取必要的措施防範投資風險。
企業應樹立風險意識，建立有效的風險管理系統。通過風險預警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防範和控制。
6.會計系統控制。會計系統控制是指單位依據會計法和國家統一的會計制度，制定適合本單位的會計制度以及會計處理程序，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統。
7.業績報告控制。業績報告也稱責任報告，是單位內部各級管理層掌握信息、加強內部控制的報告性文件。編制業績報告必須與企業內部的組織結構和其他控制方式相結合，明確反映各級管理層負責人的責任。
8.職工素質控制。職工素質控制是指單位在聘用、使用、培養、獎懲等方面對職工素質進行的控制。要制定對職工的培養、選拔、管理、考核、監督的辦法，並逐步實現制度化、規范化。實行良好的管理方式，加強對員工誠實守信的教育和創新能力的培養，並採用適當的激勵手段調動職工積極性和創造性，以充分發揮人才的價值。
9.內部審計控制。內部審計控制是內部控制的一種特殊形式，它是對單位內部經濟活動和管理制度是否合規、合理和有效的獨立評價，是對會計的控制和再監督。內部審計能為改進內部控制提供建設性的建議。
10.管理信息系統控制。管理信息系統控制包括兩方面的內容:一是加強對電子信息系統本身的控制。二是運用電子信息技術手段建立控制系統，減少和消除內部人為控制的影響，確保內部控制的有效實施。
除上述十項控制方式外，還有人力資源控制等方式。
(二)內部控制的檢查與評價
1.內部控制檢查與評價的主要內容
(l)對企業內部控制制度的建立和執行情況的檢查和考核，在此基礎上，對內部控制中存在的缺陷和問題提出改進建議。
(2)對執行內部會計控製成效顯著的單位、機構和人員給予表彰，對違反內部會計控制的提出批評和處理意見。
2.內部控制的檢查與評價的組織。內部會計控制的檢查、考核與評價，應由單位內部審計部門或上級單位的財務審計人員具體負責，要形成制度。堅持企業自查與上級單位組織檢查相結合，至少每年進行一次，並且與企業經營者的年度考核獎懲掛鉤。
3.內部控制檢查與評價的程序和步驟
(1)確定被審計單位內部控制的標准。對企業的內部控制進行檢查和評價前，必須匯集國家有關方針、政策、法律、制度以及單位的內部控制文件，結合本單位的實際情況，形成內部控制標准。內部審計根據這些標准對被審計單位的內部控制的現狀進行檢查和判斷。
(2)檢查、判斷被審計單位內部控制的健全情況。檢查被審計單位內部控制系統的現狀，與事先確定的標准進行對照，確認內部控制的措施是否已經採用。對照發現的控制缺陷，加以紀錄、歸類、匯總，並說明控制缺陷可能產生的弊端以及對整個控制系統的影響。在分析控制缺陷的基礎上，對被審計單位內部控制的健全性作出評價。
(3)測試被審計單位內部控制的有效性。測試內部控制有效性的方法主要採用定性的統計抽樣檢查。在抽樣檢查中，內部審計應當科學地選定具有代表性的測試樣本，藉以正確判斷被審計單位內部控制的質量狀況。
(4)寫出內部控制的檢查與評價報告。前三步程序完成以後，緊接著就是寫出內部控制的檢查與評價報告，提出具體的檢查結論、意見、評價和建議，供單位最高管理層採納，同時也要送交被審計單位的管理人員以改進內部控制。
三、內部控制的局限及對策
(一)內部控制的局限
良好的內部控制雖然可以為管理人員達到內部控制的目標提供合理的保證，但無論內部控制的設計和運行多麼完善，都無法消除其本身所固有的局限。
1.受成本效益原則的局限。管理層一般要求，實施內控手段的成本不高於相應的預期收益，增加控制環節不能過於降低辦事效率，否則管理層就可能會放棄這項內部控制。
2.職員犯主觀或客觀的錯誤。工作人員因粗心、精力不集中、身體欠佳、誤解指令、疏忽大意、錯誤判斷，或相互勾結、內外串通舞弊等，都可能會導致內部控制失靈。這種人為錯誤是內部控制制度無能為力的。
3.管理人員濫用職權或不能正確使用權力。管理人員無視內部控制制度逾越控制，或不能正確使用權力，會導致內部控制制度形同虛設。
4.忽視非常規業務。大多數內控制度是對常規業務的控制，只適於正常且經常反復出現的業務事項，忽視了非常規業務，而不能對例外事項(包括意外事故)進行控制。
5.高級職員的舞弊行為。通常在企業中，達到足夠高的管理層面之後，沒有更高級別的管理層進行監督。除了審計師，這一層次管理者的決策沒有任何形式的監管。因此，在實踐中，高級職員的舞弊行為經常不被察覺。
6.會引起批評或檢討的信息在自下而上傳遞的過程中容易被中斷。這是在管理層次中的信息溝通問題。問題出在需要自下而上傳遞信息的環節。當向上傳遞的信息將引起批評或檢討時，就容易在上傳過程中被中斷。因此，高層管理者將無從獲知這些已存在的並且可能產生重大影響的信息。
7.雇員身兼數職。企業中往往存在少數雇員身兼數職的情況，這導致內控制度難以落到實處。
8.情況變化。原來制定的內部控制過時失去效果，無法控制其錯誤或弊端的發生。
(二)克服內部控制局限的對策
1.管理層要不斷研究改進主要的內部控制系統。內控系統應具有一定的彈性和敏感度。
2.認真選擇雇員。管理層應熟悉雇員的信用背景，對僱用期間的表現評價、實際能力和缺點等方面建立員工檔案。
3.加強內部審計。內部審計師能夠有效地、強有力地保障完整的內控系統。通過內審部門，那些源自基層的詳盡信息可以很方便地傳達到管理層。
4.接受外部審計師或獨立審計師服務。在評價現有內控制度之後，審計師可以在很大程度上依賴相關會計紀錄的准確性，有更多時間去評價高級管理層的行為，特別是對於非常規交易，進行必要的審計測試。
5.小規模企業要充分利用復式記賬的會計系統，同時加大管理層監管。
6.制定嚴格的責任追究制度和懲罰規定。責任追究制度是企業內控制度貫徹執行的根本保證。懲罰規定是責任追究制度的補充，是治理違法違規、偷懶、弄虛作假的直接手段。一視同仁地堅決查處違法違規行為，內部控制制度才能有效並具有權威性。
7.加強企業文化建設。好的環境條件是內部控制制度得到貫徹執行的關鍵，也是企業成功的基礎。要創造一個具有高度親和力、凝聚力和競爭力的企業，必須要有內部環境條件的支持，即企業文化。在企業的制度建設中，企業文化建設是基礎，內部控制制度是手段，只有將二者緊密地結合起來，企業才會朝氣蓬勃充滿活力。
8.健全內部控制制度體系。這是有效實施內部控制的核心內容。內部控制的主要形式就是制度控制。內部控制制度體系按控制對象劃分為:貨幣資金控制制度、實物資產控制制度、對外投資控制制度、工程項目控制制度、采購與付款控制制度、銷售與收款控制制度、成本費用控制制度、資金籌措控制制度、擔保業務控制制度等。上述控制制度又可根據涵蓋的內容，細分為若干具體控制制度，從而構成一個完整的內部會計控制制度體系。如貨幣資金控制制度，涵蓋了現金、銀行存款、其他貨幣資金等內容。
9.提高會計人員的職業道德和制度監督意識。會計人員在內部控制中具有雙重身份，起著關鍵作用。一方面，單位內部的各項控制措施要通過會計人員的日常工作得以貫徹;同時，會計人員又承擔著監督經營者及其他參與經營活動人員執行控制規范的責任。企業內部要建立會計人員崗位監督責任制。要形成對經濟業務活動的動態監控機制，在企業經營活動的各個環節，會計人員都要步步跟蹤。同時，為了使會計監督落實到位，應該在會計人員管理體制上進行改革。如實行會計委派制，使會計人員處於相對獨立的地位，便於充分發揮會計監督職能。