內控報表

A. 內部控制審計與財務報表審計有哪些區別

首先，兩者的目來標不同
簡單來說吧源，，
財務報表審計，目標主要集中在報表層次，看採集會計信息時，數額、科目等等有沒有記錄錯誤，科目有沒有用錯，勾稽關系對不對；有沒有按照準則的要求去列報，符不符合規范。比方說，固定資產有沒有及時計提折舊，折舊有沒有按照固定資產的用途計入相應的費用科目。

內部控制審計的目標在於檢查企業的內部經營活動是否被妥善地監督了，會不會存在財務造假呢。比如，這個企業的生產訂單是否是真實的，會不會是虛構了收入呢。你得去查企業的相關政策和流程，看訂單的確認條件、銷售部門負責人是誰，需不需要審批，有沒有備案，等等。去判斷企業的內部控制是不是完善的。
其次，依據也是不一樣的。報表層次主要就是報表和憑證附件，內部控制審計還要看企業的SOP（Standard Operation Procere) 標准運營流程，管理架構等等。

B. 財務報表審計，內部控制審計的區別

財務報表審計是以財務報表為對象，內部控制審計是以公司內部業務控制流程為對象，兩者目的也不一樣，財務報表審計是對財務報表作出鑒證，內部控制審計是為了發現內部控制不足，提出改進意見。

C. 內控審計報告是什麼包括哪些內容公司上市需要准備什麼有什麼注意事項

審 計 報 告
xx監審（yyyy）200號
M M 有 限 責 任 公 司
內 部 控 制 審 計 報 告
MM有限責任公司董事會：
集團監察審計部根據核準的yyyy年年度審計計劃，於yyyy年mm月dd日-dd日對MM有限責任公司實施了內部控制審計。本次審計的主要目的是檢查和評價采購及付款、銷售及收款、存貨管理及成本核算等業務流程相關制度的有效性和日常執行的遵循性。我們審閱了相關制度，與相關采購、銷售、倉儲、財務等部門人員進行了面談，並抽查了相關業務的處理文件。現將審計中情況報告如下：
一、財務收支管理
公司財務核算總體比較規范，能夠按《企業會計制度》執行，公司財務部制訂了財務管理條例使之成為日常財務管理、核算的標准。現主要突出的問題是財務總監如何直接參與企業業務管理，特別是對重大的資本性支出、費用性支出加強事前審核和監督。
1、貨幣資金支出缺乏財務總監的審批手續
本次審計，我們抽查了公司部分收付款憑證。發現公司在部分收付款作業中相關業務單證及審批手續並不完備，特別是財務總監沒有在重要財務收支上履行審批責任。舉例如下：
（1）
（2）
審計建議：
公司制訂了完備的財務部管理文件，對財務部的日常工作都作了相應的規章制度。但沒有對各種支出的審批程序、審批許可權作出清晰的規定，出現了以上情況，我們建議：
任何一項財務收支均應由內部填制單證，並經授權程序批准。包括提現、資金劃撥等業務。建議公司設計相關單證及授權審批程序。
2、
3、
二、采購及付款
公司采購有較為完備的采購作業管理標准。對供應商質量審計、采購物資入庫時的質量檢查及驗收、付款審批等環節的實務操作有適當控制；公司采購部門及相關崗位對采購管理和崗位職責較為熟悉。
采購環節的主要審計發現：
1、供應商相對集中，主要原料采購供應商選擇，缺乏年度復查程序，供應商名錄基本維持不變，新供應商開拓力度較弱。
審計建議：
（1）我們建議公司宜實施一年一度的供應商復審制度，同時通過對供應商的供貨質量、 過去履約情況以及生產現場等方面進行年底系統復查，來選擇有利於公司生產和成本較低的供應商。
（2）密切關注供應商競爭環境及市場出現的新供應商，逐步開拓新的供應商，……。
（3）有些原料如需維持獨家供應情形的，……。
2、采購價格缺乏系統、嚴格的詢價、比價等價格核定程序，采購價格合理性缺乏足夠的支持。
審計時，我們通過對主要原料兩年的采購價格收集與分析，公司主要原材料采購價格較去年均有較大幅度的增長。
部分主要原材料不含稅進價對照表 單位:元
品 名單位本年進價上年進價同比增長%
目前公司所有的采購都沒有保存過詢價、比價資料，經了解公司采購價格以采購員詢價為基礎，價格變動不大由供應部負責人予以核定，變動較大的口頭上報主管廠長和總經理核定後實施采購。由於這種做法缺乏系統、嚴格及時的詢價、比價等價格核定程序和書面文件，我們擔心采購價格合理性是否能夠得到保障。
審計建議：
（1）對於固定供應商，我們建議公司應制定價格審核機制。該機制可根據采購料件的特點，採用定期獨立詢價、議價，收集公開市場成交價格等方式來控制價格。
（2）采購部門應密切關注主要材料、物資市場供求、價格變動情況，進行趨勢預測，提出最有利的采購時機和合理交易價格，為管理層采購決策提供支持。
（3）詢價、比價資料是證明采購人員謹慎勤勉的直接資料；也是保證采購人員謹慎勤勉的重要控制手段。對於大宗物資采購，公司應該建立詢價比價制度，並制定統一的詢價表、制定規范的比價記錄規則，並要求采購人員留有詢價、比價資料，為管理層決策提供必要的依據，也為未來采購提供參考。。
3、簽訂采購合同缺乏必要的核准程序。
我們抽查了公司當年與供應商簽定的采購合同，在上述合同中，沒有看到管理層同意訂立合同的核准資料。
審計建議：
采購合同應經一定的核准程序。核准程序應有書面紀錄。我們建議公司設計合同會簽單，按分層授權原則核准采購合同。所有合同的蓋章生效，必須依簽核完整的合同會簽單為基礎。
三、存貨管理
公司已制定存貨管理標准，對崗位設置、存貨分類、出入庫單據及流轉、存貨計量以及存貨儲存等控制環節已作明確，在日常操作中，原材料和成品倉庫由供應部負責管理，實際控制較好。主要不足之處為：
1、公司倉儲部門隸屬於采購部門，有違不相容崗位必須分開的原則。
倉儲部門在公司管理體系中承擔著檢查核實供應商提供的物資在數量、外觀質量等方面是否符合核定的采購訂單要求，和評估供應商售後服務質量的職責。倉儲部門隸屬於采購部門，客觀上會削弱對采購業務的監督。
審計建議：
按目前公司組織體系和生產規模，我們建議倉儲部門直接隸屬於財務管理。這樣做，一方面可解決崗位沖突問題；另一方面，可更好的保證庫存信息質量。
2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背，並且沒有計提足夠的減值准備。
經對存貨庫齡以及生產領用、銷售出庫等調查分析，截止審計基準日，公司材料中1年以上的冷背物料 萬元，成品中呆滯品 萬元，二者占存貨總成本的 %，公司未計提任何減值准備。
審計建議：
（1）加強市場開發和加大冷背存貨的消化力度以減少資金佔用，並計提相應減值准備。
（2）對存貨減值損失應考核到相關責任人。
3、公司存貨管理方面的表單填寫存在不規范的情況，對業務的完整記錄產生不利影響
審計建議：
（1）檢查所有表單，對沒有編號進行重新設計，同時完善表單間的引用設計。並根據需要制定編號原則。編號一般以月度為單位連續編號為好，個別業務量較少的單據可以年度為單位連續編號；
（2）規范入庫單的填寫，如按目前由采購員填寫入庫單方法，庫管必須將實際點收數量填入進貨單的實收數量欄內；或者改由庫管按實際點收數量填寫入庫單，並由庫管和采購簽字確認。
四、銷售及收款
1、合同的審核表現為事後控制
公司授權業務員在購銷合同上簽字蓋章，業務員將雙方簽字蓋章的購銷合同交財務部開票，開票前財務部信用審核員將對購銷合同進行審核。如審核通不過，則退回重批，會使已簽約的購銷合同無法履行，可能造成違約，同時產生財務部和市場營銷部之間的矛盾以及公司和客戶之間的矛盾。
審計建議：
建議公司在合同簽字蓋章以前，各職能部門對合同進行事前審核，如產品品種、質量、價格、交貨期、信用額度、結算方式、外匯損益、運輸方式、運保費承擔、法律訴訟等內容逐一進行審核、把關，重大問題審核通過方可授權市場營銷部簽署合同。
2、信用期、和信用額度標准制訂不合理
公司在購銷合同上給予客戶的信用期一般為90天、60天、30天、現款等，而信用期長短的標準是根據客戶離公司地理位置的遠近而定，公司給予客戶的信用額度統一為該年銷售額的10％，信用期和信用額度的確定不科學，沒有考慮客戶的信譽度、還款能力、應收賬款的大小等因素。
審計建議：
充分考慮各種因素，對相關客戶進行信用評定，確定可行的、差別化的客戶信用期和信用額度。
4、現金收款
審計建議：
嚴格執行銀行的現金管理條例。減少現金交易，貨款通過銀行結算方式直接匯入公司賬戶。
5、應收賬款的管理
審計建議：
五、資產管理
六、成本核算管理
本次內控審計得到公司各部門相關人員的配合與協助，使審計工作得以順利完成，特此致謝！
因限於重點，審計工作無法觸及所有方面；審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必揭示所有問題。
根據公司內部審計部門手冊的規定：被審計單位及其相關責任人員，不因其業務經過審計而代替、減輕或解除其應有的管理責任。
附件：MM公司主要內控流程圖（略）
1、采購付款業務
2、存貨管理業務
3、生產成本核算
4、銷售收款業務
5、貨幣資金
6、工薪循環
NN集團監察審計部
Yyyy年mm月dd日
關鍵詞：審計報告、MM公司、內部控制
主辦單位：NN集團監察審計部 印發：10份
抄報：NN集團董事會
企業欲在國內證券市場上市，必須經歷綜合評估、規范重組、正式啟動三個階段
第一階段 企業上市前的綜合評估
企業上市是一項復雜的金融工程和系統化的工作，與傳統的項目投資相比，也需要經過前期論證、組織實施和期後評價的過程；而且還要面臨著是否在資本市場上市、在哪個市場上市、上市的路徑選擇。在不同的市場上市，企業應做的工作、渠道和風險都不同。只有經過企業的綜合評估，才能確保擬上市企業在成本和風險可控的情況下進行正確的操作。對於企業而言，要組織發動大量人員，調動各方面的力量和資源進行工作，也是要付出代價的。因此為了保證上市的成功，企業首先會全面分析上述問題，全面研究、審慎拿出意見，在得到清晰的答案後才會全面啟動上市團隊的工作。
第二階段 企業內部規范重組
企業首發上市涉及的關鍵問題多達數百個，尤其在中國目前這個特定的環境下民營企業普遍存在諸多財務、稅收、法律、公司治理、歷史沿革等歷史遺留問題，並且很多問題在後期處理的難度是相當大的，因此，企業在完成前期評估的基礎上、並在上市財務顧問的協助下有計劃、有步驟地預先處理好一些問題是相當重要的，通過此項工作，也可以增強保薦人、策略股東、其它中介機構及監管層對公司的信心。
第三階段 正式啟動上市工作
企業一旦確定上市目標，就開始進入上市外部工作的實務操作階段，該階段主要包括：選聘相關中介機構、進行股份制改造、審計及法律調查、券商輔導、發行申報、發行及上市等。由於上市工作涉及到外部的中介服務機構有五六個同時工作，人員涉及到幾十個人。因此組織協調難得相當大，需要多方協調好。

D. 簡述你所理解的與財務報表相關的內部控制

內部控制主要由控制環境、風險評價、控制活動、信息和溝通及監督5個部分組成。 控制環境，指影響組織實行內部控制的各種因素，其中包括組織特徵、產品與服務構成、組織文化、領導風格、法律制度、管理層對內部控制的認識和組織信息管理系統等。這些因素都直接或間接地對內部控制的推行、效果或效率產生正面或負面影響。 風險評價，指對風險的真實性、風險可能造成的損失、防範風險可能採取的有效措施、這些措施可能產生的效果和風險發生後將產生的內外部影響進行分析和評價。 控制活動，是對可能發生或已經發生的風險採取應對措施，糾正偏差，使組織的運行朝著既定目標發展，其中包括相關的政策和程序。 信息溝通，內部控制涉及到組織的各個環節和各個方面，為了獲得充分准確的信息、控制措施得到充分響應、風險評估客觀公正，廣泛的信息來源和相關人員之間的充分溝通與理解是內部控制中十分重要的工作環節。 監督，整個內部控制過程，包括風險評價和控制措施，本身都必須處於有效的監控之中，並根據具體情況進行及時的動態調整，以提高內部控制的准確性、有效性和控制效率。 (三)對內部控制概念的理解 對內部控制可以從3個方面來理解： 內部控制是動態過程。內部控制是一個過程，是實現目標的手段，而不是結果本身。組織目標是由組織的宗旨決定的。它包括具體目標和實現目標的效率。內部控制是防止那些可能影響組織目標有效率地實現的風險因素造成實際損失、或者使損失降低到最低限度的，貫穿於組織各項活動中的一系列行為或措施。環境影響內部控制，內部控制隨環境變化而變化。 內部控制受人員溝通程度的影響。內部控制受到組織內各層次人員的影響，而不僅僅是簡單地制定出一本制度手冊或規章。單純的規章制度只是一種機械的控制措施。組織雖然按照規章制度來運行，但人是具有個人目標、個人情感的能動性個體，他們可以在很大程度上影響規章制度的實施效率和效果。他們的行為可能受到其個人利益的驅使，也可能受其誤解或抵觸情緒的驅使。因此，內部控制必須建立在充分溝通的基礎上。 內部控制提供的是合理保證。對管理層或董事會而言，內部控制提供的只是合理的保證，而不是絕對的保證。內部控制措施，無論設計的多麼完美、運行的多麼好，組織目標實現的可能性受到內部控制制度所固有局限性影響。內部控制也僅能為董事會和管理部門實現組織目標提供合理的保證。 第2號審計標准認為，COSO框架能確認出內部控制的運營效率和效果、財務報告的可靠性、遵守適用的法律和規章三大主要目標，而這三大目標都會對財務報告產生重大的影響，是關於財務報告的內部控制的組成部分。此外，標准將控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監控作為框架的五大組成要素，服務於上述三大目標。 事實上，當今世界另外幾個主流內部控制框架如加拿大的CoCo、英國的Cadbury報告、國際內部審計師協會(11A)的SAC、信息系統審計與控制協會(1SACA)的Cobit都與COSO框架緊密相關。我國有關部門制定的內部控制標准，包括證監會發布的「證券公司內部控制指引(2003)」、中國人民銀行發布的「商業銀行內部控制指引(2002)」、中國內部審計協會發布的「內部審計准則——內部控制(2003)」，其核心目標也與COSO框架一脈相承。 總之，無論COSO框架，還是PCAOB的努力，有一點是非常明確的，就是要在公司內部建立一個基本的控制框架，作為管理層評估財務報告內部控制的基準。這也是公司發展到一定程度在管理方面的必然要求，它受公司治理、價值創造、風險和機會、管制、企業文化、技術發展及受託責任等各方面的影響。我們應該從COSO的框架中吸收合理的內核、應從中汲取經驗，這會有助於中資保險公司管理層次的提升，執行能力的到位。畢竟，我們正面臨一個國際化的舞台，在一些標准、框架的執行上應與全球主流框架保持一致，這樣才有溝通的可能，有平等對話的可能，有進一步發展的可能。 三、加強公司內部審計工作有益於完善公司內部控制 內部控制的設計是否適當、執行是否有效，必須依據一定的標准進行評價，這個標准就是COSO中論述的內部控制的五個要素整體層次和／或作業層次的評價標准。對於內部控制評估應由誰來完成，對此COSO和Cadbury報告中的觀點都認為，首先應由企業管理當局(或其指定人，如內部審計機構)定期對本單位內部控制設計的有效性進行評估，提出評估報告，然後再由注冊會計師對其加以審核，提出內部控制審查報告。《法案》也做出同樣的規定。由此可見，公司內部審計在對公司內部控制評估中的重要性。在頒布《法案》的過程中，由於IIA的積極參與，使得內部審計的作用與職責在法案中得以充分體現。

E. 如何利用財務報表分析內部控制

一、財務報告內部控制，是指首席執行官和首席財務官就符合公認會計准則外部使用目的之財務報告的可靠性和財務報告的編制提供合理保證而制定或監督制定並由發行人董事會、管理層和其他人員實施的程序。
1.會計准則外部使用目的，從後面的解釋看，符合公認會計准則就是外部使用目的。
2.重點是在財務報告的可靠性和編制過程規范。
二、財務報告內部控制包括下列有關政策和程序：（1）有關記錄的保留，合理詳細、准確、公允地反映發行人資產的交易和處置；（2）合理保證進行必要的交易記錄，允許按照公認會計准則編制財務報表，並保證發行人的收入和開支只按照管理層和董事會的適當授權進行；（3）就未經授權收購、使用或處置發行人對財務報表可能有重大影響的資產的防止或及時檢測提供合理的保證。
1.第一條通俗的理解，是指賬務處理的記錄是否准確、合理詳細。資產就是貸款、現金、銀行存款、固定資產、投資、應收款項等等。是否公允合理准確，就只要看是否是按照會計准則規定進行賬務處理，即確認、計量是否公允准確、報告即記錄是否合理詳細。至於入帳手續是否完備等合規性問題不應該包括在裡面。
2.交易記錄不是賬務處理記錄，交易記錄應該是交易真實情況的記錄，其主要目的就是保證交易是在適當授權下進行的。
3.第三條，就是預防風險、及時發現風險或案件的能力。

三、對於財務報告內部控制中的缺陷，PCAOB將其界定為如下三類：控制缺陷、重大缺陷和重大薄弱環節。控制缺陷是指控制的設計或運行無法使管理層或員工在正常履行其義務的過程中及時預防或監測錯誤陳述；重大缺陷指對公司依照公認會計准則建立、授權、記錄、處理或報告內部財務數據的能力產生負面影響的控制缺陷或系列控制缺陷，較可能引起年度或中期財務報表中出現很可能無法預防或監測的錯誤陳述。重大薄弱環節則指較可能導致年度或中期財務報表中出現無法預防或監測的重大錯誤陳述的重大缺陷或系列重大缺陷。
1.控制缺陷應該是指設計缺陷、執行缺陷。
2.重大缺陷和重大薄弱環節是從控制缺陷對財務報表影響的程度來劃分，但並沒有區分的很清楚。必須結合實際情況重新定義。
3.目前的劃分還是比較合理，但是需要進一步界定各自的內涵和邊界。
4.後面提到第2好審計標准第140節的相關解釋，但對公司內部的管理並沒有多大的借鑒意義。

四、管理層出具的內部控制報告只對重大薄弱環節進行披露。

五、對於第404條的合規程序，管理層和外部審計師都必須進行老到地判斷，並採取一種從上到下的基於風險的方法。與突出合理而不是絕對保證的老到、善意專業判斷相比，對所有控制均採取千篇一律的從下到上核對式標准方法，其改善內部控制和財務報告的可能性會有所降低。
1.還是注重會計專業人員的職業判斷，不能採取那種機械的、核對式的標准方法。

六、財務報告內部控制的總體目的是有助於編制可靠的財務報表，而可靠的財務報表必須實質准確。因此，財務報告內部控制評估的中心目的是確定較可能造成財務報表中出現重大錯誤陳述的各種重大薄弱環節。雖然確定控制缺陷和重大缺陷是管理層評估的重要組成部分，但內部控制報告的總體重心應該是可能導致財務報表出現重大差錯的各種項目。

七、要對很多控制和程序進行識別、記錄和測試的唯一原因是，在許多情況下均未有效使用從上到下或基於風險的方法。相反，評估成為一種機械的、核對式的標准行為。這並不是第404條之規則的目標，而考察行為的更好方式是強調單個公司的特定風險。實際上，對內部控制進行的評估如果過於程式化或過於詳細以致無法突出風險，則可能無法達到相關要求的基本目的。所需要的方法應該將各種資源投入到存在最大風險的領域，避免不考慮風險而平等對待所有重大賬戶和相關控制。
不能是全面測試，全面評估，應該側重風險高的地方。

八、財務報告內部控制的評估若突出在財務報表賬戶和披露方面對公司財務報表最可能具有重大影響的程序和交易類型，則更為有效。採取這種從上到下的方法，需要管理層以合理的方式使用其累積的知識經驗和判斷，以確定存在財務報表可能出現重大錯誤陳述之重大風險的財務報表領域，繼續識別相關控制並設計對這些控制進行記錄和測試的適當程序。
1.從上到下的方法，應該是指財務報表的分析開始，確定測試和評估領域。

九、在為確定其評估范圍而確定重大賬戶和相關重大流程時，管理層通常會考慮定性和定量因素。定性因素包括前述與不同賬戶及其相關流程有關的風險。除考考定性因素外，工作人員了解到管理層常建立定量標准，用於識別內部控制測試范圍內的重大賬戶。使用百分比作為最低標准值可為評估一個賬戶或流程重要性提供一個合理的起點；但是，必須進行判斷（包括審查定性因素），才能確定是否需要對超過該限值的金額進行評估。
1.要建立定量標准。

十、有效、高效的評估取決於內部審計和最接近評估的「現場」的公司其他人員及外部審計師。只有在這一層面，才能對任一特定情況下的獨特情節進行最佳評估。因此，尤為重要的是，公司和審計人員要具備進行合理評估的必要技能、培訓和判斷能力。工作人員認為，以連貫、穩健方式進行該等評估的能力將隨著經驗的積累而提高，且判斷本身使審計成為一種專業責任。
1.一線專業人員的專業判斷是非常重要的。

十一、管理層使用從上到下的方法需要從財務報表開始，此時必然要使用定性和定量評估來確定重大的賬戶並對管理層的測試范圍進行規劃。公司確定在其第404條評估中包含的賬戶一般應集中在年度及全公司措施上，而不是集中在中期或分布措施上。但是，如果管理層在對一項控制進行測試時發現了缺陷，則應即刻同時使用季度和年度措施來測算該缺陷的重要性，適當時還要考慮分部措施。
1.還是要從財務報表開始。

十二、若確定存在控制缺陷，財務報告內部控制評估的重要部分是考慮該等缺陷的重要性及補充控制是否能化解風險。隨著評估范圍的確定，管理層必須以合理方式對財務報告內部控制中缺陷的評估進行判斷，且該等評估可適當考慮定性和定量分析。除其他事項外，定性分析應考慮的因素有缺陷的性質、缺陷的原因、被設定的控制所支持的相關財務報表確認、缺陷對廣義控制環境的影響及其他補充控制是否有效等。
1.定性分析即職業判斷考慮的因素有缺陷的性質、原因等，這些在作職業判斷時必須要記錄下來。

F. 財務報表審計與內部控制審計如何整合

在財務工作中，企業內部控制工作審計與財務報表審計從工作系統上來講是兩個獨立的個體，在實際的審計工作中會發現，作為財務工作中的兩個主體與核心的工作內容，二者之間也存在密切的聯系，因此如何通過有效的管理方法實現兩方面審計工作的融合，從而提高審計工作的效率和質量，降低財務審計工作的成本，是值得探討和研究的問題。
1內部控制與財務報表審計整合的必要性
1.1提升審計工作效率
在企業中，財務審計工作是一項復雜、專業且有較高精確性要求的工作內容，且無論是內部控制的審計工作還是財務報表的審計工作，其都涉及企業運行和管理工作的方方面面，因此，獨立開展兩方面的審計工作，所需要的工作時間相對較長，但從兩方面工作的目的進行分析，都是通過對參與審計的單位的財務內部控制工作要點以及財務運行狀況進行全面深入的了解，並將部分聯合控制和審計措施在審計工作中進行小范圍的試點應用。找出企業內部控制工作中存在的問題和缺陷,同時對可能發生的財務風險進行有效控制。這是企業內部控制審計和財務報表審計工作中的重點，也是實現二者融合的主要切入點，從這方面的共性出發，可以對兩方面財務審計工作中的相關憑證進行融合借鑒。在通常情況下，財務報表中的數據如果出現問題，轉化到具體的企業內部控制工作中即可提示出一定的內部控制問題，所以在實際審計工作中將兩者進行結合審計和管理，可以有效提升審計工作的效率，縮短審計工作的整體進程。
1.2確保良好的審計效果
企業的財務管理和審計信息的要求，在新的經濟環境和時代背景下也有了新的要求。審計工作必須滿足真實性、可靠性、科學性和全面性的總體要求。這就需要企業相關的審計工作人員和財務管理人員全方位掌握兩方面審計工作的具體流程，把握兩項審計工作中的共性和差異，從而發揮出兩者的互補作用，提升財務審計工作的可靠性和科學性。另外，審計工作的效果觀察，也可以從企業的內部控制和企業的財務報表數據兩方面進行觀察和分析。一方面，採取有效的管理措施做好企業的內部控制，可以提升反映內部控制效果的財務報表數據的可靠性。另一方面，細致、准確地做好財務報表的分析與審計工作，對於對照檢查企業內部控制工作中出現的問題和不足也有一定的輔助作用，因此，兩方面審計工作的結合，有利於提高審計工作的整體效果和工作質量。
1.3降低審計工作的成本
本文針對財務審計工作所討論的企業類型是電力企業，電力資源是我國經濟發展和人們日常生活中必不可少的一種資源類型，且電力網路從其覆蓋面以及應用范圍的角度來講，都是比較廣的。因此，此類企業的財務審計工作所涉及的問題也比較多，審計工作的成本自然會增加。這不僅是審計工作本身的規范性和嚴謹性的要求，也與電力企業本身的審計流程復雜性相關，因此基於審計工作總體耗時較長的特點，如何通過提升工作效率來降低成本就顯得非常重要。降低成本是每個企業在發展過程中的重點，電力企業的資金流動量很大，審計工作的成本也就隨之升高。所以，在電力企業中推進兩方面審計工作融合，可以有效降低審計成本。
2實現審計工作整合的有效措施
2.1制訂有效的審計工作管理規劃
對於電力企業來講，審計工作的重點在於電力資源能否得到合理利用。而電力資源作為定量按需分配的資源，其應用和供應過程中需要一個合理的規劃。同樣，對於企業的財務審計工作來說，在實現二者融合之前，必須通過對兩種審計工作的流程和關鍵點進行准確的分析和把握，找到二者結合的合理切入點，然後在結合實際的審計工作進程分析結果，制訂出合理的審計工作整合運行規劃，確保二者融合工作流程順利進行。從管理者的角度來說，在實施管理工作時，必須要從整合審計工作的關鍵點入手，逐步按照相關的工作流程對審計工作的有序性和規范性實施監管，保證科學的工作規劃在企業整合審計的過程中全面推進和實施。表1是針對電力企業審計工作中面臨的風險和審計要點進行的列表式分析，管理人員應當從以下幾方面入手合理制訂二者融合的審計工作管理規劃，有效規避風險，做好企業財務審計的實施和監管工作。通過對表1中的風險類型進行分析可知，在電力企業的長期運行中，除了國家政策和市場環境可能帶來的風險之外，主要的審計工作風險還是來源於審計工作流程式控制制和審計人員素質。可見，在電力企業的運營中，有效的管理措施起著非常重要的作用。另外，通過對風險的分析，也為管理人員開展管理工作提出了一個明確的目標，從另一個側面可以提高審計人員的管理工作成效。
2.2通過有效的管理制度實現二者有效融合
從實際情況來講，單一的企業內部控制管理制度和企業財務報表管理制度都不能在兩項審計工作同步開展的狀態下進行全面監管。因此，在二者融合進行審計工作時，應從電力企業開展財務工作的實際出發，制定出新的、適應於這種融合性財務審計工作運行模式的規章制度，對審計工作狀態進行有效管理。以本文所探討的廣州番電電力建設集團有限公司為例，作為一名具有多年財務管理工作經驗的專業財務工作人員來講，通過結合實際對傳統模式下的企業內部控制與財務報表審計工作進行分析，先後制定了《預算管理規定》《重大財務事項管理規定》，修編了《資金支付審批辦法》《應收賬款管理辦法》《固定資產管理辦法》等制度，涉及從財務審計和企業內部控制審計的角度，分別對財務預算工作、重大企業資金流轉、相關資金支付問題、企業運行中的應收賬款以及企業固定資產管理等各方面財務工作的推進和管理。
2.3提高審計人員的綜合素質
財務審計和企業內部控制審計工作的融合，對兩項審計工作的具體從業人員提出了更高的要求，一方面，擴大了審計人員的工作范圍，提升了審計工作的綜合性，另一方面，對審計工作人員結合實際開展審計工作的能力提出了更高的要求。因此，為了保證審計工作融合後的工作質量，企業需要通過開展專業財務知識講座的方式提高審計工作人員的理論水平，同時也要通過開展試點審計工作模擬訓練的方式提高審計人員的實際操作能力。此外，在開展培訓時，企業要根據審計人員具體負責的環節和流程，有針對性地開展講座培訓，切實提高審計人員的職業技能，保證審計人員具有過硬的理論知識儲備和專業的實際工作能力。
3結語
內部控制和財務報表審計工作的融合，對於優化電力企業的財務工作運行模式，具有非常重要的意義。相關的審計工作人員以及財務管理人員要積極把握審計融合後的關鍵要點，提高整合後的審計工作質量，為電力企業開展財務審計工作提供保障。

G. 什麼是與財務報表編制相關的內部控制

(一)內部控制的目標 通常情況下，對於組織來說，內部控制的目的是保證實現以下組織目標。 組織運行的效果與效率。所謂效果，就是組織實現組織目標的程度；所謂效率，就是指一定的資源投入所帶來的產出量。 財務報告的可靠性和完整性。財務報告是綜合反映組織經營效果和效率的文件，同時也是組織風險控制的重要依據。財務報告的不真實、不完整往往是組織的重要風險之源。 符合相關的法律法規和合同。違反法律法規和合同，既可能給組織帶來較高的違法或違約成本，更可能隱含著對組織資產或股東利益更嚴重的危害。
(二)內部控制的內容 內部控制主要由控制環境、風險評價、控制活動、信息和溝通及監督5個部分組成。 控制環境，指影響組織實行內部控制的各種因素，其中包括組織特徵、產品與服務構成、組織文化、領導風格、法律制度、管理層對內部控制的認識和組織信息管理系統等。這些因素都直接或間接地對內部控制的推行、效果或效率產生正面或負面影響。 風險評價，指對風險的真實性、風險可能造成的損失、防範風險可能採取的有效措施、這些措施可能產生的效果和風險發生後將產生的內外部影響進行分析和評價。 控制活動，是對可能發生或已經發生的風險採取應對措施，糾正偏差，使組織的運行朝著既定目標發展，其中包括相關的政策和程序。 信息溝通，內部控制涉及到組織的各個環節和各個方面，為了獲得充分准確的信息、控制措施得到充分響應、風險評估客觀公正，廣泛的信息來源和相關人員之間的充分溝通與理解是內部控制中十分重要的工作環節。 監督，整個內部控制過程，包括風險評價和控制措施，本身都必須處於有效的監控之中，並根據具體情況進行及時的動態調整，以提高內部控制的准確性、有效性和控制效率。
(三)對內部控制概念的理解 對內部控制可以從3個方面來理解： 內部控制是動態過程。內部控制是一個過程，是實現目標的手段，而不是結果本身。組織目標是由組織的宗旨決定的。它包括具體目標和實現目標的效率。內部控制是防止那些可能影響組織目標有效率地實現的風險因素造成實際損失、或者使損失降低到最低限度的，貫穿於組織各項活動中的一系列行為或措施。環境影響內部控制，內部控制隨環境變化而變化。 內部控制受人員溝通程度的影響。內部控制受到組織內各層次人員的影響，而不僅僅是簡單地制定出一本制度手冊或規章。單純的規章制度只是一種機械的控制措施。組織雖然按照規章制度來運行，但人是具有個人目標、個人情感的能動性個體，他們可以在很大程度上影響規章制度的實施效率和效果。他們的行為可能受到其個人利益的驅使，也可能受其誤解或抵觸情緒的驅使。因此，內部控制必須建立在充分溝通的基礎上。 內部控制提供的是合理保證。對管理層或董事會而言，內部控制提供的只是合理的保證，而不是絕對的保證。內部控制措施，無論設計的多麼完美、運行的多麼好，組織目標實現的可能性受到內部控制制度所固有局限性影響。內部控制也僅能為董事會和管理部門實現組織目標提供合理的保證。 第2號審計標准認為，COSO框架能確認出內部控制的運營效率和效果、財務報告的可靠性、遵守適用的法律和規章三大主要目標，而這三大目標都會對財務報告產生重大的影響，是關於財務報告的內部控制的組成部分。
此外，標准將控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監控作為框架的五大組成要素，服務於上述三大目標。 事實上，當今世界另外幾個主流內部控制框架如加拿大的CoCo、英國的Cadbury報告、國際內部審計師協會(11A)的SAC、信息系統審計與控制協會(1SACA)的Cobit都與COSO框架緊密相關。我國有關部門制定的內部控制標准，包括證監會發布的「證券公司內部控制指引(2003)」、中國人民銀行發布的「商業銀行內部控制指引(2002)」、中國內部審計協會發布的「內部審計准則——內部控制(2003)」，其核心目標也與COSO框架一脈相承。 總之，無論COSO框架，還是PCAOB的努力，有一點是非常明確的，就是要在公司內部建立一個基本的控制框架，作為管理層評估財務報告內部控制的基準。這也是公司發展到一定程度在管理方面的必然要求，它受公司治理、價值創造、風險和機會、管制、企業文化、技術發展及受託責任等各方面的影響。我們應該從COSO的框架中吸收合理的內核、應從中汲取經驗，這會有助於中資保險公司管理層次的提升，執行能力的到位。畢竟，我們正面臨一個國際化的舞台，在一些標准、框架的執行上應與全球主流框架保持一致，這樣才有溝通的可能，有平等對話的可能，有進一步發展的可能。
三、加強公司內部審計工作有益於完善公司內部控制 內部控制的設計是否適當、執行是否有效，必須依據一定的標准進行評價，這個標准就是COSO中論述的內部控制的五個要素整體層次和／或作業層次的評價標准。對於內部控制評估應由誰來完成，對此COSO和Cadbury報告中的觀點都認為，首先應由企業管理當局(或其指定人，如內部審計機構)定期對本單位內部控制設計的有效性進行評估，提出評估報告，然後再由注冊會計師對其加以審核，提出內部控制審查報告。《法案》也做出同樣的規定。
由此可見，公司內部審計在對公司內部控制評估中的重要性。在頒布《法案》的過程中，由於IIA的積極參與，使得內部審計的作用與職責在法案中得以充分體現。

H. 「與財務報表相關的內部控制」和「與財務報表審計相關的內部控制」之間有什麼區別

與財務報表相關的內部控制的范圍要大於與財務報表審計相關的內部控制，與財務報表有關的內部控制包括與財務包報表編制有關的內部控制和與財務報表審計相關的內部審計等。
與財務報表編制相關的內部控制，這部分內容教材中沒有進行明確的界定，可以將其理解為所有的與財務報表編制相關的內部控制，比如銷售發票的審批、固定資產的預算審批、現金坐支的限制性規定、銷售收入的確定、存貨驗收制度、存貨盤點制度、貨物發運審批、信用賒銷審批制度、倉庫管理制度等內容都屬於與財務報表編制相關的內部控制。
與財務報表審計相關的內部控制，教材中介紹的內部控制基本都是與財務報表審計相關的內部控制。

I. 內部控制報告

首先，「內控的審計報告」的提法有誤，審計師在審計公司財務報表時要做一個工作底內稿，容工作底稿索引中可能會出現「內部控制報告」。
第二，由於公司內控報告來源於公司內部，其可靠性理所當然受到審計師的質疑，所以只是作為參考資料，出具審計意見時並不出具對內部控制報告的審計意見，而是做一個公司內部控制有效性的測定。這是正規會計師事務所審計公司財務必經過程。
最後，「公司年審注冊會計師沒有對公司內部控制的有效性表示異議。」說明的是審計師對公司的內部控制有效性做出測試，測試結果表明審計師認可公司內部控制的有效性。這同審計師是否看過公司的內部控制報告沒有任何關系，本身公司的內部控制報告就不在審計范圍之內。審計師一般不理會公司出具的內控報告，而是審計師自己測定內部控制的有效性，這是開展審計工作的基礎。
因此，對於你的疑問，答案是
該報告未經過審計。（何況就不再審計范圍之內，也可能有些審計師會偶爾看一下）