內控招標

A. 如何做好政府采購內部控制審計

政府采購審計是一個政策性、專業技術性都非常強的綜合性審計監督項目，因為采購監督管理部門和采購機構幾乎沒有會計資料，與傳統的財政財務收支審計不同。如果按照傳統的審計方法，很難完成任務達到預期的審計效果。基層審計機關實施政府采購審計，除利用傳統的抽樣審計、內部控制制度評價、綜合性分析復核、定性和定量分析等一系列的審計技術和方法外，還要結合基層政府部門及單位采購項目自身的特點，全程跟蹤采購過程各個重要環節和事項，充分利用計算機審計技術和不同的現代審計方法，才能達到預期的審計效果，促進政府采購政策貫徹落實。
（一）解析政府采購流程，確定審查重點和內容。《中華人民共和國政府采購法》明確規定了政府采購過程中的每一個環節程序以及相關流程，如：政府采購的內容、方式、方法、相關程序的時間及違反需要承擔的相應責任等。基層審計機關開展政府采購審計時，首先查看政府部門采購過程的每一環節是否符合相關法律法規規定的相應程序及流程。判斷政府采購過程中執行程序是否准確無誤後，以基層政府部門采購資金、貨物、服務、工程等項目流向作為審計的重點，由此確定基層政府采購審計監督的方向和內容。其次，對基層政府部門采購的預算、計劃審批、采購過程的組織實施以及產品的驗收，進行逐項審查，提高審計工作質量和審計工作效率，防範審計風險。
（二）從投標保證金入手，延伸到相關企業及單位。投標保證金是指在政府采購的公開招標投標活動中，投標人隨投標文件一同遞交給招標人或者招標代理機構的一定形式、一定金額的投標責任擔保。投標保證金在投標人中標後轉為履約保證金，若未中標，則全部退還給投標人。投標保證金的繳納與退還，最能反映政府采購的招投標程序是否合法，是否存在圍標、串標的違規違紀現象。首先，在政府采購的招投標備案資料中審查投標企業或相關單位繳納投標保證金的方式，如採用銀行匯票、銀行本票、支票、現金等形式繳納，是否存在連號，是否出自同一票本，以判斷是否存在違規現象。其次，如不是採用銀行匯票、銀行本票、支票等方式支付的投標保證金或者不是連號及同一票本情況，延伸至相關投標單位。對相關投標單位提供的銀行對賬電子數據，導入SQL或AO現場審計實施系統，編寫語句查看與投標保證金相同的金額是否從其他投標人公司或者分公司轉入，是否存在陪標現象影響了招投標項目的公平公正競爭，從而影響了政府采購的質量。
（三）審查投標代理人身份，是否屬於投標單位。投標代理人是指投標過程中的委託代理人，即代表投標單位提交標書、參與整個投標活動的人，應為投標單位的正式員工。由於投標代理人在整個招投標過程中是影響該單位是否中標的重要因素，也是審查圍標、串標至關重要的因素，基層審計機關實施政府采購審計時，首先審查投標代理人的工資關系、養老醫療保險是否由投標單位繳納。其次審查該投標代理人是否參與多家公司進行代理投標活動，構成圍標、串標事實。
（四）從投標文件入手，審查是否存在明顯一致錯誤。投標文件是指投標人應招標文件要求編制的響應性文件，一般由商務文件、技術文件、報價文件和其他部分組成。該文件應為投標相關單位獨立編制，如果同一招投標項目的幾家投標單位在投標文件相同位置出現相同明顯錯誤，說明投標文件可能為同一家投標單位編寫，應列入基層審計機關實施政府采購審計的重點，也是判斷是否存在違規違紀、顯失公平的重要依據。
（五）由投標單位工商注冊入手，審查投標單位之間的關聯性。基層政府部門進行采購時一般採用公開投標方式，《中華人民共和國政府采購法》明確指出公開招標采購時，投標單位不低於3家。如果這幾家投標單位之間存在相互的關聯關系或者是母子公司關系，則該項目的政府采購或存在嚴重違規違紀問題。基層審計機關在開展政府采購審計中藉助什麼工具或者什麼方式揭示這類圍標、串標的違規違紀現象？基層審計機關首先應從招投標備案資料的文件中，審查投標單位的社會審計報告附註，重點查看其他投標單位是否出現在該單位的審計報告附註中，驗證其是否為關聯方。其次，運用現代技術手段，藉助國家企業信用信息公示系統查詢投標單位的注冊信息，重點審查同一政府公開招標采購項目的幾家投標單位是否為母子公司。
（六）基層審計機關應培養高素質的政府采購審計人才。由於政府采購專業技術性、政策性都很強，監管難度系數較高，流程操作程序較為規范，涉及貨物、工程、服務、節能環保政策等多領域的綜合知識交叉，這就要求政府采購審計人員既要了解政府采購的相關法律法規政策，還要熟悉招投標、評標的方式及流程和操作程序，以及工程技術等諸多領域的相關知識。同時，要求審計人員不斷開拓視野，提升自身綜合素質，以提高政府采購審計工作質量和工作效率，防範審計風險的發生。

B. 工程項目招標的四個階段，哪一個階段最容易因為內控不嚴密造成舞弊，與之相對應可以建立何種內控制度

嚴格來說應該是每個階段

C. 企業進行內部控制評價時，采購部門沒有公開招標，這是什麼內部控制缺陷

你好，企業進行內部控制評價時，發現采購部門的部分采購項目未按制度規定專進行公開招標。按照內部控屬制缺陷的本質分類，這種缺陷屬於運行缺陷。
原因：按照內部控制本質上的不同，可以把內部控制缺陷分為設計缺陷和運行缺陷。設計缺陷是指企業缺少為實現控制目標的必需控制，或現存的控制並不合理及未能滿足控制目標。運行缺陷是指設計合理及有效的內部控制，但在運作上沒有被正確地執行。采購部門沒有按著制度規定進行公開招標屬於制度沒有被正確的執行，所以是運行缺陷。

D. 企業管理主要包括哪些內容

1、按照管理對象劃分包括：人力資源、項目、資金、技術、市場、信息、設備與工藝、作業與流程、文化制度與機制、經營環境等。

2、按照成長過程和流程劃分包括：項目調研--項目設計--項目建設--項目投產--項目運營--項目更新--項目二次運營--三次更新等周而復始的多個循環。

3、按照職能或者業務功能劃分包括：計劃管理、生產管理、采購管理、銷售管理、質量管理、倉庫管理、財務管理、項目管理、人力資源管理、統計管理、信息管理等。

4、按照層次上下劃分為：經營層面、業務層面、決策層面、執行層面、職工層面等。

5、按照資源要素劃分為：人力資源、物料資源、技術資源、資金、市場與客戶、政策與政府資源等。

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企業管理的三層含義

第一層含義說明了管理採用的措施是計劃、組織、控制、激勵和領導這五項基本活動。這五項活動又被稱之為管理的五大基本職能。

第二層含義是第一層含義的目的,即利用上述措施來協調人力、物力和財力方面的資源。所謂協調是指同步化與和諧化。一個組織要有成效,必須使組織中的各個部門、各個單位,直到各個人的活動同步與和諧;組織中人力、物力和財力的配備也同樣要同步、和諧。

第三層含義又是第二層含義的目的。協調人力、物力和財力資源是為使整個組織活動更加富有成效,這也是管理活動的根本目的。