銀行內控審計

① 在經濟新常態下,銀行內部審計應做好哪些工作

內部審計作為審計監督體系的重要組成部分，通過關注國家政策和戰略規劃在本專單位的貫徹落實，屬監督國家的法規制度、財經紀律的貫徹執行，促進本單位治理結構的合理和管理的規范。
一是要做國家法律的維護者。內部審計要切實有效發揮在組織機構治理中的作用，首要的是促進組織機構及其管理者尊法、學法、守法、用法，揭示組織機構及其管理者在全部活動中存在的有法不遵甚至違法行為，促進組織機構依法治理。
二是要做健全完善內部控制的推動者。作為專門實施內部監督，同時也是內部控制重要一環的內部審計，必須及時揭示組織機構在管理中存在的薄弱環節和重大缺陷，推動內部控制體系不斷健全和完善，使組織機構運行高效有序。
三是要做績效提升的促進管理者。通過關注組織內部控制的實際與運行情況，發現控制執行過程中的突出問題，促進內部控制設計科學、運行有效，從而提高組織的治理效能；通過關注組織的重點領域、重要業務和重大事項的治理缺陷和薄弱環節，揭示組織存在的風險隱患，提出防範和化解建議，從而促進組織持續健康發展。

② 請問公司機構業務、個人銀行業務、金融市場業務、資產負債、風險內控、內部審計分別是做什麼的

您好，中公教育為您服務。

公司機構業務主要包括公司業務、集團客戶、機構業務、國際業務、投資銀行、託管業務、企業年金等為對公客戶提供服務的崗位；

個人銀行業務主要包括個人存款與投資、財富管理與私人銀行、住房金融與個人信貸、信用卡、營業網點等為個人客戶提供服務的崗位；

金融市場業務主要指本外幣投資組合管理、自營及代客資金交易的崗位;

資產負債主要包括資產負債管理、財務會計、集中采購、資金結算等崗位；

風險內控主要包括風險管理、授信管理、信貸審批等崗位；

內部審計主要指對全行業務經營管理情況、內部控制狀況和風險狀況進行審計監督和評價的崗位；

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③ 誰了解商業銀行審計風險幾內部控制，國內外的研究現狀

一、風險基礎審計

國外的審計理論已從傳統的賬項基礎審計、制度基礎審計全面轉向風險基礎審計。風險基礎審計理論的核心是從審計風險入手，建立的「審計風險分析模型」和「審計保證模型」，審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險組成，通過定性和定量分析，找出審計風險的因素進行重點控制和檢查，以保證審計質量。並通過對被審計單位經營情況的調查和內部控制的測評，量化確定固有保證程度系數、控制保證程度系數，根據審計保證程度模型確定可接受的檢查風險水平，然後針對這些風險因素狀況和程度採取相應的審計對策，確定和實施規范的審計程序。與風險基礎審計理論相關的一個重要概念是重要性水平。

重要性水平是指被審計商業銀行財務報告中存在錯報或漏報的程度，這一程度在特定環境下可能會影響審計目標和財務會計報告運用者的判斷或決策。因而對重要性水平的判斷直接影響到審計的深度和廣度，如果重要性水平定得過高，則審計中執行的審計程序和獲取的審計證據可以隨之減少，但卻可能產生較大的審計風險；如果重要性水平定得過低，審計人員要執行詳細審計程序和獲取過多的審計證據，從而影響審計效率。在隨後的分析性復核和實質性測試中確定抽樣規模時，都會用到重要性水平，如根據重要性水平確定貨幣精確度（MP），根據貨幣精確度來確定可接受偏差和抽樣間距等。，國外商業銀行審計重要性水平一般以稅後利潤的5—10%確定，當稅後利潤很小或為負數時，則以凈利息收入的一定比例來確定。

二、審計程序

將商業銀行整個審計過程分為審計計劃、審計實施和審計報告三個階段：

1.審計計劃階段。審計計劃階段的工作非常詳細，主要包括根據業務特點評價審計項目風險，選調人員組成審計組。調查的包括：被審計銀行的經營業務、所佔有的市場份額、面臨的風險及所採用的風險管理辦法、法人治理結構和人力資源政策；內部控制環境，主要是銀行各級管理層的內控活動及內部審計的作用；會計核算和會計處理程序。獲取財務信息和業務經營數據後，執行初步分析性復核，通過初步分析性復核，找出異常變動的區域，作為審計的重點。初步確定重要性水平。根據業務循環確定關鍵的內控活動以及與通用機控制有關的內控活動，制定內部控制輪流測試計劃和實質性測試計劃。

2.審計實施階段。主要包括測試內部控制制度並作出評價。由於銀行化程度非常高，在對計算機控制系統的測試中，通常由熟悉財務和精通計算機的專家對被審計商業銀行的計算機控制環境、控制活動及處理程序進行檢查，並對計算機內部控製作出評價。執行實質性的分析性復核，執行重大項目詳細檢查和細節測試，對財務報表進行檢查。

3.審計報告階段。主要包括期後事項檢查、獲取管理人員陳述函、匯總審計結果和編制審計報告。

三、採用的審計策略與方法

1.優先採用依賴內部控制的審計策略。銀行一般都具有相對較強的內部控制環境，包括健全的信息系統管理、內部控制制度和綜合風險管理、內部審計等。國外商業銀行審計以風險基礎審計理論為依託，優先採用依賴內部控制的審計策略，根據銀行業務經營特點，以業務循環來規范銀行審計的程序，將銀行主要業務活動劃分為七大循環：即存款業務循環、貸款業務循環、支付與清算業務循環、資金業務循環、費用業務循環、固定資產業務循環、工薪業務循環。其中前四個是銀行業特有的業務循環，後三個業務循環與別的行業相同。值得一提的是，資金業務循環指融資、拆借、投資、衍生工具交易、頭寸管理、流動性管理、利率管理、匯率管理等等，一般不以投機為目的。該循環涵蓋的業務品種比較多，所涉及典型的金融工具有銀行承兌匯票、國庫券、可轉讓票據、存款證明、債券、商業票據、本票、通知存款、銀行間貸款等，幾乎除了存貸款之外的業務都可以歸入該循環。

對每一個業務循環，指出其主要的業務活動，然後針對每一個主要業務活動，提出相關的內控目標，針對每一個內控目標，還指出關鍵的控制活動，如對貸款業務循環中的「新發放的貸款需經過信用評估和審批程序」這一內控目標，其關鍵的控制活動有：（1）信貸經理／信貸委員會確保貸款的審批符合經營限額；（2）信貸委員會或信貸人員在其授權范圍內審批貸款；（3）根據業務性質和借款人狀況要求提供擔保；（4）承諾貸款前初步評價借款人的財務和狀況，包括地區和行業分析；（5）評價與復雜交易相關的額外風險；（6）信貸經理／信貸委員會基於信貸評級系統或外部機構的評級審批貸款；（7）全面評價借款人的整體狀況。通過詢問、觀察和檢查書面文件，對上述內控活動進行測試，最後對整個貸款業務的內部控製作出評估，獲取內部控制保證系數。由此可見，內部控制測試並不是籠統抽象的，而是有具體的目標、控制活動和評價標准。經內部控制評估，若其內部控制保證程度高，則可以減少貸款業務檢查的工作量。

2.重視性復核技術。在審計計劃階段，運用分析性復核中的比率分析和趨勢分析，來確定審計重點；在審計實施階段，運用分析性復核可以直接作為實質性測試程序以收集與賬戶余額和各類業務活動有關的證據。在銀行業務存在大量的單筆金額很小的交易情況下，通過分析性復核，可以使審計人員重點關注那些重大的和例外的交易業務，在保證審計質量的前提下減少審計的工作量。

分析性復核常用於測試商業銀行的利潤表項目，如根據利息收入與生息資產、利息支出與付息負債之間的比例關系，設計利息收入與利息支出的精確期望值，通過建立這種合理的比例關系，審計人員就能夠根據生息資產的平均余額和付息負債的平均余額出相應的數據，與財務報告上實際的利息收入與利息支出進行對比，檢查兩者差異的程度。分析性復核的程序如下：

（1）設計期望值。在設計期望值前，審計人員首先需要檢查設計期望值所運用數據的可靠性，以便使計算出來的期望值與數據計算口徑保持一致。

（2）確定可接受的偏差。可接受的偏差是指期望值與實際會計記錄之間存在的不需要作出解釋和進一步調查的最大差額。可接受偏差通常根據審計的重要性水平、所需的檢查保證程度和分組數量來確定。

（3）計算比較期望值與實際記錄之間的偏差；找出重大差異，即期望值與實際記錄之間的偏差大於可接受偏差的情況。

（4）對重大差異進行調查，評價分析性復核的結果。對重大差異若查明了原因，則直接作為實質性測試的結果；若查不出原因，則執行其他的實質性測試程序。

3.重大項目（金額）詳查與抽樣審計相結合。為降低審計風險，提高審計效率，對一些金額巨大的業務和高風險的業務，通常採用詳細檢查的，如在貸款業務的審計中，若前10名貸款的貸款額可能達到貸款總額的70—80%，則對前10名的貸款企業進行詳細檢查，這樣就可以保證這部分貸款業務不存在審計風險，類似的業務還有投資業務、資金拆借業務、固定資產業務、應收應付款及費用支出等，對其餘部分，則採用抽樣審計的辦法。樣本規模則根據如下公式得出：

（1）根據重要性水平確定的貨幣精確度（一般為重要性水平的80%至90%）MP除檢查保證程度系數R，得出抽樣間距J；

（2）用詳查後餘下的部分作為總體除抽樣間距J，得出抽樣規模S.樣本數確定後，審計人員既可以採取統計抽樣辦法，也可以採取非統計抽樣辦法或根據經驗判斷來抽取樣本。

4.充分考慮計算機在銀行審計中的重要性，廣泛計算機審計技術。

一是調查了解計算機運行環境。銀行審計首先要了解銀行的計算機信息系統、了解計算機運行環境和自動化控制、熟悉銀行會計處理程序。由於系統的復雜性，該過程通常由計算機審計專家來完成。

二是調查了解計算機內部控制。計算機內部控制包括一般控制和應用控制。一般控制包括：應用系統開發和維護控制；計算機操作控制；系統軟體控制；數據和程序控制。此外，還應了解其他促進計算機信息處理連續性的控制，包括：數據和程序的製作備份；發生被盜、丟失或損壞時可運用的恢復程序；發生災難時提供異地處理等。應用控制主要包括：輸入控制、計算機處理與數據文件控制及輸出控制。

三是復核計算機產生信息和數據的可靠性。審計人員對計算機產生信息的依賴，使審計人員測試和驗證計算機產生數據的准確性和完整性。不管審計人員是否採用依賴內控的審計策略，都需要實施這種測試，如利用客戶現有的數據重新生成有關信息、或將計算機生成信息的合計數與現有數據的合計數相核對、選取客戶部分數據與計算機生成的信息相比較等。

四是運用專門的審計軟體對電子數據進行檢查、分析和處理。在銀行審計中廣泛運用回歸分析法、統計抽樣法等專門的數據分析軟體進行數據分析，並運用計算機的查詢、篩選、排序、統計計算等功能進行審計。

由於國外商業銀行審計都是由民間的會計師事務所承擔，審計的主要目的是對財務報表的真實、公允性發表意見，因此在審計目標、審計報告的編制與國家審計有一定的差異，但其採用的審計、審計程序和技術辦法值得我們和借鑒。

④ 商業銀行的內控管理職能部門和內部審計部門

我覺得挺對。
內控和內審屬於中後台，相對於前台業務部門，激勵考核方式總是有所差異的。
比如業務部門偏重於業務考核，指標完成情況等。
中後台部門則注重管理考核，比如部門制度、管理機制完善與否，每年查擺問題、解決問題，特別是事前控制如何，這些都是中後台部門考核的角度。

⑤ 商業銀行為什麼要加強內部控制審計

內部控制審計就是確認、評價企業內部控制有效性的過程，包括確認和評價企業控制設計和控制運行缺陷和缺陷等級，分析缺陷形成原因，提出改進內部控制建議。

商業銀行若內部存在各種錯誤、舞弊行為
就需要加強內部控制
嚴格實行內部審計

⑥ 銀行內控評價和經濟責任審計的區別

內部審計控制和內部控制審計的區別：
內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序，一般來說包括批准和授權系統、保管記錄和會計報告的人物與經營或資產保管的任務相分離、對資產的實物控制和內部審計等控制手段。內部會計控制包括資產保護、保證賬目和財務報告真實性和完整性的有關方法、程序和組織規劃。
會計內部控制則是各單位為了保護單位的財產完整與安全，確保會計及其他數據的可靠，保證國家及企業所制訂各項方針政策的貫徹與執行，以及查錯防弊加強管理等為提高經濟效益所採取的一切制度、方針措施和管理程序，其包括預算、收入、支出、貨幣資金、資產、債權債務、對外投資等領域等各項制度措施。
其主要區別，會計內部控制基本屬於會計系統內部獨立操作的控制辦法與措施，而內部會計控制並非由會計部門獨立完成，它可以向其它決策部門提供信息，各部門利用會計信息對價值運動進行局部控制。只有將各部門的間接控制與會計部門的直接控制結合起來，才能實現最佳的會計控制。可以說，二者面對的對象范疇是不同的

⑦ 注冊會計師可以採用（）的方法對被審計銀行內部控制進識別和了解，並選擇擬測試的控制。

答：注冊會計師可以採用文字敘述、調查問卷、流程圖的方法對被審計銀行內部控制進識別和了解，並選擇擬測試的控制。

⑧ 請問建信人壽的內部審計、風險內控、行政管理、銀行保險業務等崗位分別是什麼只能

審計和風控的話要求專業素質和技能比較高，門檻相對高些，如果您不是專業學過或者做過的話，一兩句話說不清楚而且說了也是白說。
行政管理的話，大多數公司都差不多，剛開始做的話肯定是做行政助理，從收發文件開始做起。
銀保的話就是在銀行網點銷售銀保產品，是保險營銷中的一個銷售渠道，一般來說在銀行資源比較好，相對個險來說的話不夠自由，但有底薪，提點相對也不高，難度在於要進入到銀行圈兒里去。