內控法測量

A. 內部控制評價方法有哪些

轉載以下資料，供您參考：
內部控制評價方式，是指內部控制評價工作的基本形式，是解決內部控制評價工作到底如何進行的問題。關於內部控制評價工作到底如何進行，從內部控制評價本身以及目前的發展情況來看，主要存在詳細全面評價和風險導向評價兩種方式。 ◎詳細全面評價。詳細全面評價，就是以內部控制框架或標准為參照物，根據內部控制框架的構成要素是否存在，評價內部控制的設計有效性；然後，測試內部控制的運行有效性；最後，綜合設計和運行的評價對內部控制的有效性做出總體評價，評估內部控制目標實現的風險，判斷是否存在實質性漏洞，確定內部控制是否有效。顯然，詳細全面評價是一種傳統的內部控制評價方式，企業最初進行內部控制建設或日常的評價中應用較多，主要是採用「內部控制調查問卷」和符合性測試，對企業已經存在的內部控制進行評價，評價報告中的建議也是「審核數豆子的人是否將豆子數得一粒不差」。這種方式的特點是從控制到風險，即從內部控制到相關目標實現的風險，比較適合用於內部控制的建立和保持，而對評價內部控制的有效性並不十分恰當，存在著成本高、效率低、結論不可靠性等不足。根據內部控制框架或標准評價內部控制本身並沒有錯，但是，內部控制的框架或標准本身是一個通用的框架，更多地關注內部控制的「What and Why」，盡管這些框架或標准提供了評價有效性的標准，但不夠細致，不足以說明如何完成內部控制有效性的評價。 ◎風險導向評價。風險導向評價，就是以風險為導向，首先，要評估相關目標實現的風險；其次，識別和確定組織充分應對這些風險的內部控制是否存在，即評價內部控制的設計應對相關目標實現風險的有效性；第三，識別和確定內部控制運行有效性的證據，評價現有的控制是否得到了有效的運行；最後，對控制缺陷進行評估，判定是否構成實質性漏洞，確定內部控制是否有效。這種方式是從風險到控制，即從內部控制相關目標實現的風險到內部控制，充分體現了「自上而下，風險基礎」的理念。「自上而下」方法由評估組織整體層級的控制開始，然後到具體作業層級控制的測試，主要體現在：從財務報表整體開始，然後到賬戶、披露；從公司層面的控制開始，然後到活動層面的控制。「風險基礎」主要體現在：以評估控制目標實現的風險為起點；關注重要的財務報告和披露風險與問題；僅評價充分應對風險的控制；證據的獲取和場所的選擇根據風險評估的結果；評價結論（內部控制是否有效）也是風險基礎的，判斷有效與否是根據內部控制是否相當可能沒有防止或發現財務報表中的重要錯報。風險導向評價方式可以充分考慮企業特定的情況，避免與內部控制框架的簡單核對，具有更好的成本效益性和更廣泛的適用性及靈活性；關注最重要的風險，提高了評價的成本效益和效率。不過這種方式與詳細全面評價根據一個確定的框架來評價相比需要更高程度的專業判斷。 風險導向評價是一種現代的內部控制評價方式，要求評價人員改變傳統的評價模式，把評價的起點放在關注企業發展戰略和識別企業業務流程的風險上，分析風險，並提出控制風險的建議和方法。特別需要指出，評價內部控制並非為了控制本身，而應針對企業經營過程中可能面臨的風險。在風險導向評價方式下，評價人員更為關心的是下列問題：與控制相關的目標是什麼？這種控制要解決的問題是什麼？這種控制是否對被審計單位的經營活動有益？是否存在重復控制？什麼樣的風險水平是可以接受的？控制的效果是否影響管理當局決策？風險為導向評價方式下，評價人員大多採用內部控制自評（CSA）、內部控制矩陣法、利用網路信息開展動態評估。 從目前的現狀以及未來國際發展趨勢來看，內部控制評價基本上都趨向於採用風險導向評價方式。美國證券交易委員會和公共公司會計監督委員會2007年分別發布的管理層報告內部控制的指南（SEC，2007）和內部控制審計准則（PCAOB，2007）都採用了這一方式，英國、日本、加拿大等國的上市公司的內部控制年度評價也採用了風險導向評價方式。日本內部控制評價與審計准則：採用一種自上而下的重視風險的方法，即著眼於與財務報告相關重要虛假記載相聯系的風險，對業務流程相關的內部控制進行評價，具體策略：運用自上而下的風險方法；內部控制缺陷的分類，將內部控制的缺陷區分為「重要缺陷」和「缺陷」兩類；不採用直接業務報告的做法；內部控制審計與財務報表審計一並實施；內部控制審計報告與財務報表審計報告一並編制等。在我國擬在建立以風險防範和增加價值為評價導向、以五大要素（控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督）為核心評價內容、以控制標准和評價標准為評估標尺的內控自我評價體系。內部控制評價應當以風險評估為基礎，根據風險發生的可能性和對企業單個或整體控制目標造成的影響程度來確定需要評價的重點業務單元、重要業務領域或流程環節。

B. 內部控制評估和測試的方法主要包括哪些具體解釋。

內部控制與內部審計之間存在著一種相互依賴、相互促進的內在聯系。內部控制本質上是組織為了達到一定目標所採取的＝系列行動和過程，主要目的包括：信息的可靠性和完整性：政策、計劃、程序、法規的遵循性；資產的安全性：資源使用的經濟性和有效性；為經營和計劃所確定的目的和目標完成情況。而內部審計的主要目的是評價組織控制，它既對內部控制的健全和有效進行評價，以確保揭露組織潛在的風險和運行的經濟達到組織的目標。其本身又是內部控制的重要組成部分。一個經濟實體所提供的會計信息和其他經濟信息的真實、完整與否，與該實體是否存在具有規范的內部控制制度有效執行，有著相當程度的因果關系。內部控制的存在與否，對內部審計方式的選擇有著至關重要的意義。由於內部控制是為了推進經濟實體的有效運營，而內部審計則在於協助管理層調查、評估內部控制制度，適時提供改進建議，以求內部控制制度得以持續實施。在通常情況下，內部控制系統由經濟實體經營管理部門指定並在實施執行中評價和改進，通過內部審計部門評價內部控制系統的健全性和有效性。由於內部審計是在有限的時間與合理的成本條件下進行的。同時，審計主體對審計結論負有相應的責任。因此，審計工作必須講究效率與結果，保證內部控制的合理性和運行的有效性。 適當的組織目標和合理的評價標準是管理和內部審計工作走向規范的標志。沒有合理的評價標准，就等於沒有實質意義的管理，缺少有效的內部控制，內部審計工作展開也就無法真正發揮其作用，以風險評估為基礎的風險導向審計屬於開放式的模型。審計人員當開始一項審計項目時，必須首先評估組織面臨的經營、管理、財務，風險，考慮組織目標是否適當和是否有相應的控制，這不僅體現在具體項目及與部門的相互溝通方面，而且還反映在宏觀上審計目標的不斷演變。由此可見，內部審計人員根據風險評估的思路開展對內部控制的評價，以組織目標為起點和核心，能夠更加有效地發揮建設性作用，完成由監督控制到風險基礎，為組織做好服務。 現代企業內部審計工作主要涵蓋以下內容： 1、財務收支審計。主要是評價和監督企業是否做到資產完整、財務信息真實及經濟活動收支的合規性、合理性及合法性，對會計記錄和報表分析提供資料真實性和公允性證明； 2、經濟責任審計。是評價企業內部機構、人員在一定時期內從事的經濟活動，以確定其經營業績、明確經濟責任，這里包括領導幹部任期經濟責任審計和年度經濟責任審計。 3、經濟效益審計。審計重點是在保證社會效益的前提下 以實現經濟效益的程序和途徑為內容，對企業的經營效果、投資效果、資金使用效果做出判斷和評價，其中基建工程預決算審計應為重中之重。 4、內部控制制度評審。主要是對企業內部控制系統的完整性、適用性及有效性進行評價。 5、開展明晰產權的審計。審計明晰其產權歸屬，避免造成國有資產、集體資產流失或其他有損企業利益的行為。 6、其他審計。結合企業自身行業特點，開展對經營、管理等方面的審計工作，以增強醫院後備能量。 內部控制是企業有效組織經營，進行管理及各項經濟業務有序開展的必要保證。內部審計通過對內部控制進行測試，可以評價企業內部控制制度的健全性、遵循性和有效性，能針對內部控制中的薄弱環節及時提出相應改進建議，促使企業以合理的成本促進有效控制，達到改善企業內部經營狀況的目的。內部審計在當前企業轉機建制過程中，應抓住時機，認真總結經驗，研究和探討審計工作的新方法、新思路，拓寬視野，盡快消除舊的思維方式和工作模式，跳出常規的財務收支審計局限，向經濟效益審計、經濟責任審計、管理審計領域進一步延伸。參考資料：

C. 了解內部控制和控制測試有什麼區別

一、指代不同

1、內部控制：是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部採取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

2、控制測試：指用於評價內部控制在防止或發現並糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。

二、特點不同

1、內部控制：內控的目標是強制性的，措施是防禦性的。所以COSO（美國反舞弊性財務報告委員會發起組織）的報告里寫到「再好的內部控制體系，它不能夠把一個劣跡斑斑的或沒有經營智商的管理層變成一個非常有經驗、頭腦和能力的管理層。

2、控制測試：控制運行有效性強調的是控制能夠在各個不同時點按照既定設計得以一貫執行，這與「了解內部控制」不同。在了解內部控制確定控制是否得到執行時，只需要確定某項控制是否存在，被審計單位是否正在使用。

三、作用不同

1、內部控制：握先進的內部控制、風險管理、職業舞弊及內部審計等理論掌握快速診斷企業內部控制缺陷的方法，評價內部控制的效果並進行改進提升管理層對內部控制自我評估的能力，建立有效的內部控制環境明確如何結合企業自身特點、建立適合企業自身情況的內部控制系統。

2、控制測試：在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度。擬信賴控制運行有效性的時間長度不同，在該時間長度內發生的控制活動次數也不同。注冊會計師需要根據擬信賴控制的時間長度確定控制測試的范圍。擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大。

D. 當施工場地窄小，進行高層建築豎向測量時，多採用內控法對嗎

高層建築當施工場地狹小，無法在建築物之外的軸線上安置儀器測量時一般可採用內控法。先根據建築物的特點（平面形狀），以首層靠近建築物輪廓的軸線交點為准，測設室內控制網，然後直接用垂准線原理進行豎向投測（使用重5~15kg特製線墜,1mm鋼絲）向各施工層懸吊引測軸線。施測如果採取的措施得當，依次逐層懸吊引測，其總誤差不會很大，精度也能滿足規范要求。具體可查閱南京金陵飯店有關施工介紹。

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F. 內部控制制度的檢查需要注意什麼

對內部控制制度的檢查，一般有查閱法、詢問法、測試法等方法。
查閱法是以對企業管理制度進行審閱來判定企業內部控制制度完備程度，分析企業管理的薄弱環節，確定檢查范圍和重點的一種檢查方法。任何一個企業總有一套管理的制度，或者成文的，或者不成文的。這些管理制度中有關財產、物資、財力、資金等等收付交接管理方面的規章制度，常常體現著內部控制制度的原則。例如，要檢查企業材料收發面的內部控制制度， 可以先查閱企業材料管理制度。
詢問法是通過廣泛的調查了解，判定企業內部控制制度是否完備的一種檢查方法。詢問法具體實施包括編制詢問提綱、提出問題、記錄答案等環節。
測試法是指深入實地進行觀察核實，看內部控制制度在實際操作時執行如何，通過憑證審核和實地觀察核實兩種途徑。主要進行審查4 個方面的問題。
1.要注意企業所制定的內部控制制度是否在實際工作中貫徹執行；
2.要了解這些內部控制制度由誰執行，是否由不適宜於擔任該項工作的人員兼任，例如出納人員兼任會計，物資管理人員兼管登記賬冊等；
3.要了解這些內部控制制度是怎樣執行的；
4. 還要注意經濟業務的性質及其金額的大小在處理時有無區別，這種區別是否恰當。

G. 怎樣進行企業內部控制測評

從審計意義上來說，內部控制測評（簡稱「內控測評」）是指審計人員採用一定的技術和方法，對被審計單位內部控制的設置和執行情況進行調查了解和測試，並對內部控制的健全性和有效性作出評價，以確定審計范圍和審計重點的過程或活動。現實中，多數企業或單位內部控制存在著這樣、那樣的缺陷與不足，與理想狀態有著一定的差距。本文就怎樣結合被審計單位的具體情況開展內控測評談點看法。
一、收集與內部控制有關的文件資料。審計人員在對某個單位進行審計時，首先應當詳細調查了解被審計單位內部控制的詳細情況和管理現狀，並盡可能地收集齊全該單位涉及內部控制的所有文件資料，特別是比較重要的控制環節和控制因素。調查了解收集的文件資料既包括被審計單位形成書面文字的規章制度、崗位職責、工作流程、操作程序等，也包括沒有留下文字記錄，僅僅以討論通過、領導拍板、電話通知等形式所作出的一些具有遵循執行作用的規定等。
二、搜集、查找與被審計單位及審計目標有關的外部法律法規、政策制度等規定。一般認為，審計人員搜集、查找有關的制度規定，很多情況下是在查出問題後用作處理處罰的依據，其實不然。許多法律法規、政策制度等規定的制定，其出發點本身就是為了規范，為了管理的需要，尤其是一些操作性強、內容具體的制度等，審計人員完全可以用來作為內控測試的依據和內容。這就要求審計人員要盡可能多地找尋到與被審計對象、與本次審計目標有關的各種外部規定，獲得最大范圍可以進行內控測試的原始資料。
三、編制內控測試審計工作底稿。上述兩步工作完成後，接下來就是對被審計單位的內控管理制度規定情況和搜集好的原始資料進行認真仔細研究，並把它們分類、歸納和整理，然後用簡明扼要的語言編製成能進行具體測試的審計工作底稿。這種自己編制的審計工作底稿，一戶一用，比較符合被審計單位內部控制的具體情況，具有較強的針對性和適用性。
四、測試、修正和補充審計工作底稿。審計人員在用上述審計工作底稿或審計程序表進行具體測試時，仍有可能遇到與實際狀況不太一致或不相符合、不適用的情況。這時，審計人員應當及時對原測試內容進行調整、修正和補充，或者直接在測試底稿中加以註明，說明被審計單位的實際狀況，使他人通過查閱審計工作底稿，能夠對被審計單位的內部控制現狀有個比較概要、真實和正確的印象。總之，內控測試要緊緊抓住被審計單位實際，以反映被審計單位真實內控狀態為目標，而不是其他。
五、評價與對照。審計人員用自己編制的審計工作底稿完成對被審計單位內控初步測試後，便可根據測試結果得出內控評價。由於測試內容是根據被審計單位情況進行設計的，因此測試結果一般比較符合被審計單位的實際情況，所得出的內控評價也一定比較客觀、正確，使下一步要進行的實質性測試有了比較明確的方向和范圍。
採用上述步驟所進行的內控測評，難點在於編制適合被審計單位實際情況的審計工作底稿上，因為編制的審計工作底稿內容越貼近被審計單位實際情況，所得出的內控評價也就越真實正確，可信度越高。這就要求審計人員開動腦筋，花費大力氣對被審計單位的內控狀況和外部管理的各項規定進行認真仔細的研究。
相關熱詞：內部控制

H. 內部控制測試的方法主要包括哪些

詢問
觀察
檢查
再執行