銷售內控審計

① 內控管理的內部審計

持續性監督活動
角色與定位
獨立評估
報告缺陷
案例：訂報單引出一起私分國有資產案

② 詳解如何進行進出口業務內控審計

目前，企業進出口業務內控審計已成為會計師事務所開辟新業務的重要領域。了解企業的基本情況是展開審計的必要准備和基本條件。這些基本情況包括企業成立時間、工商注冊號、海關注冊編碼、進出口報關登記證書、注冊資本、法人代表等內容。 這些基本情況可以通過詢問管理人員、查閱相關批文證書、會計和統計資料等方法來獲得。 制定審計總體計劃 制定審計總體計劃主要包括審計的范圍，即業務循環及內容，這是審計展開的主線;審計的重點，即必須控制的重要或經常發生的業務;內部控制應有的嚴謹程度，譬如資產總額大、進出口總值大、內部結構復雜的加工貿易型企業應有完善的內部控制制度;審計人員構成、分工和時間預算。 了解內部控制環境。對進出口業務的內部控制環境進行調查，可採取預先設計好的問卷調查。同時，還要審閱被審計單位的政策和制度手冊、會計憑證和相關原始記錄。 在對被審計單位內部控制有了初步認識的基礎上，應對健全性和有效性進行初步分析，以規劃將要實施的符合性測試程序。 初步健全性分析主要是分析哪些重要或經常發生的業務或作業應該設置控制而未設置。譬如，代理進出口業務，未與委託人簽訂書面代理合同或取得報關授權委託書以及未設置專職報關員等。 初步有效性分析主要是針對控製程序與政策而實施的，這實際就是初步的風險評估。 進出口業務內控的審計方法 目前進出口業務內控審計方法主要以證據檢查法為主，同時輔以觀察和詢問方法。 證據檢查法就是抽取一定數量的會計憑證、報關單證和其他與進出口有關的資料，檢查是否已按內部控制制度的規定認真貫徹執行。 一是審閱。審閱辦理某筆業務應該具備的單證是否都完整;審閱相關單證是否真實，有無偽造、變造;審閱相關單證的法定效力，譬如，報關單時間應該晚於貿易合同。 審閱會計賬簿，譬如，「固定資產」、「在建工程」、「原材料」、「銷售收入」明細賬是否登記報關單號碼、手冊號;產成品明細賬根據耗用材料來源不同按保稅料件和非保稅料件分開設置;「廢品損失」、「邊角廢料」、「殘次品」等損耗區分保稅與非保稅情況。 二是核對檢查，檢查賬面記錄銷售業務的真實性。 抽取部分出庫單，追查有無銷售主管批准簽字的發貨單或提貨單;出庫單記載的數量、日期是否同實物收發存登記簿記錄相一致;追查發出商品的金額是否恰當合理地計入產品成本明細賬中。

③ 內部控制與內控審計

內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、回旨在實現控制目答標的過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。內部控制審計，是指會計師事務所接受委託，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。

④ 內部審計和內部控制審計是一個概念嗎求詳解。

不是一回事

內部審計是企業內設的審計機構或審計人員，根據工作安排，對本企業內有關部門、單位或人員開展審計工作，工作內容包括財務審計、經濟責任審計等等多種。

內部控制審計專指對企業的內部控制系統進行的專項審計，以確定企業的內部控制系統的設計、運行是否合理、有效。審計人員可以是內部審計人員，但通常是外部審計即中介機構審計。

⑤ 審計人員對某公司產品銷售內部控制進行調查

詳見銷售與收款循環細節

⑥ 房地產開發企業審計了解內控的銷售業務怎麼做穿行測試

先了解該房產企業銷售業務的流程。從頭開始檢查每一步驟的賬務處理和環版節設置，及所需的權文件資料。對其中存在舞弊、虛報或准確的關鍵點重點關注，了解企業是否設置了防止這些非正常情況的控制手段。如果有相關的內控設計，按照此設計可以有效防止上述情況，則內控有效性達到一半。
接下來就是抽查一些重要業務或者頻繁發生的業務是否按照既有的內控設置嚴格執行，如果執行度很高則內控是有效的。

⑦ 銷售收入與應收賬款管理控制的內部審計應注意哪些

1．接受客戶訂購單。接受客戶訂購單是銷售與收款循環的起點，涉及的主要單據有客戶訂購單和銷售單。客戶訂購單一般由銷售員接受、銷售經理授權審批，再由銷售單管理部門根據審批後的客戶訂購單，編制銷售單。
2．批准賒銷信用。通常企業都會涉及到賒銷，賒銷業務涉及的主要單據是銷售單，由信用管理部門負責審批。企業設置專門的信用管理部門可以降低壞賬的風險，提高應收賬款回收率。值得注意的是，銷售部門應與信用管理部門進行職責分離，不能讓銷售部門既負責接收訂單又負責批准賒銷，如果企業沒有專門的信用管理部門，也應當將這兩項工作內容交由不同的人負責審批。這是注冊會計師在檢查被審計單位內部控制時一項重要的職責分離。
3．根據銷售單編制發運憑證並發貨，倉庫管理人員根據已批準的銷售單編制連續編號的發運憑證。
4．按銷售單裝運貨物。在這個環節，注冊會計師應重點檢查發運憑證和客戶的驗貨簽收記錄，這是實物轉移的重要標志。另外，裝運部門和倉儲部門的職責應當分離，如果由倉儲部門既負責保管又負責裝運，那麼很可能發生賬實不符等錯報風險。
5．向客戶開具發票，涉及的主要單據不光包括銷售發票，還有商品價目表。注冊會計師應該檢查是否對所有的貨物都開具了發票，是否只對實際裝運的貨物開具發票，有無重復開具發票或虛開發票，是否按已授權批準的商品價目表所列價格計價開具發票。
6．記錄銷售環節涉及的主要單據和會計記錄包括客戶簽收單、轉賬憑證、收款憑證、應收賬款明細賬、主營業務收入明細賬、客戶對賬單。
7．辦理和記錄現金、銀行存款收入。
8．辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓。
9．提取壞賬准備，通常注冊會計師應當對應收賬款賬齡分析表實施實質性分析程序，確認被審計單位計提的壞賬是否合理，金額是否正確。
10．核銷壞賬，確認無法收回後，經批准後將其注銷，應在應收款總賬和明細賬中有體現。
只要被審計單位的內部控制存在缺陷，在銷售與收款循環審計中的任何一個環節都有發生錯報的可能，因此相關審計人員應注意每一個細節。

⑧ 內部控制審計與內部審計的區別

存在本質的區別。
通俗的說，內部控制審計，是外部的審計事務所對公司的內部控制進行審計，並出具鑒證報告；而內部審計，是公司內部的內審人員對公司的內部控制進行審計。前者外查，後者自查。

⑨ 實務I 內審人員該怎樣做好銷售審計

不同的企業其銷售模式是不一樣的，需要審計的內容也不相同。
銷售審計更多的關注是在於授權、成本收益的內容，一般採用的審計方法就是審閱、重新計算。
價格管理所需資料：銷售價目表、折扣政策、銷售訂單。
審計思路：檢查銷售訂單或者銷售合同的價格與公司的價目表是否一致；檢查是否存在低於正常毛率的銷售；檢查定製化的產品成本毛率核算是否正確；檢查銷售系統中的價格更新是否及時。
常見審計發現：系統內銷售價格更新不及時；折扣銷售或者低毛率銷售未經授權；利用大客戶優勢，低價購買產品後再銷售給其他客戶，並冒領獎勵。
信用管理所需資料：客戶目錄、信用額度、銀行匯款記錄、應收款、銷貨明細表。
審計思路：檢查客戶清單，是否存在黑名單客戶繼續賒銷；檢查應收款以及信用額度，是否存在信用額度外的銷售未經審批；檢查系統內信用額度的管控情況。
常見審計發現：存在信用額度外的銷售未經審批；對於額度外的銷售未提供擔保或者未審批；未對客戶的信用狀況進行評估；未建立客戶信用評估等級。
銷售合同所需資料：銷售合同、合同用印記錄。
審計思路：檢查銷售合同的版本是否得到控制；檢查客戶提供的非格式合同合同條款是否齊全；檢查財務付款是否存在不合理條款。
常見審計發現：存在多個版本的銷售合同；非格式合同條款不全；收款方式不符合公司利益。
訂單管理所需資料：銷售訂單、售價核定表、銷售發票、作廢通知書、銷售事故報告、樣品領用記錄。
審計思路：檢查銷售訂單的手續是否完整；檢查是否存在及時訂購，但是我方延遲發貨的情況；是否存在客戶訂貨但是長期寄存於我司的情況；檢查客戶臨時修改訂單，比如比原來增加的價格或者數量，是否補開了發票；檢查強制被取消的訂單，分析事故原因以及後續處理的情況；檢查樣品領用記錄並分析樣品寄送後的效果。
常見審計發現：銷售訂單變更未經審批；客戶訂貨，我方延遲發貨；我方已經投入生產後被取消訂單，導致損失。
在接到訂單後，銷售人員還需要關注生產的進度，也就是交期的控制，如果未在規定時間內交貨，這也是一種問題，當然質量也是一個。在這一塊審計的時候，有時會結合生產審計的一部分內容。
樣品管理所需資料：樣品需求單、會計憑證、樣品報損單。
審計思路：檢查樣品需求單；檢查對於大金額的樣品是否收取的款項；現場觀察樣本是否存在損壞；檢查樣品歸還記錄。
常見審計發現：大金額樣品未收取費用或收取的金額被挪用；淘汰產品仍繼續發樣 ；樣品未及時要求客戶歸還。
銷售提成所需資料：營銷方案、銷售合同、銷售提成表、返利支付憑證、銷售費用明細賬、員工個人借款明細賬。
審計思路：檢查客戶提供的發票與返利活動是否匹配；檢查銷售返利或者提成中涉及到臨界點的銷售數據，是否存在異常；電話聯系客戶，並將公司實際銷售與客戶的采購數額進行核對，確認是否有差異；檢查返利支付憑證，確認返利銀行賬號與返利單位是否一致；重新計算銷售提成表，是否存在重復計算或者提前確認收入。
常見審計發現：客戶提供的發票與返利活動不匹配；以甲經銷商的名義開貨，實際送到乙經銷商，然後甲經銷商的業績被增長，也就是俗稱的「開甲送乙」；業務員替客戶代墊貨款；返利收款人與返利單位不符，比如同一客戶返利支付給不同的收款人、不同客戶返利支付給相同收款人、返利歸屬單位與收款單位不一致、同一客戶不同業務員支付返利。
有些公司的提成政策不是很合理。比如對銷售人員新開的客戶以及老客戶的提成都是一樣的。這樣就導致了老業務員只要吃老本就行了，公司的銷售業績就會緩慢或者停滯。因此數年年以上的客戶屬於公司固定客戶，不屬於業務員的業績。這一塊在銷售專項審計的時候可以作為問題提出來。這一塊不是屬於審計的范疇，但是如果是作為專項的提成審計，可以作為問題點提出來。
有時會存在計算提成業績的時候，業務員個人短期內大量借款，在短期內又及時返還的情況，可能就是業務員用此筆款項來代為墊支客戶的貨款。
銷售退貨所需資料：退貨申請、維修記錄表、備品備件台賬、備品備件領用申請表、質檢報告、投訴記錄。
審計思路：檢查12月新開發的客戶，是否存在新客戶大量購置，次月或者數月後退貨，存在銷售員為了達成業績與客戶簽訂虛假銷售合同；盤點備品備件庫，對於存在差異的，檢查出入庫記錄，檢查報銷憑證或者上門拜訪供應商，確認是否存在虛假報銷；檢查客戶投訴記錄是否被有效處理。
常見審計發現：虛假銷售、虛假報銷外購備品備件、備品備件被挪用。
配件管理所需資料：零配件台賬、零配件、維修申請記錄、廢舊零配件台賬、廢舊零配件維修記錄。
審計思路：檢查外購零件購買記錄，通過市場調查分析價格的合理性；將台賬與實物進行盤點，檢查是否存在差異。
常見審計發現：外購零配件金額虛高；零配件被挪用；三包期之外的維修未收取費用。
財務管理所需資料：銷售開票記錄、應收款明細賬、發票作廢申請、售價表。
審計思路：計算匯票利息扣款與銀行存款利息率之間的差異是否合理；核對開票記錄與銷售訂單，是否存在虛開或者預開發票的情況；檢查是否存在發票作廢的情況，分析作廢的理由是否正常，原開具的發票是否收回；檢查售價表與實際收款記錄是否一致，是否存在短款或者溢款；對於逾期的應收款，列明對象、金額以及原因，與財務分析收款的可行性。
常見審計發現：匯票提前現金解繳利息扣款不合理；應收款存在逾期款項；應收款壞賬未有效審批；財務賬上顯示為壞賬，客戶已經交款被挪用；存在虛開發票虛列銷售收入。
部分客戶的匯款很有意思，他們是將合同款項扣除手續費金額，也就是說匯款的手續費是賣方承擔。這種就需要在銷售合同中明確，一般而言這種費用是買方承擔的，就是財務費用銀行手續費。
案例：偽造加盟協議私吞加盟費
審計部對下屬公司例行例行審計，在對物流單據進行審閱的時候，發現有向該省某市一家手機售後服務店多次發運廠家提供的手機配件。按照公司規定，廠家提供的手機配件只能供應公司直營店和授權加盟商。
接下來審計人員檢查從業務部門獲取的加盟商清單，該店不在名單內。通過物流單據上的電話號碼與收貨人聯系，對方回復於某年某月與我們省分公司經理某某簽訂了加盟協議，並交納了加盟費、管理費等共計X萬元。當即要求對方傳真了銀行轉賬單據和簽訂的協議，轉賬單據顯示收款人為省公司經理，賬戶為其個人賬戶，協議簽訂人也為省公司經理。即要求業務和財務部門調查，是否收到該店簽訂的加盟協議和加盟費等，業務和財務部門確認無該店加盟協議和未有該店加盟費等入賬。
此時，審計人員拿著所有證據，與省公司經理對質，其不得不承認利用公司合同管控不嚴和掌握合同印章的權利，私自與該店簽訂加盟協議並私吞加盟費等的事實。後續從合同和印章管理完善相應的控制措施。
某商業地產的審計人員在對銷售應收款進行審計時，發現個別商鋪的款項是通過招商人員的個人賬戶打款給公司賬戶，款項達數萬，就很奇怪。之後詢問商鋪何時付款，商鋪答復數月前就交給招商人員。審計人員旁敲側擊其他招商人員，發現其最近有大量資金炒股，而且還將這個方法告訴了其他招商人員。
信用直接取現、轉賬或者信用卡還另外一張喜用卡是要抽取手續費的。
最後與招商人員了解到，他是這么處理的。直接拿租金炒股，然後辦了1張信用卡，用信用卡打款給公司。然後信用卡有50多天的免息期，這樣到期之後用新的租金款來償還信用卡，然後再通過信用卡打款。這樣他就不必支付手續費，等於其拿到了免息的一筆炒股費用。
銷售中的舞弊並不少，主要集中在業務員截留貨款、竊取公司物資、另外一塊是上市公司特有的虛構利潤或者提前確認收入。
業務員截留貨款往往是公司允許現金收款。當然有時也會有業務員稱公司的收款賬戶存在問題，然後給了自己的個人賬戶之類的，要求客戶打款到自己的私人賬戶。
業務員利用自己身份的便利，虛構供應商簽訂采購合同，之後長期掛賬。而財務上的對賬，則交給業務員自行去對賬。這個屬於嚴重的內控缺失了。
對於內審來說，如果是管理層都知曉的，這一塊其實並不嚴重。關鍵在於生產給客戶的是否為定製化的產品。也有下屬的分子公司的業務員虛構銷售合同，然後放公司生產了一堆的定製產品，之後拿了年終獎走人的，這種就比較坑人。定製化的產品的消耗就是個頭痛的問題。