企業內控制度基本規范

1. coso與中國企業內部控制基本規范中的規定有何差異

我國《企業內部控制基本規范》與COSO報告之比較分析
1．內部控制的認識比較
COSO報告認為，內部控制是由董事會、管理層和員工共同設計並實施的，旨在為實現組織目標提供合理保證的過程。COSO報告認為內部控制是一過程，是實現目標的手段，是與管理過程融合在一起的，是一個不斷發現和解決問題的循環往復的動態過程。內部控制的有效性也只是這個「動態過程」中某個時點上的一種狀態。我國《企業內部控制基本規范》所稱內部控制，是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。
2．內部控制的目標比較
COSO報告指出，內部控制是為實現以下三類目標提供合理保證：經營的效率和效果、財務報告的可靠性、適用法律法規的遵循性。為應對未來外部環境變化給企業帶來的風險，新COSO報告又增加了戰略目標。我國《企業內部控制基本規范》指出內部控制旨在實現以下五類目標：企業戰略；經營的效率和效果；財務報告及管理信息的真實、完整；資產安全；遵循國家法律法規和有關監管要求。可知，《基本規范》借鑒了COSO報告的目標，同時考慮到我國國有大型企業比重大、國有資產流失嚴重的國情，增加了資產安全目標，這是我國內部控制規范對COSO報告的補充。
3．內部控制的構成要素比較
COSO報告認為，為實現內部控制的有效性，需要五個要素的支持：控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通及監督。新COSO報告包含了八個構成要素：內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控。我國《企業內部控制基本規范》在形式上借鑒了COSO報告五要素框架，但同時進行了充實和豐富，在內容上體現了新COSO報告風險管理的八要素框架的實質，即內部控制和風險管理日益融合、風險導向成為內部控制未來發展方向的趨勢。
4．內部控制的責任主體比較
在COSO報告下，管理層對內部控制負主要責任，不但要向董事會下屬的審計委員會報告，還要評估內部控制的有效性並對外發布內部控制報告。我國的《企業內部控制基本規范》對內部控制的主要責任主體的責任分別進行規定：事會負責內部控制的建立健全和有效實施；監事會對董事會建立與實施內部控制進行監督；經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行。在COSO報告中，內部控制的責任主體主要是管理層而我國《企業內部控制基本規范》卻強調了董事會對內部控制的重要責任，而且更加明確地規定各責任主體對內部控制的責任，使治理層和管理層的責任分工更加明確。
5．內部控制的外部審計比較
在COSO報告下，審計師要在審計財務報表的同時對公司的財務報告內部控制進行審計，既要評價管理層對內部控制的評價，又要對內部控制的有效性發表意見。在我國，執行《企業內部控制基本規范》的上市公司，應當對本公司內部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，同時應當聘請具有證券、期貨業務資格的會計師事務所對內部控制的有效性進行審計並出具審計報告。可見，我國《企業內部控制基本規范》和COSO 報告都強制要求對內部控制進行外部審計。
三、完善我國企業內部控制評價制度的建議
《基本規范》及配套指引主要是在借鑒COSO報告的基礎上，結合我國的具體情況進行適當修改完善後形成的。《基本規范》及其配套指引只規定了中國企業建立內控制度的基本原則、目標、框架及主要控制環節和相應核心控制點，如何從宏觀上有效地促進並引導企業提高內控水平，還必須建立一系列規范統一、具體明確、簡明實用的《企業內部控制評價制度》，藉以督促企業盡快務實地建立健全並持續改進內部控制制度。但至目前，如何建立中國企業內部控制評價制度，理論與實務界仍有諸多不同的看法。
本人認為應由證監會出台統一的內部控制指引，與《內部控制基本規范》相配合，以統一內部控制相關概念界定、內部控制評價目標、內部控制評價要素等。這些制度的協調統一是完善內部控制制度並使之有效運行的基礎。在統一明確的制度指引下，上市公司能夠通過建立健全內部控制評價體系，合理規避經營風險，保證資產安全，提高經營效率和效果。盡快統一內部控制自我評價制度和注冊會計師核實評價制度，降低注冊會計師執業風險，合理保證注冊會計師的利益。建議借鑒美國的經驗，將核實評價的范圍限定為與財務報告相關的內部控制評價。

2. 企業內部控制基本規范英文

企業內部控制制度，是為適應生產經營管理的需要而產生的，是現代企業內部管理制度的一個重要組成部分。只要存在企業經濟活動，就需要有相應的內部控制制度。 綜合目前企業的管理經驗，內部控制制度主要有以下幾方面的內容： 1.授權控制。授權控制是指企業各級工作人員，必須經過授權和批准，才能對有關的經濟業務進行處理，未經授權和批准，這些人員就不允許接觸這些業務，這一控制方式使每一個過程、環節責任、權利明確，使某些事件在發生時就得到了控制。受權控制要求規定各級管理人員的職責范圍和業務處理許可權，同時也要求明確各級管理人員所承擔的責任，使他們對自己的業務處理行為負責。 2.分工控制。分工控制是指對於相關的職務，必須進行分工負責，不能由一個人同時包辦兼任。這一控制制度使經濟業務在處理時，有關人員能夠互相制約、相互監督。 3.業務記錄控制。業務記錄控制是指在對經濟業務進行會計記錄時，必須採取一系列措施和方法，以保證會計記錄的真實、及時和正確。 4.財產安全控制制度。財產安全控制制度，是為了確保企業財產物資安全完整，所採用的各種方法和措施。5.書面文件控制。書面文件控制是指在業務處理過程中，把企業對於經營管理的要求，有關注意事項等製成書面文件、規章制度，下發給各級工作人員，或懸掛在辦公室、倉庫等公眾場合。 6.人員素質控制。人員素質控制是採用一定的方法和手段，保證企業各級人員具有與他們所負責的工作相適應的素質，從而保證業務工作的質量。 如果你是寫內部控制的論文，可以再提及一下建立企業內部控制制度應注意的幾個問題： 1.內部控制制度首先必須符合國家的法規政策，不得制定與國家法規、政策相抵觸的「內部管理辦法」。 2.單位內部控制制度，最好由各部門討論並經管理層審議通過，從而增強內部控制制度的權威性。 3.既要保證內部控制制度的穩定性，又要使內部控制制度在實踐中得到補充、完善。 4.避免內部控制制度重疊現象。解決責任不明、環節太多，人人有責而結果是人人都不負責的問題。實際工作中有些單位為解決「閑置」幹部就業，從而形成多人簽字，環環蓋章，而無人承擔具體責任，遇事相互推諉的不負責的後果，致使有些本應盡快處理的問題終因手續不全而拖延。 5.定期檢查內部控制制度的執行情況。結合本單位目前工作實際，測試、評價某項具體內容是否實現了預期管理目標，看其是否取得了一定的效益，調動了職工的工作積極性。

3. 企業內部控制基本規范屬於會計法律制度嗎

企業內部控制基本規范屬於會計法律制度。