內控失敗

1. 哪位有企業內部控制失敗的案例啊

前段時間紅黃藍幼兒園的事件，歸根結底就是內部控制出了問題。

2. 求！！！由於內部控制失效給投資業務帶來失敗的案例

分析：一．原因 1.巴林集團管理層的失職 在考慮新加坡國際金融交易所是否稱職時，有一點必須先弄清楚，新加坡國際金融交易所沒有管理新加坡巴林期貨公司或任何清算會員的事務的責任。新加坡國際金融交易所只是個供清算會員進行交易的交易場所。不過，即使如此，新加坡國際金融交易所還是有機會識別並反映其會員有不正當行為的徵兆的。 這種機會曾在1994年末和1995年初出現。當時，新加坡國際金融交易所發現新加坡巴林期貨公司的交易中存在若干異常，並向巴林集團提出了一些關於新加坡巴林期貨公司的征詢。這些原本是可能促成較早發現里森活動的。根據官委清盤人的觀點，如果巴林集團的管理層適當檢討並理解新加坡國際金融交易所在致該集團的信中所表述的憂慮，那麼倒閉是可能挽回的。官委清盤人認為巴林資產負債管理委員會回復新加坡國際金融交易所第二封信的態度尤其該受到嚴厲指責，該回信向新加坡國際金融交易所作出許多毫無基礎的錯誤保證。同樣，瓊斯對新加坡國際金融交易所的兩封信的態度，也反映了他對問題掉以輕心到了令人無法接受的程度。我們無法理解，瓊期作為新加坡巴林期貨公司的財務董事，何以未經獨立地詳細了解整個事件，就在里森草擬的回復新加坡國際金融交易所征詢里森交易活動的復函上簽字。 2.鬆散的內部控制 從巴林破產的整個過程看，無論是各國金融監管機構或國際金融市場都普遍認為，金融機構內部管理是風險控制的核心問題，而巴林的內部控制卻是非常鬆散的。據報載，在2月26日悲劇發生之前，巴林銀行的證券投資已暴露出極大的風險性，但竟末引起該行高級管理人員的警惕。1月份第一周，里森持有合約3024份，20天後，即持有合約16852份(短短20天內，合約持有額增長4倍)。到2月中旬，里森持有的合約突破20000份，比在同一市場操作的第二大交易商持有頭寸多出8倍。這個信號由於我們所不知道的原因而沒有被巴林銀行的最高管理當局注意到從而做出應有的反應。總之，巴林很行本身的內部控制制度失靈了，預警系統失效，最終導致了悲劇的發生。巴林破產後不久，該銀行高級主管人員稱對尼克·里森在新加坡的所為一無所知，因為直到尼克·里森去職的那天，即2月23日星期四，公司的風險報告仍出現交易平衡。但是，據新加坡有關當局說，巴林在1995年2月頭18天里給新加坡國際貨幣交易所匯去1.28億美元作墊付維持金之用；據《金融時報》報道，英格蘭銀行行長埃迪·喬治(Eddie George)4月5日對英國公共財政部及內務委員會的國會成員說，巴林在未通知英格蘭銀行的情況下，擅自給其新加坡分部匯去7.6億英鎊現金。 破產前的巴林運作機構，里森主要是與巴林公司的倫敦總部、東京分部及香港分部交易。而在新加坡的期貨交易，僅有少數客戶，其中三個為巴林分支，另一個是巴黎國家銀行，每筆交易都會經過一家巴林分支，因此，巴林主管完全不知曉里森所作所為是不可能的。里森後來在獄中感慨：「對於沒有人來制止我的這件事，我覺得不可置信。倫敦的人應該知道我的數字都是假造的……這些人都應該知道我每天向倫敦總部要求現金是不對的，但他們卻仍舊支付這些錢。」可以說，巴林銀行的倒閉不是一人所為，而是一個組織結構漏洞百出的、內部管理失控的機構所致。 3.業務交易部門與行政財務管理部門職責不明 在巴林新加坡分部，尼克·里森本人就是制度。他分管交易和結算，這與讓一個小學生給自己改作業、打分沒什麼區別。這種做法給了里森許多自己做決定的機會。作為總經理，他除了負責交易外，還集以下四種權力於一身：監督行政財務管理人員；簽發支票；負責把關與新加坡國際貨幣交易所交易活動的對賬調節；以及負責把關與銀行的對賬調節。行政財務管理部門保留各種交易記錄並負責付款。雖然公司總部對他的職責非常清楚，尚並未採取任何行動，他們生怕因得罪他而失去了這個「星級交易員」。他既負責前台交易又從事行政財務管理，就像一個人既看管倉庫又負責收款。由於工作便利，尼克里森的代號為「88888」的誤差賬號用了1年多，直到1995年2月23日他辭職時才被發現。 倫敦總部也曾想到確定來自新加坡分部的利潤是否能夠長期持續下去，還派了一個審計組來到新加坡分部。審計組主要依靠里森提供的情況，編制了一個長達四頁的報告。他們對公司一般性風險有所了解，在報告中這樣寫道：「管制有可能被總經理一人取代」，「他負責前台交易及財務管理」，「可能會以集體的名義作交易，並保證按自己的意圖去交割和記錄」。但是報告接著又說，「鑒於行政財務管理方面缺少有經驗的資深骨幹，總經理必須積極兼任交易和後勤管理兩職，」同時報告還指出，「在巴林新加坡期貨部存在著離開交易正常軌道做違反新加坡國際貨幣交易所規章之事的可能」。審計組對里森的交易策略也非常了解--許多交易並非是低風險的套利，而是日經指數的單向高風險投賭，「雖然風險高，卻可能有更高的回報」。 4.代客交易部門與自營交易部門劃分不清 以一個公司的資本作交易叫做公司自營交易，除此之外，公司還可以代客戶交易。當然，第二種情況公司會問客戶收取一定的傭金或交易費。比如說我們大家熟悉的股票交易，公司一般根據客戶的要求做交易，當然有時也提供一些建議。由於公司僅僅按照客戶的要求代其行使權利，如有損失客戶自己負責。由於所得利潤歸客戶，出現維持金不夠的情況也應由客戶自己墊付。 尼克·里森所做的交易也曾受到巴林新加坡期貨部同行們的質詢，但是他總是說自己是代客戶交易。也有人提出尼克·里森在對巴林撒謊，因為代客戶墊付期貨合同的維持金是非常少有的事。在許多公司里代客戶交易與自營交易的混淆也帶來了管理上的困難，只有把兩者劃分清楚，才能進行有效的風險管理。 5.獎金結構與風險參數比例失當 許多公司為鼓勵員工辛勤工作，採取發放獎金的辦法。一般根據員工的職務、工作經驗、工作成績以及其他諸多因素來確定，各個公司規定不一。當然，表彰工作成績是一回事，根據交易所得利潤支付大筆獎金，而不考慮公司的風險參數或公司的長期策略，則是另一回事。巴林一直將公司50%的毛利作為獎金發給雇員。這個百分數比絕大多數公司的高。巴林1994年的1億英鎊(1.61億美元)獎金在公司倒閉前幾天剛剛宣布分配。幾個主要總裁可望拿到100多萬英鎊。獎金時常是根據一個小組或個人在前一年所賺利潤決定的。這種把交易員的收入與他的交易利潤掛鉤的獎勵制度，最大的問題是刺激了交易員的貪利投機，高額的獎金使得雇員急於賺錢而很少考慮公司所承擔的風險。

3. 關於企業內部控制失效的表現及對策分析

給你兩個文獻資料：

企業內部控制,是指企業為了保證業務的有效
進行和資產的安全與完整,防止、發現和糾正錯誤與
舞弊,保證會計資料的真實、完整而制定和實施的政
策、措施及程序。新修訂的《會計法》十分重視企業
內部控制的問題,在第27 條中明確規定了企業內部
監督(即企業內部控制中的會計控制) 的基本要求。
然而,從當前實際情況看,大多數企業在充分發揮內
部控製作用方面都不同程度地存在一定差距。
1 企業內部控制失效的表現:
1. 1 會計信息失真
近年來,企業由於會計工作秩序混亂,核算不實
而造成的信息失真現象較為嚴重。如常規性的印單
(票) 分管;重要空白憑證保管使用制度及會計人員
分工中的「內部牽制」原則等得不到真正的落實;會
計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持;人為
捏造會計事實,篡改會計數據,設置賬外賬,隱瞞或
虛報收入和利潤,資產不清,債務不實等等。
1. 2 費用支出失控,潛在虧損增加
某些企業為了搞活經濟,允許部門經理開支一
定比例的費用。但對這部分費用的適用范圍無明確
規定,更無約束監督機制,導致部門經理揮霍浪費,
使本來微利的企業出現虧損,本來虧損的企業雪上
加霜;有的企業由於財務物資內控管理薄弱,物資購
銷制度松馳,存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等職
責未嚴格分離,存貨的發出未按規定手續辦理,也未
及時與會計記錄相核對,對多年來的毀損、報廢、短
缺、積壓等不作處理,致使巨額潛虧隱藏在庫存中,
造成國有資產大量流失。
2 企業內部控制失效的成因
2. 1 企業內部控制體制不順
主要表現在:會計崗位設置和人員配置不當,業務交叉過雜,會計人員兼職過多,職責不明;會計的
事前審核,事中復核和事後監督流於形式;有相當一
部分企業也未能充分發揮應有的作用,內部審計工
作得不到應有的重視和支持。
2. 2 企業內部控制制度不完善,執行不得力
目前相當一部分企業對建立內部控制制度不夠
重視,內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理;
更多的是有章不循,將已訂立的企業內部控制制度
「印在紙上,掛在牆上,」以應付有關部門的檢查、審
計。而不管內部控制制度執行情況如何,遇到具體
問題多強調靈活性,使內部控制制度流於形式,失去
了應有的剛性和嚴肅性[1 ] 。
2. 3 考核企業幹部政績、業績機制不完善
長期以來,對企業幹部政績、業績的考核以目標
利潤完成為主要依據,缺乏對其他相關指標的綜合
考察,有些企業領導為在任期內出「成績」,便指使財
會人員弄虛作假。還有些業務主管部門,為了加快
本系統的經濟發展,在沒有進行科學論證的情況下,
下達一些脫離實際的經濟增長考核指標,而部分企
業領導者為討好主管部門藉此顯示自己的能力,通
過提供虛假會計信息等手段「實現」上級主管部門下
達的有關指標。
2. 4 會計人員素質較低
近幾年來,會計隊伍迅速擴大,但對會計人員的
思想教育,業務培訓沒有跟上,有些培訓流於形式,
根本起不到提高會計人員素質的作用,具體表現在:
一些根本不具備從業資格,靠人情關系混進會計隊
伍的人員,仍然呆在會計崗位上,這些人只憑長官意
志辦事,法律、法則、制度懂行不多,但卻沒有不敢造
的報表,沒有不敢花的錢;還有部分會計人員無視財
經紀律,為了個人利益,順從領導意圖辦事,甚至為
討好領導,在弄虛作假上幫著出點子,造成會計信息
失真,財務報表被歪曲等。
2. 5 外部監督乏力
為了加強監督,中國已形成了包括政府監督(如
注冊會計師、社會輿論等的監督) 在內的企業外部監
督體系。然而,如此大的一個監督體系其監督效果
卻不盡如人意,究其原因主要有三個方面:一是各種
監督的功能交叉標准不一,再加上分散管理,缺乏橫
向信息溝通,未能形成有效的監督合力。二是各種
監督沒有按照設定的目標進行,有的甚至以平衡預
算和創收為目的,監督弱化問題嚴重。三是不規范
的執業環境和不正當的業務競爭,以及對注冊會計
師監督不力等。
3 完善企業內部控制的對策
3. 1 構築嚴密的企業內部控制體系
企業內部控制體系,具體應包括三個相對獨立
的控制層次:第一層次是在企業一線「供—產—銷」
全過程中融入相互牽制,相互制約的制度,建立以防
為主的監控防線。有關人員在從事業務時,必須明
確業務處理許可權和應承擔的責任,對一般業務或直
接接觸客戶的業務,均要做好復核,重要業務最好實
行雙簽制,禁止一個人獨立處理業務的全過程。第
二層次是設立事後監督,即在會計部門常規性的會
計核算的基礎上,對其各個崗位,各項業務進行日常
性和周期性的核查,建立以「堵」為主的監控防線。
事後監督可以在會計部門內設立一個具有相應職務
的專業崗位,配備責任心強,工作能力全面的人員擔
任此職,並納入程序化,規范化管理,將監督的過程
和結果定期直接反饋給財務部門的負責人,中小企
業如不需配備專職人員,可由財務部門負責直接此
項工作。第三個層次是以現有的稽核、審計、紀律檢
查部門為基礎,成立一個直接歸董事會管理並獨立
於被審計部門的審計委員會。審計委員會通達內部
常規稽核,離任審計,落實舉報、監督審查企業的會
計報表等手段,對會計部門實施內部控制,建立有效
的以「查」為主的監督防線。以上三個層次構築的內
部控制體系以企業發生的經濟業務和會計部門進行
「防、堵、查」遞進式的監督控制,對於及時發現問題,
防範和化解企業經營風險,將具有重要的作用。
3. 2 建立有效的激勵機制
為了保證企業內部控制制度能有效地發揮作
用,並使之不斷地得到完善,企業必須定期對內部控
制制度的執行情況進行檢查與考核,看企業內部控
制制度在執行中有何成績,出現了什麼問題,為什麼
某項內部控制制度不能執行或不完全執行,可能產
生或已經造成什麼後果。對於嚴格執行內部控制制
度的,給予精神鼓勵和物質獎勵;對於違規違章的,
堅決給予行政處分和經濟處罰,並與職務升降掛鉤。
3. 3 深化產權制度改革,建立健全現代企業制度
內部控制能否真正成為管理者的內在需求,是
企業內部控制制度是否流於形式的關鍵。而要使內
部控製成為企業的內在需求,主要取決於兩點:一是
會計信息是否決定著企業的決策;二是企業是否通
過提供真實的會計信息取信於社會。這兩點目前許
多企業都未做到。這種現象從表面上看好像是領導
認識不高,實際上是許多領導明知故犯,「對財經紀__律不了解或了解不深」只是借口而已,這背後更深層
次的原因,就是產權制度和代理問題。因此,只有通
過產權制度改革,建立現代企業制度,使企業領導人
與企業興衰息息相關,企業領導者才會有動力去實
施企業內部控制制度,企業內部控制制度才會真正
發揮其應有的作用。
3. 4 加強對內部控制行為主體「人」的控制
企業內部控制失效,經營風險,會計風險產生,
行為主體全是人(這里指的人是指一個企業從領導
到有關業務經辦人員) 。只有上下一致,及時溝通,
隨時把握相關人員的思想、動機和行為,才能把內部
控制工作做好。具體講除領導本身應以身作則起表
帥作用外,還應做好以下幾點工作:第一,要及時掌
握企業內部會計人員思想行為狀況。內部業務人
員、會計人員違法違紀、必然有其動機,因此企業領
導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行
為進行分析,著重了解他們是否有賭博、炒股、經商、
與社會劣跡人員往來和追求超常消費等情況,掌握
可能使有關人員犯罪的外因,以便採取措施加以防
范和控制。第二,對會計人員進行職業道德教育和
業務培訓。職業道德教育要從正反兩方面加強對會
計人員的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育,增強會
計人員自我約束能力,自覺執行各項法律法規,遵守
財經紀律,做到奉公守法、廉潔自律;加強對會計人
員的繼續教育,要特別重視對那些業務能力差的會
計人員的基礎業務知識的培訓,以提高其工作能力,
減少會計業務處理的技術錯誤。
3. 5 強化外部監督
督促企業不斷完善內部控制制度,財政、稅務、
審計等部門要合理分工,建立崗位責任制,並注意加
強彼此間的信息交流,定期互通情報,形成有效的監
督合力;應加強以企業內部控制的了解,檢查與監
督,加大執法力度,增加威懾力;有關部門必須切實
抓好對注冊會計師的社會監督職責到位;鼓勵與支
持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業(特別是上市公
司) 違法違紀行為曝光,充分發揮輿論監督作用。
3. 6 建立良好的信息溝通系統
一個良好的信息和溝通系統可以使企業及時掌
握營運狀況,提供內容全面、及時正確的信息,並在
有關部門和人員之間進行溝通。目前,大中型企業
的會計核算基本上脫離了手工操作的賬務處理過
程,許多企業內部控制的很大一部分也實現了計算
機化,這既節省時間提高了工作效率,又減少了人為
因素對內部控制效果的影響,今後還要特別注意開
發與引進先進的企業財務與管理軟體,逐步建立高
質量的企業信息溝通系統。
3. 7 進一步加強內部審計
聯合國公共行政和財政處編制的《發展中國家
政府審計手冊》認為:在20 世紀,政府審計的重要發
展之一是對內部控制觀念的確認,以及創建內部審
計單位,並把它作為內部控制系統的關鍵部分。內
部審計通過對一個單位的內部控制加以系統的檢查
和評估,提交審計報告,其中包括對各種經營活動無
偏見的、公正的、實事求是的分析和經過證實以後而
應採取改進行動的合理建議,以協助各級管理部門
有效地履行其職責。
3. 8 全力推進內部控制國家化
從國外的情況來看,內部控制制度的建立,多是
一種外部力量推動的結果,從內部控制制度的受益
對象來看,也並不僅僅局限於企業內部,還包括其他
的利益相關者,如外部股東、債權人、政府等。針對
投資者風險意識普遍薄弱的情況,公司或公司的上
級管理部門,應面向廣大外部投資者和公司員工,定
期舉辦風險知識培訓班,運用實證或案例分析的方
法,分析近期利益和遠期利益的關系,強調內部控制
的重要性,形成一種人人都重視風險控制的環境。
3. 9 應注重內部控制制度的彈性設計
再完美的制度都不可能是一成不變的,設計者
應根據經營范圍、企業文化、科技水平等的變化,不
斷調整內部控制系統,同時要注意組織之間上下、左
右的協調關系。

民營企業內部控制的現狀及失效的原因分析
摘 要:民營企業要在瞬息萬變的市場經濟中生存和發展就必須加強管理,建立企業內部控制制度。在我國企業內部控制制度的體系與內容結構還有待完善,尤其是民營企業的內部控制制度更加薄弱。該文就民營企業的內部控制現狀及失效的原因進行了分析。
關鍵詞:民營企業;內控制度;現狀;失效原因;分析
在信息技術突飛猛進的時代背景下,作為民營企業,如何才能保持自己旺盛的生命力,在新一輪經濟全球化的競爭格局中實現可持續發展,成為每一個民營企業管理者最關注的課題。瞬息萬變的市場加劇了企業之間的競爭,高科技的廣泛應用帶來了新的經營風險,要想生存和發展,就必須加強管理,提高效益,充分認識到內部控制的重要性。
一、民營企業內部控制現狀
(一)法人治理結構不規范
內部控制制度的建設及有效運行,有賴於企業內部良好的法人治理結構。現代企業的所有權與經營權的分離,使管理范圍增大,管理層次增多,管理職能逐步分解,客觀上需要一個規范的法人治理結構,加強內部控制,以保障所有者、經營者、債權人等的合法權益。但是,近年來,一些民營企業雖然形式上也建立了法人治理結構,但遠未達到內部權力制衡的效果。很多公司內部董事長、總經理由一人擔任,董事擔任監事的也屢見不鮮。許多企業的董事會成員大多由企業的經理人員擔任,董事會難以發揮監督經理人員的作用。監事會成員的薪水和職位的升遷大都由總經理或董事長決定,使監事會形同虛設,難以有效發揮其監督職能。財務會計信息系統的運作受企業經理的直接領導,財務監督被架空,相互制衡的法人治理結構無法建立,內部控制制度不能有效運行。會計信息失真,專權獨斷等現象阻礙了企業的發展,影響了經濟秩序,是假數字、假報表出籠的重要原因之一。
(二)有法不依、有章不循、執法不嚴的現象較為嚴重
內部控制制度重在執行,其中人的因素至關重要。有的單位內部控制制度建設得較為完善,但由於單位領導人不夠重視,或執行人員業務水平有限,職業道德素質不高,造成內部控制制度有名無實,單位內部管理依然失控。如有的單位負責人私自對外投資,收益不入賬,中飽私囊;有的單位內部各職能部門都開設銀行賬戶和私設小金庫,資金管理嚴重失控;有的單位甚至發生負責人卷巨額公款外逃的現象。
(三)內部控制制度建設滯後不能適應新的經濟情況
會計電算化已得到普及,互聯網迅猛發展,電子商務迅速興起,這些都帶來了新問題,對內部控制制度建設也提出了更高的要求。但從目前來看,面對層出不窮的經濟新情況,內部控制制度建設嚴重滯後。由於內部控制制度建設的滯後性,經濟生活當中出現了一些新問題。如財務人員利用專業會計軟體公司的技術人員更改原始電子賬簿,製造虛假會計信息,使會計信息嚴重失真並很難恢復到真實情況。
二、民營企業內部控制失效的原因
(一)法人治理結構不完善,內控組織虛位
如一些經改制而組建的民營企業的管理者,他們的管理思想和經營方式還停留在行政領導的角色上,沒有從根本上轉變經營觀念,把企業當作自主經營、自負盈虧的法人實體和經營個體。企業的公司制改造也沒有從根本上解決這個問題。我國許多上市公司雖然設立了董事會、監事會,聘任了總經理班子,但在實際工作中,董事會的監控作用嚴重弱化,「董事」不「懂事」,經常只是一個「虛職」,而且缺少必要的常設機構。總經理往往兼任董事或董事長,權力不能有效地被監督,一些機構設置沒有起到應有的作用,甚至根本就沒有設置,股份公司僅僅具有了現代企業的外殼,而沒有從根本上形成真正的法人治理結構,沒有明確界定董事會、審計委員會和管理者的許可權和責任。同時公司也還沒有形成合理的人力資源管理機制。企業管理者的產生依然具有很強的政府色彩,這樣產生的管理者習慣於用行政命令的方式「治理」企業,而不是管理企業。大多數管理者還不習慣應用現代管理的控制方法,對下屬人員的工作不能實施科學、有效的監督。很多公司要麼沒有內部審計機構,要麼建立的內部審計機構不能發揮有效的監督作用。由於公司法人治理結構的不完善,缺乏有效的控制措施,從而產生了大量「內耗」,無形中提高了公司的經營成本。
(二)風險意識差,內部壓力不足
由於社會經濟環境的變化,企業間競爭越來越激烈,企業經營風險不斷提高。然而,從我國民營企業的現狀來看,企業的風險意識並沒有提到應有的高度,沒有形成風險意識,更缺乏有效的風險管理機制。對一個持續經營的民營企業而言,常見的企業風險包括戰略風險(不恰當的行動綱領和發展規劃導致的風險)、經營風險(不適宜的經營手段導致的風險)、財務風險(失去融資能力或遭致無法承受的債務而導致的風險)、信息風險(不相關、不真實信息報告導致的風險)、環境與法律風險(環境驟變和政策不明朗導致的風險)、災害風險(戰爭、自然災害等人為不可抗拒的因素造成的風險)。正是因為風險的存在,風險管理才成為必要。企業管理的重要內容之一就是建立風險評估系統,認識和分析企業整體目標及各活動層目標,以及影響這些目標實現的內在和外在因素、發生的概率及可能的後果,並採取相應的控制措施。因此,風險防範既是企業管理的必要部分,也是內部控制機制建立的內在動力。換句話說,內部控制的建立是與風險管理的要求相並存的。正是因為存在各種各樣的風險,企業才應該建立良好的內部控制系統,配合風險管理,實現企業目標。
(三)信息流通不暢,職責不清,責任不明
一個良好的信息系統應能確保組織中的每個人都清楚地知道其所承擔的特定職責。我國民營企業往往存在著「誰都可以管,誰都又可以不管」這樣一些區域。出了問題以後常常是互相推卸責任,互相指責,最終不了了之,無法追究責任。企業內部控制體制不順。主要表現在:會計崗位設置和人員配置不當,業務交叉過雜,會計人員兼職過多,職責不明;會計的事前審核、事中復核和事後監督流於形式;有相當一部分企業沒有建立內部審計機構,已建立內部審計機構的企業也未能充分發揮應有的作用,內部審計工作得不到應有的重視和支持。
(四)內控機制不健全,控制乏力
為了確保其指令被貫徹執行,民營企業管理者要制定各種措施和程序,一般包括授權和批准、職責劃分、設計和運用恰當的憑證、恰當的安全措施、獨立的檢查和評價等。為了保證控制目標的實現,民營企業必須制定控制政策及程序,並予以執行,管理階層必須確保其辨認並用以處理風險的行動已經有效落實。我國民營企業內部控制活動中最大的一個薄弱環節就是考核獎懲機制不夠健全、有效。計劃可能是好的,但由於沒有人去考核,去檢查或者說沒有認真地去考核、去檢查,而只是搞形式,走過場,其執行效果往往很差。無論制度多麼先進、多麼完備,在沒有有效控制、考核的情況下,都很難發揮出它應有的作用。而且,整個內部控制的過程必須施以恰當的監督,並通過監督活動在必要時對其加以修正。由於管理體制和管理方式的問題,我國企業內部控制的監督很薄弱,管理控制的方法不夠先進,內部審計機構沒有起到應有的作用。
(五)會計人員素質較低
近幾年來,會計隊伍迅速擴大,但對會計人員的思想教育、業務培訓沒有跟上,有些培訓流於形式,根本起不到提高會計人員素質的作用。突出表現在:一些根本不具備從業資格,靠人情關系混進會計隊伍的人員,仍然呆在會計崗位上,這些人只憑管理者意志辦事,法律、准則、制度懂得不多,但卻沒有不敢造的報表,沒有不敢花的錢;還有部分會計人員無視財經紀律,為了個人利益,順從領導意圖辦事,甚至為討好領導,在弄虛作假上幫著出點子,造成會計信息失真,財務報表被歪曲等。 (六)外部監督乏力
為了加強監督,我國已形成了包括政府監督(如財政、審計、稅務、證券監管等部門的監督)和社會監督(如注冊會計師、社會輿論等的監督)在內的企業外部監督體系。然而,如此大的一個監督體系其監督效果卻不盡如人意。究其原因主要有三個方面:一是各種監督的功能交叉、標准不一,再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通,未能形成有效的監督合力;二是各種監督沒有按照設定的目標進行,有的甚至以平衡預算和創收為目的,監督弱化問題嚴重;三是不規范的執業環境和不正當的業務競爭,以及對注冊會計師監督不力,使得「經濟警察」的作用並沒有發揮出來。

4. 商業銀行內部控制失敗的案例

當前的齊魯銀行案子很深刻。上網搜一下

5. 求中小企業內部控制失敗的案例 整個事件的過程 急啊！！！

中小企業內部控制失敗的案例最典型的就是傻子瓜子了。你可以搜索一下相關的新聞

6. 據一個內控失敗的案例，並做簡要分析，列明風險點，控制目標，控制措施

答：舉一個內控失敗的案例，並做簡要分析事實上可以有以下選擇：
一是多元化投資，版
二是金融工具投機，
三是權生產安全事故。

例

三九集團財務危機的爆發可以歸納為幾個主要原因：（1）集團財務管理失控；（2）多元化投資（非主業/非相關性投資）擴張的戰略失誤；（3）集團過度投資引起的過度負債。

有幫助請及時採納哦謝謝

7. 內部控制中為什麼說戰略失敗是徹底的失敗

戰略方向是企業的現在以及未來的發展路線，企業為了踐行戰略路線必然會投入大量的資金，人力，物力，甚至是企業絕大部分資源。但是由於管理者自身水平限制、市場需求的變化、政策的導向等因素並不是每一個企業的戰略方向都是正確且契合企業實際的。當戰略失敗時，企業必然會為此付出巨大的代價，前期為此投入的大量資源很可能會導致企業後期背上沉重的負擔，同時喪失了發展機遇，失去市場，失去客戶，失去先機，這對任何企業來說，都是致命的。企業很可能因此會一蹶不振，走向消亡。因此說戰略失敗是徹底的失敗。

8. 舉一個內控失敗的案例，並做簡要分析，列明風險點，控制目標，控制措施

內控失敗的案例舉一個，簡要分析並做，明列風險點，目標控制，措施控制不了。

9. 企業內部控制失效的成因

企業內部控制失效的成因
(一)企業內部控制體制不順。主要表現在：會計崗位設置和人員配置不當，業務交叉過雜，會計人員兼職過多，職責不明；會計的事前審核、事中復核和事後監督流於形式；有相當一部分企業沒有建立內部審計機構，已建立內部審計機構的企業也未能充分發揮應有的作用，內部審計工作得不到應有的重視和支持。
(二)企業內部控制制度不完善，執行不得力。目前相當一部分企業對建立內部控制制度不夠重視，內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理；更多的是有章不循，將已訂立的企業內部控制制度「印在紙上、掛在牆上」，以應付有關部門的檢查、審計，而不管內部控制制度執行情況如何，遇到具體問題多強調靈活性，使內部控制制度流於形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。
(三)考核企業幹部政績、業績機制不完善。長期以來，對企業幹部政績、業績考核以目標利潤完成情況為主要依據，缺乏對其他相關指標的綜合考察。有些企業領導為在任期內出「成績」，便指使財會人員弄虛作假。還有些業務主管部門，為了加快本系統的經濟發展，在沒有進行科學論證的情況下，下達一些脫離實際的經濟增長考核指標，而部分企業領導者為討好主管部門藉此顯示自己的能力，通過提供虛假會計信息等手段來「實現」上級主管部門下達的有關指標。
(四)會計人員素質較低。近幾年來，會計隊伍迅速擴大，但對會計人員的思想教育、業務培訓沒有跟上，有些培訓流於形式，根本起不到提高會計人員素質的作用。突出表現在：一些根本不具備從業資格，靠人情關系混進會計隊伍的人員，仍然呆在會計崗位上，這些人只憑長官意志辦事，法律、准則、制度懂得不多，但卻沒有不敢造的報表，沒有不敢花的錢；還有部分會計人員無視財經紀律，為了個人利益，順從領導意圖辦事，甚至為討好領導，在弄虛作假上幫著出點子，造成會計信息失真，財務報表被歪曲等。
(五)外部監督乏力。為了加強監督，我國已形成了包括政府監督(如財政、審計、稅務、證券監管等部門的監督)和社會監督(如注冊會計師、社會輿論等的監督)在內的企業外部監督體系。然而，如此大的一個監督體系其監督效果卻不盡如人意。究其原因主要有三個方面：一是各種監督的功能交叉、標准不一，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監督合力。二是各種監督沒有按照設定的目標進行，有的甚至以平衡預算和創收為目的，監督弱化問題嚴重。三是不規范的執業環境和不正當的業務競爭，以及對注冊會計師監督不力，使得「經濟警察」的作用並沒有發揮出來。