工程內控審計

A. 工程內部審計是什麼意思

• 內部審計，是來建立於組織內部、服自務於管理部門的一種獨立的檢查、監督和評價活動，它既可用於對內部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監督和評價，又可用於對會計及相關信息的真實、合法、完整，對資產的安全、完整，對企業自身經營業績、經營合規性進行檢查、監督和評價。

• 內部審計是外部審計的對稱。由本部門、本單位內部的獨立機構和人員對本部門、本單位的財政財務收支和其他經濟活動進行的事前和事後的審查和評價。這是為加強管理而進行的一項內部經濟監督工作。

B. 內部控制與內控審計

內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、回旨在實現控制目答標的過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。內部控制審計，是指會計師事務所接受委託，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。

C. 為什麼要進行基建工程內部控制制度審計

1，實行企業內部控制的原因：
（1）內部控制的根本目的在於加強企業管理、合理分回權；保證會計資答料的真實合法、保護企業財產的安全完整。
（2）廣義地講，一個企業的內部控制是指企業內部管理控制系統，包括為保證企業正常經營所採取的一系列必要的管理措施。
（3）內部控制制度是現代企事業單位對經濟活動進行科學管理而普遍採用的一種控制機制。貫穿於企業經營活動的各個方面，只要存在企業經營活動和經營管理，就需要有一定的內部控制制度與之相適應。
2，內部控制：是在一定的環境下，單位為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法。

D. 建築工程中主要從哪些方面進行審計

建築工程審計的內容有：
（一）建設項目開工前階段，審計的主要內容應包括：
1、審計建設項目的審批文件。
包括項目建議書、可行性研究報告、環境影響評估報告、概算批復、建設用地批准、建設規劃及施工許可、環保及消防批准、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。
2、施工准備階段是項目建設的前期工作之一，主要把握好項目法人質量控制、監理工作、施工單位選擇。
項目法人質量控制是否通過資質審查，是否按法定的招投標程序選擇了勘測、設計、施工、監理單位並實行合同管理，各種合同是否規范、合法有效，是否建立了質量管理制度，是否組織了設計與施工單位的設計交底；監理單位是否有相應資格等級證書，所派監理人員是否有崗位證書；審計設計單位是否有承擔相應資質勘測設計能力，是否將經過會審後的資料做過技術交底，設計質量是否滿足工程質量、安全需要的規范要求；審計施工單位是否有承攬相應施工任務的資質，施工單位是否制定了完善的質量責任制考核辦法等。
3、審計建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設資金能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要；各種規費是否按規定及時繳納；減、緩、免手續是否完備，是否符合有關規定；征地或拆遷補償費是否符合有關規定，有關評估、計價是否合規、合理，有無擅自擴大拆遷范圍、提高標准或者降低標准等問題。
（二）建設項目施工階段是一個非常關鍵的時期，關繫到工程質量好壞、審計質量高低的問題，審計內容應包括：
1、審計合同履行情況。
審計與建設項目有關的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程。如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。
2、審計內控制度建立、執行情況。
審計建設單位是否建立健全並執行了各項內控制度。如工程簽證、驗收制度；設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度；費用支出報銷制度等。應督促、指導建立完善的管理制度，保證項目建設規范運行、建設資金合法使用。
3、審計工程設計變更、施工現場簽證手續是否合理、合規、及時、完整、真實；工程預算款及結算是否按合同辦理；
4、審計工程成本核算及賬務處理是否符合《國有建設單位會計制度》的要求，是否有利於建設項目的管理及竣工決算的需要；建設資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現象。
5、檢查建設資金是否專款專用；是否按照工程進度付款；有無擠占、挪用建設項目資金等問題；對往來資金數額較大且長時間不結轉的預付工程款、預付備料款要查明原因，防止出現超付工程款現象；審計建設單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關規定，費用支出是否符合"必須、節約"的原則，有無超出概算控制金額的情況。
6、加強設備、材料價格控制，尤其要對建設單位關聯企業所供設備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對已購設備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責任，並督促建設單位及時處理，避免造成更大的損失。屬政府采購的設備、材料是否按相應規定辦理。

E. 工程審計內容包括哪些

工程審計內容包括：

1、審查決算資料的完整性。
建設、施工等與建設項目相關的單位應提供的資料：
(1)經批準的可行性研究報告，初步設計、投資概算、設備清單；
(2)工程預算(投標報價)、結算書；
(3)同級財政審批的各年度財務決算報表及竣工財務決算報表；
(4)各年度下達的固定資產投資計劃及調整計劃；
(5)各種合同及協議書；
(6)已辦理竣工驗收的單項工程的竣工驗收資料；
(7)施工圖、竣工圖和設計變更、現場簽證，施工記錄；
(8)建設項目設備、材料采購及入、出庫資料；
(9)財務會計報表、會計帳簿、會計憑證及其他會計資料；
(10)工程項目交點清單及財產盤點移交清單；
(11)其他資料，如收尾工程、遺留問題等。

2、竣工財務決算報表和說明書完整性、真實性審計。
(1)大、中型建設項目財務決算報表如下：基本建設項目竣工決算審批表；大、中型建設項目竣工工程概況表；竣工工程財務決算表；交付使用資產總表；交付使用資產明細表。
(2)小型基建項目財務決算報表如下：竣工工程決算總表；交付使用資產明細表。

3、各項建設投資支出的真實性、合規性審計。
包括：建安工程投資審計；設備投資審計；待攤投資列支的審計；其他投資支出的審計；待核銷基建支出的審計；轉出投資審計。

4、建設工程竣工結算的真實性、合規性審計。
包括：約定的合同價款及合同價款調整內容以及索賠事項是否規范；工程設計變更價款調整事項是否約定；施工現場的造價控制是否真實合規；工程進度款結算與支付是否合規；工程造價咨詢機構出具的工程結算文件是否真實合規。

5、概算執行情況審計。
包括：實際完成投資總額的真實合規性審計，概算總投資、投入實際金額、實際投資完成額的比較；分析超支或節余的原因。

6、交付使用資產真實性、完整性審計。
包括：是否符合交付使用條件；交接手續是否齊全；應交使用資產是不真實、完整。

7、結余資金及基建收入審計。
包括：結余資金管理是否規范，有無小金庫；庫存物資管理是否規范，數量、質量是否存在問題，庫存材料價格是否真實；往來款項、債權債務是否清晰，是否存在轉移挪用問題，債權債務清理是否及時；基建收入是否及時清算，來源是否核實，收入分配是否存在問題。

8、尾工工程審計。
包括：未完工程工程量的真實性和預留投資金額的真實性。

F. 工程項目內部控制主要有哪幾點

1、項目部是成本控制中心，其成本核算對象是項目部的各個單項工程成本。項目成本控制包括成本預測、實施、核算、分析、考核、整理成本資料與編製成本報告。成本控制應按下列程序進行：

（1）有商務部會同項目經理部共同確定項目成本計劃；

（2）項目經理部編制目標成本；

（3）項目經理部實施目標成本；

（4）商務部會同工程財務部、物資部、生產管理部共同審定項目成本報告，監督目標成本的實施情況；

（5）項目經理部、生產管理部、合同預算部、工程財務部對反饋的工程信息進行分析考核，具體程序如下：項目部在承攬工程後，根據工程特點和施工組織設計，編制人工、材料、機械的成本計劃，對該工程進行成本預測，並將成本計劃報預算部審驗備案；項目部根據計劃成本，按成本項目制定出目標成本，財務部門會同合同商務部，生產管理部以計劃成本和目標成本為依據對成本實施控制。

2、建立嚴密有效的項目成本內控體系。企業內部控制體系，具體應包括3個相對獨立的控制層次。第一個層次是在項目部全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監控防線。第二個層次是在有關人員在從事業務時，必須明確業務處理許可權和應承擔的責任，對一般業務或直接接觸客戶的業務，均要經過復核，重要業務實行各職能部門簽認制，專業崗位應配備責任心強，工作能力全面的人員擔任此職，並納入程序化、規范化管理，將監督的過程和結算定期直接反饋給財務部門的負責人。第三個層次是以現有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎，成立一個由公司直接領導並獨立於被審計項目部的審計小組。審計小組通過內部常規稽核、項目審計、落實舉報、監督審查會計報表等手段，對項目部實施內部控制，建立有效的以「查」為主的監督防線。以上3個層次構築的內部控制體系對項目發生的經濟業務進行防、堵、查，遞進式的監督控制，對於及時發現問題、防範和化解項目部的經營風險和會計風險，將具有重要的作用。

3、項目成本控制重在落實。項目成本控制貫穿於工程項目施工的全過程，要逐項循序地進行落實，責任到人，按照制度和有關章程辦理，努力抓出實效。在項目成本控制過程中主要注重以下內容：

（1）掌握工程基本情況。決策層及管理層要通過調查而了解該項工程的標書編制情況。定額的費用、取費標准、中標價、主要工程量、施工現場的周圍環境、掌握進入現場施工隊伍的技術狀況、人員素質、設備能量、工程工期以及要求的開工竣工時間、工程施工的難易程度，制定出科學的施工方案和有效的施工方法。

（2）分解成本控制指標，高度重視主要成本項目。在工程施工中，主要成本項目是工程直接材料，它在直接成本中一般要佔60％以上，所以，應高度重視該項目的成本控制，它是降低成本潛力最大的成本控制項目。首先，要從價格上予以控制。

（3）機械使用費的控制。合理確定機械台班定額，把單車單機核算落實到機型和操作者個人，做到事前測算、事中控制、事後考核，提高機械使用效率，爭取超額完成台班定額工作量，同時，注意控制機械設備的維護成本。

（4）控制人工費成本和現場經費。一方面抓好人員編制，定崗定員，工程項目組織結構要精幹、高效，盡量縮小中標人工費與實際工資標準的差距。另一方面注意間接費用的控制，保持一支筆審批經費制度，特別控制招待費、差旅費、辦公費、電話費、低額耗品的耗用等雜項開支。

G. 淺談如何加強基建工程內部控制審計

當前，部分企業內部審計體系，不能完全滿足建立現代企業制度的需要，也不能滿足企業強化內部控制、提高其抵禦風險能力的需要。因此，建立健全有效的內部審計體系，確保內部審計獨立、客觀、嚴謹、高效的工作，是當前十分迫切的任務。
（一）完善基建工程內部審計法律法規
市場經濟是法律經濟，一切經濟行為均要有法可依。制定形成強制性成文的法律規范，讓基建內審人員在問題判斷和結果定論上真正有法可依，是當前基建工程審計的迫切需求。用法律規范審計，並以法律為依託發展審計事業，這既是我國審計建設長期立足之本，又是審計事業發展的當務之急。
（二）提高領導對內部審計的重視程度
內部審計領導層次越高、領導越重視，內部審計的獨立性和權威性就越有保障。內部控制審計只有保持了獨立性和權威性，才能避免審計過程少受外部環境干擾，保證和審計結論的客觀性和准確性。一般來說，在基建工程內部控制審計中，尤其在隱蔽工程簽證、工程結算審計、內部風險管控等方面，工作復雜且繁瑣，又觸及很多單位利益，審計人員承擔著很大的風險和壓力，領導的重視與支持，可為工程內部控制審計提供有力保證。
（三）加快審計機構建設步伐
建立獨立於管理層之外、對董事會或審計委員會直接負責的內部審計部門，是公司治理結構中不可缺少的重要組成部分。將審計部門置於董事會或審計委員會的直接領導下，既能保證其監督職能，又能擔負其承擔評價、服務等職能，更好地促進「改善經營管理、提高經濟效益」作用的發揮。同時，要推進審計管理體系創新，通過有效的激勵措施和相互制約的內控監督體系，從根本上管控企業的經營風險，提高包括工程審計在內的審計質量。
（四）提高內部審計人員綜合素質
為匹配企業的重點工程領域，適應基建工程內部審計需求，企業應努力培養和引入工程類、計算機類專業人才和高素質、跨專業的復合型人才，改善內部審計人員結構單一、審計力量薄弱的局面。同時在實際工作中，要加強內部審計人員專業技能的培訓，定期交流先進經驗，探討諸如工程審計風險管控的措施，促進內部審計人員專業素質的提高。
（五）改進內部審計方法
基建工程內部控制審計是集事前、事中、事後審計為一體的全過程審計。一方面，審計前內審人員應通過風險分析確定審計重點，合理編制審計實施方案，對審計項目、內容進行系統合理籌劃，然後對審計項目實施具體審計。另一方面，要加強計算機技術和風險分析等方法在內部審計中的運用，提高內審的質量和效率。
（六）合理借用社會審計力量
一般企業直接從事工程項目審計的人員很少，且存在著專業知識不全面、審計經驗不足等缺陷，這就需要企業有效利用外部咨詢造價機構，借用社會審計專業力量開展工程項目審計。審計中要以造價控制和微觀管理為主，實行動態管理機制，范圍覆蓋工程建設全過程。主要具體做法有：
1．跟蹤審計貫穿項目審計全過程。通過公開招標形式，引入審計機構和人員的過程要公開透明。跟蹤審計要覆蓋工程建設的全過程，過程審計從圖紙設計、預算編制、施工合同審核、到材料設備驗收、現場施工勘查，全部實行動態管理，直至工程結算審計結束。具體來說，對工程設計變更、隱蔽工程簽證要進行現場勘查和確認，達到「六查」：一查竣工項目是否按設計圖紙施工；二查變更簽證是否與實際變更相符；三查實際施工、工程做法是否與設計要求相符；四查變更工程量是否相符；五查材料品質、等級是否相符，六查竣工驗收手續是否齊全。現場勘查時，建設單位、施工單位和審計人員均要參加，現場簽證要進行拍照取證，跟蹤審計勘查簽證要由施工方、監理方、工程部、外審單位、內審部門五方簽字確認。
2．嚴把工程材料價格關。工程材料及設備價格是工程造價的重要組成部分，直接影響工程建設內部控制的審計質量，是工程審計的關鍵點，採用的主要調查措施有五條：一要建立建築工程材料價格信息資料庫；二要進行廣泛市場調查；三要進入權威部門的價格信息網查詢；四要直接到供應廠家詢證；五要征詢外審監理部門意見，從而達到控制材料價格的目的。
3．建立三級審核機制。基建工程內部控制審計千頭萬緒，為核實工程造價、控制審計風險，嚴把「審計結果復核關」尤為重要。審計結果一般要經過造價機構初審、復核、內審機構再復核三級審核機制。要保證審計成果的質量，審計工作底稿和取證記錄需經施工方和建設單位核對確認，建設單位內控審計部門對審計結果要進行最終確定。通過初審、復核、再復核三級審核控制，達到核實工程造價、控制審計風險的目的。
4.
規范審計收費標准。目前，基建工程引入社會力量外部審計時，外審單位審計收費實行基本審計費加效益審計費，基本審計費一般由建設單位承擔，效益審計費由施工單位承擔，建設單位代扣代付。由於全國各省在這方面收費標准各異，現實中又存在很多亂象，收費標准議價現象較為普遍，審計收費行為亟需規范整頓。在基建工程建設項目審計收費方面，建議國家有關部門出具強制性規定，為審計事務所創造公平、合理、合法的競爭環境，真正使技術全面、責任心強的審計人員得到重視，使廉潔公正、業務過硬的審計事務所得到認可。

H. 誰做過內控審計，要關於流程審計的

建議找本《世界銀行貸款項目審計操作指南》或者《企業審計操作指南》，均為中國審計出版社書目。世界銀行貸款業務流程可以分提款報帳、采購與付款、存貨、項目工程和項目資金等五類業務循環，各業務循環有細分具體流程，以提款業務循環為例，其流程審計分計劃管理、提款報帳、資金回補和支付、債務落實和會計處理等四個節點。每個節點再細分若干小點。以計劃管理為例子，就有提款報帳計劃編制、計劃審批上報、計劃編制基礎依據和計劃執行措施等4小點。需要審計人員逐類逐點審計。