鄭百文內控

A. 控制自我評估的在我國運用CSA應注意的幾個問題

在現代經濟生活中，控制結構的非正式性和靈活性已經越來越高，這就要求大部分組織採取更強有力的控制監控技術。CSA作為一種有助於管理當局和內部審計人員判斷內部控制質量的方法，也許是一種能達到這種目標的工具。在我國，公司內部控制不如人意已是不爭的的事實，紅光、瓊民源、鄭百文、深華源、銀廣廈等業已暴露的上市公司違規事件幾乎都與內部控制特別是控制環境弱有著千絲萬縷的聯系。所以，現階段我國企業界在建立公司治理、強化內部控制建設中，應當適時引進CSA方法，既加強對軟控制的評價，也不斷促進控制環境的提升。然而，在具體實施時，應當注意以下幾個方面的問題：
評估組織文化，適當選擇CSA方法。作為一種相對比較新的發展中的方法，CSA的成功與員工的有效參與直接相關。他們的反應和接受能力在很大程度上是一個企業組織文化的函數，組織文化反映了管理當局對CSA指導原則的態度。在一個結構化的環境（structured environment）中，CSA過程才能得到充分徹底的支持並得到不斷的重復以求不斷改進。CSA執行者應基於對組織文化的分析結果來選擇CSA方法 和形式。在公司文化不支持一種參與式CSA方法的情況下，問卷調查和內部控制分析會有助於提升控制環境。另外，在選擇實施CSA時，執行者還應當就以下問題進行決策：
要在組織的哪一分部實行CSA
需要考慮哪些職能或目標
評價過程具體應包含哪個層次（車間、分區、分部等等）
發揮內審人員作用，形成內控評價合力。關於內審人員在CSA中的作用問題，有兩種不同的看法。有些CSA參與者認為，CSA應包含內部審計，視內部審 計為CSA的恰當驅動者；還有一些CSA參與者則認為，CSA只能由經營管理當局或工作小組來有效執行。我們認為，在我國現階段，為了確保各相關集團的利 益得到保護，不論CSA過程是由內部審計還是經營管理當局來驅動，內審人員都應持續監控並參與CSA，使內、外部審計和CSA在內控評價方面形成的合力。

B. 為什麼內部控制並非越嚴格越好,而是越有效越好

因為有的時候嚴反而會適得其反

C. 跪求本科畢業論文——論財務人員在內部控制中的角色開題報告，十萬火急

內部會計控制理論與實務
內容摘要：內部會計控製作為企業生產經營活動自我調節和自我約束的內在機制，其建立、健全及實施是企業生產經營成敗的關鍵。加強會計監督，強化內部會計控制，是解決當前會計秩序混亂、會計信息失真和維護所有者權益的重要措施，也是社會進步、經濟發展的必然趨勢。本文在論述內部會計控制基本理論的基礎上，分析了我過當前內部會計控制中的不足，並提出了針對性的意見。
關鍵詞：內部會計控制 流動資產 公司治理結構
內部會計控制理論與實務
隨著改革的不斷深入，市場經濟體系日益完善對會計工作提出了前所未有的要求。但目前的會計工作無論是在保證信息可靠性、保護企業資產安全方面，還是在服務於企業管理目標方面都存在不盡人意之處，有的甚至達到了不堪忍受的地步。「鄭百文」、「麥科特」、「東方電子」、「銀廣廈」、「藍田股份」等上市公司會計造假案以及鄭州市合作銀行支行巨額小金庫案紛紛見諸新聞媒體，成為人們關注的焦點。企業內部會計控制系統的缺陷、無效與不執行是誘發上述案件的關鍵因素之一。加強內部會計控制研究對於企業發展有著重大的理論和實踐意義。
一、內部會計控制理論研究
（一）內部控制
內部控制是單位為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法，實質上內部控制是一種管理控制。具體而言內部控制主要有內部會計控制、內部管理控制、內部審計控制三種。
（二）內部會計控制
對於內部會計控制的概念，最早產生於1958年，美國會計師協會下屬審計程序委員會為了劃分注冊會計師審計責任，將內部控制分為內部會計控制和內部管理控制。
1、內部會計控制的含義和范圍
按2001年6月22日，財政部以財會[2001]41號文件正式發布的《內部會計控制規范——基本規范（試行）》將內部會計控制定義為單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。此定義中是將內部會計控制定位為以單位內部會計控制為主，同時兼顧與會計相關的控制。 按照《內部會計控制規范——基本規范（試行）》的規定，內部會計控制的內容主要包括：貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務的會計控制。
（三）內部會計控制的目標
內部會計控制的目標，是指內部會計控制要達到的預期效果和基本任務。具體而言內部會計控制主要有以下四個目標。
1、保證會計資料真實、完整，防止舞弊現象。會計是對各個單位的經濟業務進行確認、計量、記錄和報告，並在收集、加工和提供會計信息的過程中參與預測和決策，實行監督，旨在實現最佳經濟效益的一種經濟管理活動。健全、有效的內部會計控制，可以通過制定和執行恰當的業務控製程序，科學、合理地劃分職責范圍，建立相互協調、相互制約的機制和及時、暢通的信息反饋系統，保證提供及時准確的經營管理信息，盡可能避免或減少會計活動中的差錯。
2、保證公司資產的安全完整。保證財產安全完整，既是財產經管和使用部門及人員的內控目標，又是財會部門的內控職責，還是公司出資者及管理當局的內部會計控制目標。
3、確保國家有關法律、法規和公司內部規章制度的貫徹執行。公司的經營活動必須在法律法規的約束下進行，公司的交易活動要符合公司內部制定的規章制度。通過有效的授權、復核、內部審計等程序，可以避免公司違反有關法律法規。
4、促使經濟效益不斷提高。這是整個經濟管理的基本目標，也是公司內部會計控制的目標，這是實施公司內部會計控制，確保單位經濟管理目標實現的總體要求，也是公司內部會計控制好壞的最終標准。
二、我國企業會計內部控制的現狀
內部會計控制與企業經營過程結合緊密，其建立、健全及實施是企業生產經營成敗的關鍵。然而我國企業的內部控制現狀卻難盡如人意。
（一）會計基礎工作薄弱
1、隨意編造虛假會計信息。一些單位因為內部管理鬆弛而削弱了會計基礎工作，帳目混亂，財產不實，數據失真，為了掩蓋真實的財務狀況和經營成果，任意偽造、變造虛假的會計憑證、會計帳簿、會計報表；一些單位會計人員數量不足，素質不高，造成記帳隨意，手續不潔，差錯嚴重，會計資料散失，核算不實而造成會計信息失真等等。
2、內部管理職責不清。一些單位法人治理結構不完善，單位內部沒有建立決算、執行、監督三權分立、互相制約的機制。單位法人獨斷專行，導致資金、資產調度等重大決策失誤;內部管理許可權失控，不相容職務沒有有效分離，職責不清，越權行事，給濫用職權，貪污舞弊造成可乘之機。
3、費用支出失控，資產流失嚴重。一些企業允許部門經理掌握開支一定比例的業務費用，但未規定具體的開支范圍，導致一些部門經理大手大腳，揮霍浪費；一些單位在材料采購、財產管理、產品銷售等環節監控不力，再加上經濟往來中審查不嚴，造成國有資產大量流失，加大了單位的虧損。
4、違法違紀現象時有發生。有些會計人員違反會計職業道德，不認真行使會計監督職權，使一些主管財務的領導、業務經辦人員利用內控不嚴的漏洞，利用虛假發票，非法侵佔企業資金；有的財會人員參與違法違紀活動，收受賄賂、貪污、挪用公款，甚至為違法、違紀活動出謀劃策。
（二）在流動資產環節上的漏洞
企業流動資產主要分布在:現金、銀行存款、庫存物資和往來帳目等環節上，這也是內控制度最容易失控的環節。比如有的出納員開具只有自己簽名、與營業員的交款數額不一致的收據交會計作帳，部分現金被截留；有的出納員自行簽發現金支票去銀行提款，侍機貪污；有的營業員同時使用兩本沒有編號的收據，一本記載的款項交出納員，另一本記載的款項裝進自己的腰包；有的會計員瞞著領導把收回的貨款不交會計入帳，以私人的名義存入銀行；有的保管員月末既不盤點又不同會計對帳，私自把庫存物資拿出去賣掉；有的經營人員把采購回來的商品直接放在櫃台出售，既不通過庫房辦理出入庫手續，又不把貨款交財務入帳，搞「體外循環」。以上都是在管錢、管物、管帳的內控崗位上出現的違紀現象。
（三）會計監督制度與相應的產、供、銷配套制度脫節
在現行的國企管理體制中，由於企業經營者分口管理，造成管理上的條塊分割。財務部門主要是事後算帳，很難起到事前控制、事中監督的作用。往往出現產品已經發出，財務部門還不知道是否己實現銷售。由於供應部門的弄虛作假與失職造成購進材料質次價高，財務部門仍須照價付款。
（四）重大投資環節上的失控現象
購置固定資產和對外投資是企業的重大經濟活動。按規定應事先召集有關會議，徵求多方面意見，進行市場預測，選擇最佳方案，論證方案的可行性。反之如果只憑企業的一把手主觀臆斷，就會使整個投資過程排除其它的參與和監督，輕視會計控制的作用，導致投資虧損直至倒閉。
三、完善企業內部會計控制的對策
良好的內部會計控制能為嚴格執行國家財經紀律及相關制度提供保障，有利於保護企業財產物資的安全完整，在建立內部會計控制時應該從以下幾個方面著手。
（一）建立完善的公司治理結構
完善的公司治理結構是有效實施內部會計控制制度的基礎。就會計控制而言單位負責人作為企業經營者，既是會計控制的主體，也是會計控制的對象，領導者個人自身素質及對會計控制的態度，對內部會計控制的實施起著關鍵性的作用。為此有必要建立完善的公司治理結構，建立所有權、決策權、經營權既相互分離、又相互制衡的機制，解決內部人控制和監督不到位的問題，使經營者在董事會授權的范圍內決策管理，並受到嚴格的監督與制約，從而保證包括內部會計控制在內的企業管理制度的有效實施。國有企業中有必要強化職工代表大會的民主監督職能，實行財務公開，增強經營者的自控意識。
（二）健全內部會計控制制度體系
內部會計控制制度會計控制的核心內容。一般而言內部會計控制的環節設置受企業規模的制約。對於小企業，內部職務分工並不十分細致，往往不可能有足夠的管理人員來從事內部控制的工作，對於有足夠規模的企業，進行廣泛的內部控制就是切實可行的，它們有條件建立健全內部會計控制體系，對大型企業應該建立較高水平的內部會計控制體系。會計控制的主要形式就是制度控制。企業應依據財政部《內部會計控制規范》的要求，結合自身實際，健全和完善適合企業特點的內部控制制度，實現各級控制主體會計及經濟行為的規范化和有效化，以達到會計控制的目的。
（三）強化內部審計
內部審計是保障企業內部會計控制的重要手段之一，是企業內部會計控制系統的重要組成部分，也是強化內部會計監督的制度安排。通過相對獨立的內部審計，防微杜漸，及時發現並糾正各種欺詐、舞弊行為，及時發現管理中存在的漏洞和違法違章苗頭，從而保護企業財產的安全、完整。內部審計要具有相對獨立性，使之制度化、常規化，對內部設計人員要處處以企業利益和投資者利益為主，幫助堵漏、加強管理，使之成為企業領導的「法律顧問」和企業經濟行為的「診斷醫生」；內部審計工作的重點在時間上應從事後審計轉向事中、事前審計，在工作內容上從查處違規違紀審計轉向內控制度審計和績效審計，要推行全面預算管理，嚴格事前、事中控制，把企業的問題盡量消除在萌芽之中。在強化內部審計的同時要把管理審計作為內部審計的發展方向，從加強管理的角度彌補內部審計的不足。
（四）提高財務人員的綜合素質
企業內部會計控制是對企業經營管理各個環節實施有效監控的制度，它大大超過了財務會計的知識領域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息、機構、生產等多方面知識的融合，如果企業財務人員沒有一定的綜合素質，內部會計控制就不可能完全到位。因此，企業財務人員要真正能擔當內部會計控制的重任，不斷更新知識、提高操作能力就顯得刻不容緩。這就要求企業財務人員加強自覺學習的同時，還要加強各級財政部門對企業財務人員的後續教育，不斷加深專業知識學習，加深現代化的企業經營理論、會計手段和方法的學習。
結論
企業內部會計控制是一個系統工程需要多方面的努力，企業的內部會計控制設計其基本日標應該是在保證企業經濟效益最大化的前提下，保證企業順暢運轉而又小失控制，同時，要能對非常規業務進行有效的反應，通過對內部控制的檢測和評價，保證企業內部控制能進行有效的自我調節。
參考文獻：

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6.張麗湘：「企業內部會計控制應注意的問題」，載《機械管理開發》，2005年第5期

7.李鳳鳴：《內部控制設計》，北京：經濟管理出版社，1997年版

D. 為什麼會選擇內部控制制度這個主題作為論文方向

當前，我國不少企業都存在內部管理鬆弛、控制弱化、會計信息可信度低下、財務造假等問題，如鄭亞集團、鄭百文和銀廣夏公司就是其中典型的例子。原因何在？本文認為，企業的內部控制制度，尤其是內部會計控制安排不當、執行不力，或是完全缺乏相應的內部控制制度是主要因素。同時，本文認為在所有權和經營權相分離的條件下，企業內部會計控制制度與公司治理結構之間的關系是緊密相連的，一個與公司治理結構相適應的內部會計控制制度將有利於我國現代企業制度的健康發展。因此，本文試圖將公司治理結構與內部會計控制結合起來探討，並提出了與公司治理結構相適應的內部會計控制基本框架；在分析我國企業內部會計控制現狀之後，提出了加強我國企業內部會計控制的基本思路。
本文由六部分組成：第一章為前言部分，第二章和第三章是理論分析部分，第四、五章是實證分析部分，第六章是結論與討論部分。
第一章：前言部分，主要介紹本文的選題背景，研究思路和方法，並對本文所涉及的若干概念進行了界定。
第二章：理論准備部分，鑒於內部控制和內部會計控制的淵源關系，本文在這一章對國內外內部控制理論發展進行了介紹和評述，並由此引出了內部會計控制的概念。進一步，本文分析了內部會計控制和內部控制、內部管理控制之間的關系，認為內部會計控制和內部控制有著天然的淵源關系，早期的內部控制就是一種會計控制，內部會計控制一直是內部控制的核心內容；而內部管理控制是內部會計控制的前提和基礎，內部管理控制和內部會計控制之間的劃分是相對的，隨著內部控制理論和實踐的發展，兩者更有相互融合的趨勢。
第三章：理論分析框架部分，這一章主要介紹了公司治理的基本理論，分析了公司治理結構與內部會計控制之間的關系，認為規范的公司治理結構可以為內部會計控制提供良好的控制環境，而良好的內部會計控制則是實現公司治理目標的有效措施和方法，公司治理結構和內部會計控制之間是一種互動關系，本文認為，建立一個與公司治理結構相適應的內部會計控制是必須的；在此基礎上，本文構建了內部會計控制的基本框架，就內部會計控制的目標、內部會計控制環境、內部會計控制內容這些基本問題進行了探討。
第四章：實證分析部分，這一章主要考察了中國企業的內部會計控制現狀及存在的主要問題，並探討了造成這種現狀的主要因素。本文認為，控制環境的好壞、相關法規的建設、會計監督體系的完善、公司內外部治理機制的健全是影響內部會計控制的主要因素。
第五章：在這一章，本文就加強中國企業內部會計控制提出了基本思路。本文認為，加強中國企業內部會計控制的總體思路是：在兩權分離的公司制企業中，由於多層委託代理關系的存在以及造成的會計弱化或失控問題，阻礙著企業的長遠發展。當前，應該在完善內部會計控制環境的前提下，以合理的激勵約束機制為主要會計控制方法，引導公司治理結構中各控制主體的行為，有效實施內部會計控制。可以從這幾方面入手：營造良好的控制環境、完善相關法律法規建設、加強會計監督力度、建立和完善公司內部治理機制、改善公司外部治理機制、建立和完善企業激勵機制。

E. 從內部控制五要素的角度分析一個公司的成功經驗和倒閉教訓

銀廣夏、ST猴王、大慶聯誼、藍田股份、鄭百文、海鑫鋼鐵、億安科技等造假黑幕案件，還有眾多的「高管神秘失蹤」事件，這些觸目驚心的違規事件背後揭示了一個重要問題——我國企業內部控制效率低下，管理失效。自行結合一下即可。。。網路上找案例唄......

F. 急求！企業內部控制中存在的問題和對策的論文前言

又是找論文的問題 去我空間里看看 總結了關於如何在網路上找論文 下載論文的方式

G. 史玉柱破產事件,安然事件,鄭百文事件,從內部控制上分析有哪些啟示,從哪些方面加強

建立完善的內部控制制度，企業得控則立，失控則亂；加強制度執行力；對於經營管理制度不健全，或執行不力的公司，要特別慎用財務杠桿。

H. 內部控制考試將要考的問題。求助。

一、概述內部控制
內部控制是指被審計單位為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策程序。廣義地講，一個企業的內部控制是指企業內部管理控制系統，包括為保證企業正常經營所採取的一系列必要的管理措施。要更了解內部控制就必須了解以下幾個概念：
1.內部牽制
內部牽制是強調不相容職務的分離和相互之間的核對。它主要基於兩個假設，一個是兩個或以上的人或部門無意識的犯同樣錯誤的概率較低，另一個是兩個或以上的人或部門有意識的串通舞弊的概率遠遠低於一個人或部門舞弊的概率。 內部控制系統的主要特點
內部控制系統的主要特點是將內部控制劃分為內部會計控制和內部管理控制兩個部分，前者著眼於保護財產資金安全及會計記錄的可靠性，後者著眼於提高經營效率和確保貫徹既定的管理政策。內部會計控制與內部管理控制並不互相排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用於內部會計控制，也可以用於內部管理控制。 內部控制的結構
內部控制是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。其構成要素應該來源於管理階層經營企業的方式，並與管理的過程相結合。具體包括以下幾個因素：
（1）控制環境
任何企業的核心是企業中的人及其活動。人的活動在環境中進行，人的品性包括操守、價值觀和能力等，它們既是構成環境的重要要素之一，又與環境相互影響、相互作用。環境要素是推動企業發展的引擎，也是其他一切要素的核心。
（2）風險評估
企業必須制定目標，該目標必須和銷售、生產、行銷、財務等作業相結合。為此，企業也必須設立可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解自身所面臨的風險，並適時加以處理。
（3）控制活動
企業必須制定控制的政策及程序，並予以執行，以幫助管理階層保證「為保證其控制目標的實現，其用以辨認並用以處理風險所必須採取的行動業已有效落實」。
（4）信息和溝通
圍繞在控制活動周圍的是信息與溝通系統。這些系統使企業內部的員工能取得他們在執行、管理和控制企業經營過程中所需的信息，並交換這些信息。
（5）監督
整個內部控制的過程必須施以恰當的監督，通過監督活動在必要時對其加以修正。企業所設定的目標是一個企業努力的方向，而內部控制組成要素則是為實現或達成該目標所必需的條件，兩者之間存在直接的關系。每一個組成要素適用於所有的目標類別，每一個組成要素也與每一個目標都有關。對於任何企業或企業中的任何部門，內部控制都極為重要。

二、當前內部控制存在的主要問題
這是分析和評價內部控制的關鍵所在，只有全面、徹底地了解其局限及當前存在的主要問題，才能切實提出加強內部控制的有力措施。下面我們依「鄭百文」事件為例對內部控制的若干要素，加以具體分析。
三、改進完善內部控制
1.完善企業的控制環境
控制環境是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素。它是一種氛圍，塑造企業文化，影響企業員工的控制意識，影響企業內部各成員實施控制的自覺性，決定其他控制要素能否發揮作用，是內部控制其他要素作用的基礎。不僅僅是管理人員、內部審計或董事會，組織中的每一個人都對內部控制負有責任。確立這種組織思想有利於將企業的所有員工團結一致，使其主動地維護及改善企業的內部控制，而不是與管理階層相互對立，被動地執行內部控制。
（1） 董事會
目前，我國很多上市公司在形式上建立了董事會、監事會，聘任了總經理班子，但在實際工作中，董事會在表現上還存在許多誤區，真正的法人治理結構並未建立。董事會的監控作用嚴重弱化，「董事」不「懂事」，經常只有一個「虛職」，且缺少必要的常設機構。加強企業內部控制，首先要加強董事會的建設，發揮董事會的作用和潛能，使股東及其他利益團體的利益真正受到保護。
（2）管理者的品行及管理哲學

企業制定的任何制度都不可能超越設立這些制度的人，企業內部控制的有效性同樣也無法超越那些創造、管理與監督制度的人的操守及價值觀。管理人員的操守、管理哲學與管理風格對於企業內部控制的效率和效果影響深遠，直接影響到下級員工的道德行為、思維方式和品行。因此，企業高層領導人除了自身起表率作用以外，還要引導其員工做道德范圍內的事。
（3）企業文化
企業文化具有一種很強的凝聚力，不僅可以促進企業的發展，阻止企業的衰敗，同時還可以推進企業隱入困境。企業文化在企業經營管理中的重要性，使其不可避免地影響著企業的內部控制。企業在培養自身的文化時，應避免一種只注重內部和短期的企業文化，保持一種健康的文化氛圍，使其與公司戰略目標趨於一致。企業中正式的政策文件等只能書面表明管理階層想讓什麼發生，而企業文化則決定什麼會發生。
（4）組織結構與權責分派體系
企業組織結構建設的好壞直接影響到企業的經營成果及控制效果。良好的組織必須以執行工作計劃為使命，並具有清晰的職位「層次順序」、流暢的「意見溝通」管道、有效的「協調」與「合作」體系。因此，企業組織設立的一項重要任務就是權責分派。權責分派包括指派進行營運活動的權與責以及建立溝通管道和設立授權方式等。此項規定關繫到個人和團隊在遭遇和解決問題時的主動性，也關繫到員工所享有權利的上限，企業的某些政策和關鍵員工需要具備的知識及經驗，以及企業應給予員工的資源等。
（5）信息系統
一般而言，企業的信息系統包括企業的財務信息系統和管理信息系統；企業的財務信息系統以會計為主，提供有關企業財務方面的信息，而管理信息系統還提供很多非財務的信息。一個健全的信息系統應該能夠提供質量較高的信息，所謂高質量，是指內容適當、及時、正確且可取得。
（6）人力資源政策及實務
一個企業的人力資源政策直接影響到企業中每一個人的業績和表現。良好的人力資源政策，對培養企業的員工，提高企業員工的素質，更好地貫徹和執行內部控制有很大的幫助。 進行全面的風險評估

I. 企業風險監控最需要注意的方面有哪些

風險的無處不在、難以度量，讓企業很難去評估風險，因此在很多時候，企業對於實施內控和風險管理便無從下手。「企業應該從內控與風險管理的五個要素入手。」GBU集團管控事業部內控風險業務總監劉巍說道。 整體而言，企業要建立內控制度的知識管理平台，將內控手冊電子化、規范意識普及化；將企業內控規范與日常業務運作結合，並實現實時監控；建立企業重大風險事項的內控預警平台，防患於未然；建立完善的集團管控體系，加強對分子公司重大風險事項的監控；建立有效長期的內控審計監督機制，持續跟蹤改進內控風險管理體系。 劉巍認為應從以下幾個方面著手： ——內控環境。企業要建立明確合理的公司治理結構，設立專門機構，董事會負責建立健全和有效實施，監事會進行監督，經理層負責日常運行，保證審計獨立，並且注意加強文化建設、法制觀念，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。 案例：四川長虹1994年在上海證券交易所上市，曾一度是國內股市少有的績優股。2004年12月28日長虹發布了上市10年來的首次預虧報告。虧損主要源自對單一應收款賬戶（美國APEX公司）的壞賬准備。從1998年到現在，APEX公司已經累計拖欠四川長虹4.67億美元貨款。長虹之所以出現問題，是因為其對主要經銷商的運營缺乏充分了解，對運營風險掌握不足；缺乏有效的內部控制制度，以反映應收賬款的回收問題。 ——風險評估。在風險評估上，企業需要綜合考慮董事、監事、經理以及其他高級管理人員的職業操守、員工專業勝任能力等人力資源因素，組織機構、經營管理、資產管理和業務流程等管理因素，財務因素等內部因素。同時也要密切關注外部的經濟形勢、產業政策、融資環境、市場競爭等經濟因素，法律法規、監管要求等法律因素，社會信用、消費者行為等社會因素。 案例：成立於1986年的鄭百文原來是一個單純的百貨文化用品批發站，1988年在全國同行業率先進行股份制改革，成為全國商業批發行業的龍頭；1996年在上海證券交易所掛牌上市；1996年銷售收入41億元，名列全國同行業前茅；1997年主營規模和資產收益率等在所有商業上市公司中排名第一；1998年鄭百文在中國股市創下了每股凈虧2.54元的最高紀錄；1999年鄭百文一年虧損掉9.8億元，2000年8月，公司公告停牌重組。一個行業老大淪落到停牌重組的地步，主要原因是上市後披露虛假的財務信息；風險意識薄弱，缺乏一套合理的風險評估和控制體系。 ——內部控制活動。首先要建立不相容職務分離制度，實行銷售預收款、采購與付款、資產報關與記錄分開；其次要實施授權審批控制和會計系統控制；還要採取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對的財產保護控制；另外，實行全面預算，明確各職責許可權，規范編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束。 案例：經營范圍遍及全球85個國家的韓國控股公司在2008年春節爆發了4000萬美元（約合3億人民幣）神秘失蹤，其財務以及審計負責人李克江前後100餘次截留轉移運費收入，並攜款潛逃。究其原因，主要問題是崗位設置嚴重失誤，財務和內部審計居然為同一人負責；內部審計形同虛設，長時間多次作案總部毫無覺察；缺乏有效的內部控制制度，資金控制失效。 ——信息與溝通。注意內外部信息收集與整合和信息系統全面應用和協同，並建立反舞弊機制和投訴與舉報機制。 案例：中航油因石油衍生品交易巨虧5.5億美元，2004年11月30日向新加坡高等法院申請破產保護。主要問題是內部監督機制形同虛設；集團公司控制不了下屬公司的「人」權；風險管理制度不健全，未建立危機處理機制。 ——內部監督。保證內部審計獨立，設立常規監督與專項監督。 案例：2004年12月，伊利董事長鄭俊懷等5名高管因涉嫌挪用公款牟取私利被逮捕。其背後反映出的問題是公司治理結構出現漏洞，缺乏有效的監督機制監控公司資金的不法流動。

J. 《關於企業內部控制制度的探討》畢業論文的大綱

當前，我國不少企業都存在內部管理鬆弛、控制弱化、會計信息可信度低下、財務造假等問題，如鄭亞集團、鄭百文和銀廣夏公司就是其中典型的例子。原因何在？本文認為，企業的內部控制制度，尤其是內部會計控制安排不當、執行不力，或是完全缺乏相應的內部控制制度是主要因素。同時，本文認為在所有權和經營權相分離的條件下，企業內部會計控制制度與公司治理結構之間的關系是緊密相連的，一個與公司治理結構相適應的內部會計控制制度將有利於我國現代企業制度的健康發展。因此，本文試圖將公司治理結構與內部會計控制結合起來探討，並提出了與公司治理結構相適應的內部會計控制基本框架；在分析我國企業內部會計控制現狀之後，提出了加強我國企業內部會計控制的基本思路。 本文由六部分組成：第一章為前言部分，第二章和第三章是理論分析部分，第四、五章是實證分析部分，第六章是結論與討論部分。 第一章：前言部分，主要介紹本文的選題背景，研究思路和方法，並對本文所涉及的若干概念進行了界定。 第二章：理論准備部分，鑒於內部控制和內部會計控制的淵源關系，本文在這一章對國內外內部控制理論發展進行了介紹和評述，並由此引出了內部會計控制的概念。進一步，本文分析了內部會計控制和內部控制、內部管理控制之間的關系，認為內部會計控制和內部控制有著天然的淵源關系，早期的內部控制就是一種會計控制，內部會計控制一直是內部控制的核心內容；而內部管理控制是內部會計控制的前提和基礎，內部管理控制和內部會計控制之間的劃分是相對的，隨著內部控制理論和實踐的發展，兩者更有相互融合的趨勢。 第三章：理論分析框架部分，這一章主要介紹了公司治理的基本理論，分析了公司治理結構與內部會計控制之間的關系，認為規范的公司治理結構可以為內部會計控制提供良好的控制環境，而良好的內部會計控制則是實現公司治理目標的有效措施和方法，公司治理結構和內部會計控制之間是一種互動關系，本文認為，建立一個與公司治理結構相適應的內部會計控制是必須的；在此基礎上，本文構建了內部會計控制的基本框架，就內部會計控制的目標、內部會計控制環境、內部會計控制內容這些基本問題進行了探討。 第四章：實證分析部分，這一章主要考察了中國企業的內部會計控制現狀及存在的主要問題，並探討了造成這種現狀的主要因素。本文認為，控制環境的好壞、相關法規的建設、會計監督體系的完善、公司內外部治理機制的健全是影響內部會計控制的主要因素。 第五章：在這一章，本文就加強中國企業內部會計控制提出了基本思路。本文認為，加強中國企業內部會計控制的總體思路是：在兩權分離的公司制企業中，由於多層委託代理關系的存在以及造成的會計弱化或失控問題，阻礙著企業的長遠發展。當前，應該在完善內部會計控制環境的前提下，以合理的激勵約束機制為主要會計控制方法，引導公司治理結構中各控制主體的行為，有效實施內部會計控制。可以從這幾方面入手：營造良好的控制環境、完善相關法律法規建設、加強會計監督力度、建立和完善公司內部治理機制、改善公司外部治理機制、建立和完善企業激勵機制。 第六章：結論與討論部分。 Currently, there exits many problems in the companies of China, such as the slack internal control, lax business management, false accounting information, etc. Zhengya, Zhengwen and Yinguangxia are typical examples. What is the real reason? The thoughts being supported in this article are concentrated on several aspects: the lack of internal control is the primary factor . And there is a close correlation between the internal accounting control of company and corporate governance when the ownership departed from the management right. A internal accounting control which adapt to corporate governance will be beneficial to the development of company in China. This thesis consists of six chapters. Chapter one is an introction, which introces the background of my choice item, basic thoughts and methods of the thesis. It also explains some important concepts. Chapter two explains the theories relate to the internal control and internal accounting control., and explains the relation of internal accounting control and internal control, the relation of internal accounting control and internal management control. Chapter three explains the theories relate to corporate governance, and provides an analytical framework about internal accounting control. Chapter four focuses on the present situation of internal accounting control of company in China, and analyzes the main factors that influence the internal accounting control. Chapter five proposes a basic logic thought of strengthen the internal accounting control of company in China. 你要的是大綱哦