薩班斯內控

『壹』 內控、內部控制 培訓機構有什麼

目前，隨著我國《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》的相繼出台，以及其中五部委指定的時間表的出爐，上市公司最迫切的需要就是企業內部控制專業人才。 國際內部控制協會 早在2002年美國《薩班斯——奧克斯利法案》(「Sarbanes-0xley Act of 2002」，SOX，簡稱《薩奧法案》)出台後就成立的專門致力於內部控制和公司治理的教育組織和智囊機構，是國際內部控制領域職業團體的代表機構。 國際注冊內部控制師(CICS)資格認證項目是國際內部控制協會（ICI）在全球范圍推廣的職業人才教育項目。 目前，ICI 的國際注冊內部控制師資格證書分為兩個等級： A級: 高級國際注冊內部控制師（Certified Internal Control Professional， 英文縮寫 CICP）； B級：國際注冊內部控制師（Certified Internal Control Specialist， 英文縮寫 CICS）。 迄今為止，獲得國際注冊內部控制師（CICS/CICP）認證的專業人士不僅來自美國，而且來自其他國家，例如：巴林、中國、衣索比亞、印度、印度尼西亞、約旦、奈及利亞、菲律賓、波多黎各、卡達、阿聯酋、越南、英國、法國、義大利和德國等國家。 國際注冊內部控制師中文網站：http://www.internalcontrol.cn/

『貳』 內部控制有哪些重點與難點

內部控制是現代企業運行的框架和平台，將在經濟發展中起到越來越重要的作用，通過章顯中和宋德亮兩位教授的講解，我系統學習了內部控制的基本規范和coso內部控制之框架、設計要素、內部控制設計之哲理基礎，了解了內部控制發展的前沿問題。通過專題討論的形式，各學員對內部控制的重點與難點進行探討，各小組都有發言有總結，我從中受益匪淺。
筆者所在的企業是中國較早按照薩班斯法案實施內控管理的央企，現在基層員工談及內控稱之為「內恐」，很有一種敬畏感。其實這種感覺對了。正如章顯中教授所言：內部控制設計之人性基礎是基於西方哲學強調的「性本惡」，制度設計旨在「懲惡」，即使十惡不赦者亦無機可趁。內控制度建設應遵循「於法周密、於事簡便」的原則，使其具有很強的針對性和嚴謹的可操作性，真正起到應有的管理、規范、約束、預防和協調作用。內控制度的生命力在於實施，內控制度的權威在於實施。要建立健全執行制度的責任機制，真正把制度要求轉化為自律要求，把外在制約轉化為內在自覺，就要按照崗位職責，細化、量化考評指標，將考評結果與爭先創優、業績考核和職務晉升、福利待遇等結合起來，以科學、嚴格的考評確保執行制度有壓力，有動力。在管理中始終不渝地捍衛規章制度的神聖性、權威性，注重發揮制度運行的「熱爐效應」，對於各種違規行為嚴懲不貸。放縱違規行為，規則、制度就會變得形同虛設，錯誤事故的發生終難避免。因此，重視培養員工對規章制度的敬畏之心，令員工知曉違規行為的嚴重危害，從起心動念處就注意防範和剋制可能產生的違規意識，要如《詩經》所說做到「戰戰兢兢，如臨深淵，如履薄冰」。通過正反激勵的處置方式，保證企業和個人對制度的敬畏。
按照coso內部控制框架的定義，內部控制是由企業董事會、管理當局和其他員工實施的，為財務報告的可靠性、經營的效率效果以及現行法規的遵循等目標的達成提供合理保證的過程。作為企業，應該辯證地去看待內部控制和經營效率兩者的關系。企業資本包含「財務資本、人力資本和制度資本」三大要素，財務資本與人力資本屬於企業「硬實力」，制度資本屬於企業「軟實力」。制度資本這類軟實力不僅能給財務資本、人力資本運營保駕護航，而且能直接產生財務上的效益。比如通過在應收賬款相關內部控制相關流程進行優化，從而加速現金周期，增加企業利潤。此外，內部控制體系是有助於約束和規范企業管理行為的基本准則，可有效規避風險。內部控制體系的作用相當企業的神經系統，在接受指令後自動控制企業活動，防範風險，實現目標。

『叄』 名詞解釋：內部控制

（一）內部控制理論的發展階段

內部控制是社會經濟發展的必然產物，它是隨著外部競爭的加劇和內部強化管理的需要而不斷豐富和發展的。縱觀內部控制理論的發展歷程，大致上經歷了以下五個階段:

1.內部牽制階段

2.內部控制制度階段

3.會計控制管理控制階段

（1）內部會計控制。（2）內部管理控制。

4.內部控制結構階段

5.內部控制整合框架階段

提出內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個相互聯系的要素。

內部控制是為實現經營管理目標、組織內部經營活動而建立的各職能部門之間對業務活動進行組織、制約、考核和調節的方法、程序和措施。

我國中小企業發展迅速，但內控管理不容樂觀。中小企業需要結合自身特點，優化控制環境，明確控制目標，改善控制技術，並不斷完善內部控制系統，提高內部控制的效果。
目前，受到薩班斯法的影響，財政部加強了內控標準的修訂，這需要立法學的指導。

審計准則方面的定義：內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。

內部控制是指一單位內部的管理控制系統,即為保證單位經濟活動正常進行所採取的一系列必要的管理措施,不僅包括單位最高管理當局用來授權與指揮經濟活動的各種方式方法,也包括核算,審核,分析各種信息資料及報告的程序和步驟,還包括對單位經濟活動進行綜合計劃,控制和評價而制定的各項規章制度.內部控制的目標,盡管理論界有多種表述,但最根本的是保護單位財產,檢查有關數據的正確性和可靠性,提高經營效率,貫徹既定的管理方針等四個方面．
內部控制的基本結構包括：控制環境、會計系統、控製程序三個方面。

『肆』 內控體系的內控體系建設原則

一個企業在生存、發展的過程中，必定會面臨各種各樣的風險，如決策管理風險、政策法規風險、制度缺陷風險、流動性風險、市場風險、信用風險和操作風險等。在風險面前，企業並不是無能為力的，可以通過建立內控體系來防範和化解風險。內部控制體系的建設一直是國內外一些管理先驅公司的重點內容，對於集團全方位強化基礎管理和提升管理水平都有積極的意義。如何從傳統的復核、牽制等控制手段到以財務會計活動為中心的會計控制，再經內控整體框架理念而至目前的企業全面風險管理，都是現今集團企業最為關注的問題。
2002年美國因為安然事件出台了《薩班斯-奧克斯利法案》，而中國亦有五部委最新發布的《企業內部控制基本規范》及其配套指引，顯然企業只有建立了行之有效的內部控制體系，才能獲得穩定且持續的發展。在介紹企業全面風險管理體系框架和構建方法的基礎上，列舉大量生動案例，了解集團風險及內控管理體系的思想、流程、方法、工具和實施技能，識別潛在的風險，並針對潛在的風險研究對策。
全面風險管理體系與全面風險管控體系 風險管理體系和風險管控體系
全面風險管理體系的五大模塊是一個經營循環
全面風險管理的五大步驟
寶鋼集團風險管理實踐 戰略目標
運營目標
經營的效率、經營的效果
報告目標
財務的報告、非財務的報告
合法性目標
符合法律、符合法規、符合上級企業的規定
其他目標 外部因素包括經濟、商業、自然環境、政治、社會和技術因素等
內部因素包括企業的基礎設施、人員、生產過程和技術等事項。
事項識別
潛在的事項
企業事項識別的方法

『伍』 內控、內部控制 是什麼意思

內控是內部控制的簡稱。指一般公司企業內部的控制運作。

我國財政部對內部會計控製做了如下的定義：內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

國際內部控制協會(Internal Control Institute,英文縮寫ICI )是2002年美國《薩班斯-奧克斯利法案》 (「Sarbanes-0xley Act」, SOX簡稱《薩•奧法案》出台後成立的專門致力於內部控制與公司治理的教育組織和智囊機構。ICI開發完成了企業現實環境中實施內部控制所需的實務指南和評估方法，是全球唯一能夠提供內部控制和公司治理領域量化評估工具的組織。

國際注冊內部控制師資格認證項目是ICI在全球范圍推廣的職業人才教育項目。該資格認證項目建立了全球內部控制職業人士最基本的資格標准，並提出職業勝任能力持續改進的要求。

目前，ICI 的國際注冊內部控制師資格證書分為兩個等級：
A 級: 高級國際注冊內部控制師（Certified Internal Control Professional，英文縮寫 CICP）；B 級：國際注冊內部控制師（Certified Internal Control Specialist，英文縮寫 CICS）。

『陸』 薩班斯法案對內部控制審計有何推動意義

1、加強內部控制體系的建設
建立完善的、有效的內部控制機制是降低上市公司財務風險的有效手段。盡管這一過程需要耗費大量的人力、物力、財力，但是從長遠的角度來看，是值得的。如果想通過《薩班斯法案》的測試，在美國順利上市，加強內部控制體系和風險控制系統的建設，是必不可少的。即便不選擇在美國上市，中國企業也應該充分重視企業的風險管理，建立完善的內控制度。此外，企業應明確各層次管理人員及財務相關人員的職責與權力，設立相應的獎勵和處罰制度。保證內部控制體系的有效運行。
2、重視內部審計的作用
在企業的經營管理中，無法避免經營風險的存在，那麼內部審計作為評估和討論企業經營風險和風險控制的角色就顯得更為重要。隨著企業規模的不斷擴大，業務范圍的增多，經營管理的分散，企業的風險也就隨之加大，對內部審計管理的需求也就更加的迫切。《薩班斯法案》要求上市公司必須設立審計委員會，這也意味著內部審計的重要性。可以看出，內部審計的存在，不僅可以防範企業的經營風險，同時提高財務信息的可靠性和企業治理效率都具有深遠的意義。
3、在內部控制體系中引進先進的IT系統
華能集團在2007年4月通過了普華永道會計師事務所對其財務報告做出的內部控制審計，也是我國在美的上市公司中率先通過《薩班斯法案》404條款的公司。其順利通過的重要原因之一是華能引進了IBM軟體集團的一套企業內控系統解決方案。在內部控制中運用IT系統，推進企業日常業務運作，完善財務報告流程，不僅可以節省人力，縮短時間，提高工作效率，而且還是內部控制活動更加透明，更加規范。
4、提高財務信息披露的真實性和可靠性
在財務信息披露方面，要做到與外部審計師進行有效地溝通，分享審計信息。協助外部審計師的工作，必要時提供與審計相關的業務資料，包括相關的會計政策和決策、財務報告等。核實公司管理層提供的有關公司經營和財務活動的報告的真實性和完整性，評價公司的會計處理程序，保證財務內部控制的充分性。從各個角度提高財務信息披露的質量。
5、建立有效地監控系統。
在美國的《企業風險管理框架》中，監督是重要的元素。誠然，監督是內部控制系統中的重要一環，其作用不可忽視。內部監控系統不僅對企業日常業務活動進行有效地監督，而且對企業的內部控制的有效性進行監督。企業內部的監督包括縱向的，也包括橫向的。內部監控可以及時發現企業存在的問題，並提出改正措施，並確保了企業內部控制活動的有效，順利的進行。

『柒』 企業內控 內部控制專業人才 是什麼

當然是「國際注冊內部控制師」（注冊內控師）了！

國際內部控制協會中國總部（ICI China）是國際內部控制協會（Internal Control Institute, 英文簡稱ICI）授權的中國唯一戰略夥伴和經銷商,在中國地理區域內運營時享有獨家使用「ICI China」的專用商標的權力。
ICI China 願景是：致力於在中國推廣和增強內部控制職業。
ICI China 宗旨是：幫助企業建立和完善內部控制系統，提高內部控制專業人士的勝任能力。
ICI China 四 I 核心理念是：創新（Innovation）、融合（Integration）、推廣（Impetus）、發展（Improvement）。
ICI China致力於轉化ICI開發的以《薩班斯-奧克斯利法案》（Sarbanes -Oxley Act）和COSO內部控制框架為基礎的世界一流水平的內部控制和公司治理產品，包括控制設計指南、文檔管理方法、量化評估工具等專業評估技術和解決方案，結合我國國情的實際情況，為我國企業構建內部控制系統框架、標准和指南提供參照體系，幫助企業開發基於信息技術環境下的內部控制系統，降低內部控制合規性成本，提高核心競爭能力，使客戶企業的內部控制管理和公司治理走向快速、穩健和可持續發展的道路。
國際注冊內部控制師資格認證項目是 ICI 在全球范圍推廣的職業人才教育項目。該資格認證項目建立了全球內部控制職業人士最初的資格認證標准並提出了職業勝任能力的持續改進要求。ICI China 通過引進和開展ICI國際注冊內部控制師職業資格認證項目，為培養和造就我國的注冊內部控制師提供適用教材和技能培訓體系，為培養高質量的內部控制專業人才提供智力支持，促進我國內部控制實務與國際內部控制最佳實務的趨同發展。

來源：內部控制網

『捌』 內部控制和企業管理的關系

轉載以下資料供參考

內部控制的目的在於改善經營管理、提高經濟效益。它是因加強經濟管理的需要而產生的，是隨著經濟的發展而發展完善的。最早的控制主要著眼於保護財產的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側重於從錢物分管、嚴格手續、加強復核方面進行控制。隨著商品經濟的發展和生產規模的擴大，經濟活動日趨復雜化，才逐步發展成近代的內部控制系統。

內部控制要素
提出內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個相互聯系的要素。
內部控制是為實現經營管理目標、組織內部經營活動而建立的各職能部門之間對業務活動進行組織、制約、考核和調節的方法、程序和措施。
我國中小企業發展迅速，但內控管理不容樂觀。中小企業需要結合自身特點，優化控制環境，明確控制目標，改善控制技術，並不斷完善內部控制系統，提高內部控制的效果。
目前，受到薩班斯法的影響，財政部加強了內控標準的修訂，這需要立法學的指導。
審計准則方面的定義：內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。
內部控制是指單位內部的管理控制系統，即為保證單位經濟活動正常進行所採取的一系列必要的管理措施，不僅包括單位最高管理當局用來授權與指揮經濟活動的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序和步驟，還包括對單位經濟活動進行綜合計劃、控制和評價而制定的各項規章制度。內部控制的目標盡管理論界有多種表述，但最根本的是保護單位財產，檢查有關數據的正確性和可靠性，提高經營效率，貫徹既定的管理方針等四個方面。

內部控制的基本結構
包括控制環境、會計系統、控製程序三個方面。
一般來說，企業資金的內部控制體系主要可以分為事前防範，事中控制和事後監督三個環節。
事前防範
首先，企業需要建立一套嚴格的內控規章制度，包括《企業財務管理辦法》、《企業預算管理暫行辦法》、《資金計劃管理辦法》、《企業資金授權審批管理辦法》等一些與資金管理相關的制度。
在企業的資金管理過程中，要合理設置職能部門，明確各部門的職責，各司其職，建立財務控制和職能分離體系。充分考慮不兼容職務和相互分離的制衡要求。各部門、各崗位形成相互制約、相互監督的格局。
另外企業還應當建立嚴格的審批手續，授權批准制度，以減少某些不必要的開支。明確審批人對資金業務的授權批准方式、許可權、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理資金業務的職責范圍和工作要求。
事中控制
事中控制主要體現在保障貨幣資金安全性、完整性、合法性和效益性資金安全性控制。其范圍包括現金、銀行存款、其他貨幣資金、應收應付票據的控制。主要方法有：賬實盤點控制、庫存限額控制、實物隔離控制等。
事後監督
在資金管理過程中，除事前防範，事中控制環節之外，資金的事後監督也是必不可少的環節。
在每個會計期間或每項重大經濟活動完成之後，內部審計監督部門都應按照有效的監督程序，審計各項經濟業務活動，及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節；各職能部門也要將本部門在該會計期間或該項經濟活動之後的資金變動狀況的信息及時地反饋到資金管理部門，及時發現資金的籌集與需求量是否一致，資金結構、比例是否與計劃或預算相符，產品的賒銷是否嚴格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標的一致，人、財、物的使用是否與計劃或預算相符，產品的生產是否根據計劃或預算合理安排等。
這樣既保證了資金管理目標的適當性和科學性，也可根據反饋的實際信息，隨時採取調整措施，以保證資金的管理更為科學、合理、有效。同時，將各部門的資金管理狀況與部門的業績指標掛鉤，做到資金管理的責、權、利相結合，調動資金管理部門和職工的積極性，更好地進行資金管理。

內部控制的種類
內部控制制度的重點是嚴格會計管理，設計合理有效的組織機構和職務分工，實施崗位責任分明的標准化業務處理程序。按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面：
1、內部會計控制
內部會計控制其范圍直接涉及會計事項各方面的業務，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發生，以及保護企業財產的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。例如，由無權經管現金和簽發支票的第三者每月編制銀行存款調節表，就是一種內部會計控制，通過這種控制，可提高現金交易的會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性。
2、內部管理控制
內部管理控制范圍涉及企業生產、技術、經營、管理的各部門、各層次、各環節。其目的是為了提高企業管理水平，確保企業經營目標和有關方針、政策的貫徹執行。例如，企業單位的內部人事管理、技術管理等，就屬於內部管理控制。

『玖』 內部控制包括哪些內容

1、明確規定處理各種經濟業務的職責分工和程序方法

企業要健全和強化內部組織機構，是企業經濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎，其核心問題是合理的職責分工。在一般情況下，處理每項經濟業務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環節都規定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用。

2、明確資產記錄與保管的分工

規定管錢、管物、管帳人員的相互制約關系，旨在保護資產的安全完整。另外，現金收付的復核制，物資收發的復秤制、復點制等，也都是防錯防弊的內部控制制度。

3、明確規定保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性要求

對各種自製原始憑證，在格式、份數、編號、傳遞程序、各聯的用途、有關領導和經辦人簽章、明細數同合計數及大小寫數字一致等方面作出規定。

對各種賬簿記錄，要求帳證的一致或保持一定統馭關系的規定；還有會計核算中規定的雙線核對、余額明細核對、各種報表相關數字核對，以及由此而規定的內部稽核制度等。

4、明確規定建立財產清查盤點制度

為了保證財產物資的安全和完整，除規定物資保管員對每項物資進行收付後，要實行永續盤存辦法核對庫存帳實外，還要規定財產物資的局部清查和全面清查制度，以保證帳卡物相符或及時處理發生的差錯。

5、明確規定計算機財務管理系統操作許可權和控制方法

（1）計算機代替手工填制記賬憑證是比較容易的，比手工製作的憑證更規范、效率更高。

（2）電算化可以提高會計工作效率和會計工作的水平。

（3）對會計電算化進行內部控制，主要是對存取許可權進行控制。

『拾』 奧林巴斯的內部控制可能存在哪些缺陷

2006至2008年間，奧林巴斯公司曾豪擲734億日元（約合人民幣60億元）收購3家健康食品銷售公司和資源回收公司，而3家公司合計年銷售額僅54億日元（約合人民幣4.4億元）。2008年收購英國醫療器械製造商Gyrus時，奧林巴斯公司向美國投資咨詢公司Axes支付了大約660億日元（約合人民幣54億元）的酬金，遠遠超過了市場價格。
奧林巴斯在2006至2008年間，用了超過10億美元，來掩蓋20世紀90年代的投資失利導致的財務損失，並且長期隱瞞公司的投資虧損，利用連續的多宗收購來清理賬目。
缺陷有：
一、內部審計失效
1.財務部門長期獨斷
2.董事會高層怠職包庇
3.審計委員會無作為
二、外部審計責任
1.對於剝離資產損失的處理未能詳細調查
2.未對境外銀行賬戶進行詳細查證
3.審計師與奧林巴斯存在會計處理分歧仍給出無保留意見
三、審計環境和制度的影響
首先，代表大股東的董事會和執行董事主導的管理層牢牢掌握了公司事務的決定權，日本公司文化又使得高層間容易為利益達成長期一致協議，導致內部審計和監察人員失去事務主導權，內部控制和審計被架空，工作流於形式。
其次，注冊會計師的增加產生了一定剩餘，事務所之間的競爭加劇，審計費用也不斷降低，使得事務所的經營變得困難，立場弱化，在審計過程中發現的細小徵兆有時也很難徹底調查下去。
再次，會計准則更新的滯後，使得隱瞞造假等行為仍有機可乘，而在當時的法律規定下審計程序很難對這些行為出具否定意見。
最後，2006年6月，日本借鑒美國的《薩班斯法案》出台了本國的J—SOX（金融商品交易法），其後還發布了基於本法的內部控制報告制度，要求經營者必須對內部控制的設計和執行狀況進行適當、充分的評估，充分披露交易信息，包括四半期信息披露的法定化、財務報告相關內部治理的強化、公開收購制度以及大量持股報告制度的修改和加強懲罰力度等，以完善投資者保護規則。但從奧林巴斯此次的事件來看，很多監管規定並未落到實處，例如更換審計事務所時的信息披露等，這也使得外界對大公司的財務監管操作更加困難。

望採納