內控制度論文

『壹』 淺析企業內部控制畢業論文

淺析中小企業內部控制的現狀、問題及對策

從當前實際看，許多中小企業的內部控制問題非常突出，進而影響了中小企業的經濟效益，阻礙了中小企業的發展，下面提出一些自己對加強企業內部控制的看法。

一、中小企業內部控制的現狀與問題

1.沒有內部控制制度。這種情況在民營中小型企業和「內部人控制」較嚴重的企業大量存在。在我國，大多數民營企業家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。他們大多數對會計不太熟悉和不太重視。在他們看來市場才是最重要的，內部控制會束縛他們的手腳。所以，這些企業往往不制定內部控制制度，老闆一人說了算，會計的作用僅在於如何算賬使老闆少交稅。收入不入賬，成本、費用虛高等屢見不鮮。在「內部人控制」的企業，經營者認為沒有內部制度更對自己有利，更便於他們渾水摸魚。

2.內部控制制度不健全。目前，有些企業存在內部控制，但內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，使中小企業會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重。如不少企業常規票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的「內部牽制」原則均沒有建立，甚至一些小企業沒有正規的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據編制的記賬憑證、登記的賬薄、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。一些企業人為捏造會計數據，設置「小金庫」，亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤，惡意逃避稅收等。

3.對內部控制制度認識的片面性。目前，不少企業的管理人員對內控制度的認識存在一些誤區，認為內部控制制度就是企業內部成本控制、內部資產安全控制、內部資金控制，即內部會計控制。因此，對內部控制制度的設計停留在內部會計控制上，參與內控管理的也僅僅是財務人員。

4.缺乏有效的監督機制。為了加強監督，我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系。但如此龐大的監督體系對中小企業的監督效果卻不盡人意。有的企業雖然有內部審計，卻不能充分發揮其職能。一些企業的業務經辦人員、財會人員甚至領導幹部利用監督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發票非法佔有企業資金等。

5.內控制度行為主體素質較低。近年來，中小企業財會人員的思想教育、業務培訓跟不上，一些根本不具備從業資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，業務一知半解，連正常的會計業務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。一些企業領導對會計制度、會計准則一竅不通，卻目無法規，獨斷專行，勢必給企業造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業舉步維艱。

6.內部審計職能弱化。內部審計是企業內部控制制度的一個重要組成部分。事實上有不少的中小企業沒有設置內部審計機構，即使具有內審機構的企業，其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。
二、企業內部控制制度的控制要點及設計原則

1.企業的內控制度要達到服務於企業經營目標，達到對經營活動的控制，內部控制制度必須對企業每個環節進行控制且要控制好各個要點。實行企業內部控制要注意以下要點：明確管理職責、縱向與橫向的監督關系；職責分工，權利分割，相互制約；交易授權，建立恰當的審批手續；設計並使用適當的憑證和記錄；資產接觸與記錄使用授權；資產和記錄的保管制度；獨立稽核，例行的復核與自動的查對；制訂和執行恰當的會計方法和程序；工作輪換；獨立檢查，包括外部和內部審計等。

2.內控制度的設計原則。

（1）政策性原則。中小企業內控制度的設計必須首先符合並嚴格執行國家有關法律、法規和國家統一的會計制度，然後結合企業自身特點和財務管理的要求進行設計。

（2）有效性原則。設計內控制度的目的就是規范管理行為，保證企業目標的實現。內控制度的設計必須從「有效」為前提，盡量做到內控環節不宜過長而又環環相扣，使人操作起來切實有效；必須有利於控制和檢查，具有了解控制制度執行情況的手段和途徑，同時要根據執行情況和管理需要不斷完善，以保證內控制度更加適應管理需要，提高工作質量和工作效果。

（3）就目前中小企業內部控制的主要問題來看，嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內控制度設計的重中之重。任何一項經濟業務都要按照既定的程序和手續辦理，多人經手，共同負責，努力克服貨幣資金、財產物資及有關賬簿的管理混亂現象，防止企業資產的流失。特別是企業的現金和銀行存款業務，每日終了，應及時計算當日收入、支出合計數和結存數，逐日逐筆進行日記賬登記；月份終了，日記賬余額必須與有關總賬余額核對相符，做到日清月結。同時，對財產物資進行定期或不定期清查，隨時反映賬面數與實存數，保證賬實相符。這樣能夠防止貪污盜竊行為的發生，保障企業財產的安全。

三、對策

1.強化管理者的內控意識及高層的控制職能。企業的內部控制制度是否健全，對企業經營效率的影響應有明確的認識，應走出誤區，更新觀念，強化管理。要為員工建立一個管理完善，控制有效，相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環境；建立一個有效的令行禁止的管理系統；培養一批對工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的後續教育，對關鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止並及時發現管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產的安全、完整。

2.要樹立以人為本的新觀念。人是觀念創新的根本和靈魂，企業制定經營目標，設置核算機制，都必須依靠人的創造性工作。我國傳統文化是儒家文化，以人為本是儒家管理理念最鮮明、最重要的標志。強調以人為本，要求企業內部控制要充分發揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果。內部控制的成敗，取決於企業員工的控制意識和行為，企業領導者注重內部控制，注重對企業員工的研究，尊重員工的心理需求，強調溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業合力，促進整個企業健康、持續、快速發展。

3.建立內部控制制度。有了領導的重視，有了員工的誠信，就有了內部控制的良好環境，但內部控制必須有個完善的組織機構，完整的控制制度。公司的控制活動必須有從計劃、執行到控制、監督的整體框架。內控制度首先要保證組織機構的適當性，各項內控制度要參照會計法規制定準確到位，切實可行的內控制度，中小企業尤其要重視采購與付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度。

4.加強內部審計控制。內部審計機構應直接對企業最高領導層負責，保持相對獨立性。企業通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，包括企業經營方針的貫徹執行情況、企業財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環節的協調情況等。

5.切實提高財務人員的業務素質。

『貳』 求一篇內部控制的論文，2000字

關於企業內部控制制度的研究

作者： 劉大勇 李翠霞 文章來源： 《商業研究》 2008年第05期

摘要:現代企業管理制度的核心是完善公司治理結構,良好的公司治理結構是提高企業經營管理效率的基本要素。而科學、有效的內部控制制度,則是現代企業實現其經營管理目標的有力保證。內部控製作為由管理當局為履行管理目標而建立的一系列規則、政策和程序,與公司治理及公司管理密不可分。
關鍵詞:現代企業;內部控制;制度研究
中圖分類號:F224.32 文獻標識碼:A

Enterprises Inside Controlling System

1.School of Humantities and social,Northeast Agricultural University,Harbin 150030,China;
2.School of Economics and Management,Northeast Agricultural University,Harbin 150030,China)
Abstract:
The core of the modern enterprise management system is to perfect the frame of company management, as an excellent company management frame is the essence to improve the efficiency of the enterprise management. A scientific and efficient inside controlling system is a forceful assurance for the modern enterprise to implement its management object. The inside controlling system involves a series of regulations, polices and proceres made by the management authorities to carry out their management aims, which are closely connected with the company controlling and management.

內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物,是現代企業管理的重要手段。筆者就有關企業內部控制制度演進和我國的內部控制制度進行必要的研究。

一、內部控制制度概念的演進過程

第一階段:產生階段。內部控制的最初形式是內部牽制,即為維護企業財產物資的安全性、完整性,保證會計資料及其他有關資料的正確性,確保各項財務收支的合理性、合法性而建立起來的業務分管責任制。隨著社會經濟的發展和現代科學管理方法的產生和運用,內部牽制范圍得到擴大,逐步發展到經營決策目標的建立和貫徹,經濟效益的實現和評價等諸多領域。
第二階段:20世紀50年代至20世紀80年代發展階段。1949年,美國審計程序委員會發表了《內部控制一調整組織的各種要素及其對管理當局和獨立審立的重要性》的研究報告,第一次正式提出了內部控制的定義,即「內部控制包括企業內部採用的機構計劃和所有有關的調整方法和措施,旨在保護企業資產,檢查會計數據的准確性和可靠性,提高經濟效益促使有關人員遵循既定的管理方針。」這里對內部控制的定義就已不限於會計與財會部門的有關功能。
第三階段:20世紀80年代至今,完善階段。1988年,美國審計准則委員會發布了第55號准則《財務報表審計中的內部控制結構的考慮》,改變了用內部控制目標來定義內部控制的方法,採取按照內部控制組成成分的方法來進行。這個公告不再區別會計控制與管理控制,也不再是站在企業的角度來定義,而是站在審計人員財務報表審計的立場來定義內部控制,提出了內部控制結構的概念,即為現實企業既定目標提供合理保證而建立的各種政策和程序,它包括控制環境、會計制度、控制政策與程序三個組成要素。這是內部控制概念的一次重大發展,既適應了當時企業經營管理的要求,也促進了審計的進步。
1993年,美國審計准則委員會提出並通過的COSO報告中將內部控制分成為五個部分,即:控制環境;管理當局的風險評價;會計信息與交流系統;控制活動和監督。這是在1988年定義上的沿襲和發展,這也是現代內部控制概念。1996年,美國第78號審計准則也採用了這一定義,即「內部控制是受本單位董事會、高級管理階層、政府管理 門和其他有關人員影響,旨在為取得經營效果和效率、財務報告的可靠性、遵循適當的法規等目標而提供合理保證的一種過程。」這是迄今為止對內部控制概念最完善的定義。
綜上所述,內部控制制度是指企業行政領導和各個管理部門的有關人員,在處理生產經營業務活動時相互聯系,相互制約的一種管理體系,包括為保證企業正常經營所採取的一系列必要的管理措施,內部控制制度的重點是嚴格會計管理,設計合理的、有效的組織機構和職務分工,實施崗位責任分明的標准化業務處理程序。
按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面:(1)內部會計控制。其范圍直接涉及會計事項各方面的業務,主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發生,以及保護企業財產的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。(2)內部管理控制。范圍涉及企業生產、技術、經營、管理的各部門、各層次、各環節。其目的是為了提高企業管理水平,確保企業經營目標和有關方針、政策的貫徹執行。

二、我國內部控制制度現狀

自20世紀90年代起,我國政府開始加大對企業內部控制的規范力度,制定和頒發了一系列有關法律法規、規范,具體見表1。
然而,對我國來講全面認識內部控制還剛剛開始,會計信息失真、經營失敗及不守法經營等在很大程度上都歸結為企業內部控制的失靈。
總體來將,我國企業普遍認識到內部控制的重要性,但對內部控制認識不夠;側重於企業外部環境的梳理,而忽視了內部各環節、各崗位的牽制;側重於經營環節的程序控制,而忽視了企業整體的協調;側重於內部控制制度的學習,而忽視了執行制度的人的素質提高;側重於對貨幣、實物的控制,而忽視了企業文化環境的建設等。主要問題可以概括為兩個方面:
(一)控制環境基礎薄弱
控制環境是內部控制的基礎,直接關繫到企業內部控制的執行和貫徹。它涵蓋對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產生影響的各種因素,包括企業管理人員的品行、操守、價值觀、素質和能力,管理人員的管理哲學、經營觀念,企業各種規章制度、信息溝通體系、業績評價機制等。我國企業在這方面的問題非常嚴重,主要表現在:
1.企業管理層內部控制意識薄弱。大多企業未制訂完善的、成文的內控制度,這一事實反映出至少有相當一部分企業尚未認識到內部控制的意義。即使已經制訂出相應內控制度的企業大多也只是停留在「寫在紙上、貼在牆上-給人看」的表面文章上,制度的落實方面問題很多。
2.組織機構設置不合理。不少企業仍然沿襲著計劃經濟體制下的機構設置,企業普遍存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。另外,企業在組織機構設置中,比較重視縱向間的權利與義務關系,而對橫向間的協調缺乏足夠的重視,導致同級各部門間缺乏必要的交流,信息溝通不靈敏,協調性差。

3.企業制度不健全。 一是企業缺乏相應的激勵與約束機制。例如廠長(經理)繳納的風險數額只是象徵性的,對他們無法構成壓力。多數企業領導人還不能負起自主經營、自負盈虧的責任來,一旦出了問題仍由國家來承擔損失。企業經營者可能基於利己動機而利用職權侵吞資產或大肆揮霍。為滿足這種慾望,有些經營者不會重視內控的建設,甚至有意忽略或阻撓,反過來又加重了企業制度的不健全,形成惡性循環。二是人事政策和實務不完善。雇傭人員沒有經過嚴格的考核,有許多是憑關系擠入企業;對職工未形成一套關於訓練、待遇、業績考評及晉升的制度;未根據不同情況對職工進行適當的道德教育。企業職工的勝任能力和正直性值得環疑,即使有良好的內控也會因執行者的能力不強或道德敗壞而達不到應有的效果。 三是企業制度不全面,沒有針對企業經營的各個環節、各個部門制訂出相應的規章制度,顧此失彼現象嚴重。
4.管理者素質較低。許多企業的管理者素質較低,普遍未受過正規的專業教育,企業亦未對這些管理者進行管理培訓。這樣低素質的管理者即使有全心全意為企業服務的素質,也因他們的能力所限而無法真正地管理好企業。
5.企業文化建設沒有引起足夠的重視。企業文化是企業的經營理念、經營制度依存於企業而存在的共同價值觀念的組合。企業內部控制制度的貫徹執行有賴於企業文化建設的支持和維護。因為企業文化是培養誠信,忠於職守、樂於助人、刻苦鑽研、勤勉盡責的一種制度約束。企業文化是將員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行統一和融合,使員工自身價值的體現和企業發展目標的實現達到有機的結合,企業文化是一個企業的中樞神經,它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業文化基礎上所建立的內部控制制度,必然會成為人們行為規范,從而才能很好地解決因制度失靈而產生的種種問題。
(二)企業內控部門責權不對稱,內部控制和監督不力
企業內部控制包括內部管理控制和內部會計控制,而我國的內部控制主要是指內部會計控制。作為承擔內部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴重的責權不對稱現象。
1.內審部門形同虛設。內部審計作為內部控制的重要組成部分,是企業改善經營管理、提高經濟效益的自我需要。但是,在我國,企業的內部審計並沒能真正履行其應有的職能,其存在問題主要有:
(1)組建的非自願性。眾所周知,我國現行的內部審計主要是在行政干預的基礎上發展起來的,帶有很濃厚的行政命令色彩,而這種過多依靠行政干預建立起來的內部審計機構很難受到企業重視。被調查企業的內部審計人員大多是從財會部門轉來的或由財會部門兼任或是從其他部門調來,有的未經過專門培訓,缺乏審計專業知識,內審部門成為企業安置幹部的一個部門,這種情況下組建起來的內部審計很難發揮其應有作用。
(2)獨立性不夠。內部審計作為內部控制的再控制,本身就應從第三者的立場上客觀公正地對企業的經濟監督進行再監督,它的地位應當是超然獨立的。而目前對內審部門是界定在「在本單位主要負責人直接領導下,獨立行使內部審計監督權,對本單位領導負責並報告工作」。這說明我國內部審計只是服務於企業負責人。這就造成內部審計既不能監督上司,也不能監督同級,因為企業內部各職能部門都是在企業負責人的直接領導下開展工作的,其各項經營行為尤其是重大行為大多是在廠長經理的授權下進行的,是廠長經理意志的直接體現。在這種情況下內部審計又如何開展工作呢?基於以上兩點,內部審計無法在地位上實現超然獨立,其工作范圍大大受限,也很難贏得威信。
(3)重審計監督,輕服務建設。內部審計是適應企業的內在需要設立的,其生存和發展的關鍵在於它能為企業加強內部管理,提高經濟效益服務。而實際中內部審計卻忽視了防錯防弊這一職能,過分強調查錯糾弊,在各種正式的文件規定中,強調「監督」的多,提倡「服務」的少;強調「事後監督」的多,提倡「事前、事中監督」的少。這種過分強調事後監督的指導思想是我國審計認識上的一大誤區,也是阻礙內部審計發揮作用的重要思想因素。
(4)對內部審計工作的性質和作用不甚理解。企業管理人員經常將「內審監督」,與「會計監督」混淆不清,使人們產生「企業內部審計沒什麼意義」的想法。由於指導思想上的誤區,多數審計人員未能擺正自己的位置。有些人將自己等同於廠長經理的行為工具,處處依廠長經理的旨意行事,有些則由於工作不好開展而心灰意冷或充當好人,使內部審計形同虛設。
2.責權不對等。權利、義務與責任對等是內部控制的基本原則之一。而目前有關法規中明確內部控制機構既代表國家執行行政監督職責,又要為企業領導加強經營管理、提高經濟效益提供服務。這種理論上的雙向服務機制將內部控制機構經濟責任和義務確定得大於其實際的功能和擁有的權力,只能把內部控制機構置於一個兩難的境地。

三、強化我國內部控制制度的思考

企業內部控制是一個系統工程,涉及企業的方方面面,作為一項制度建設,其客觀的成份越多,科學性就越強。內部控制建設也應當堅持理論與實際緊密結合的原則,制定出能針對企業自身特點的內控制度來,而不可能千篇一律。
(一)規范法人治理結構,形成有法必依、執法必嚴、違法必究的法治機制
實施內部控制,首先需要規范法人治理結構。從所有者的立場出發,不但要把企業經營管理者行使權力的過程納入內部控制的監控范圍,而且要將其作為內部控制的重點監控對象,明確股東會、董事會、監事會和經理層的職責,使決策系統、管理系統和監督系統各司其職、各負其責、協調運轉、有效制衡。
1.實行財務總監委派制是完善內部控制的重要手段。財務總監首先通過對單位會計部門和會計人員的領導和控制,掌握會計系統的運行,對於單位重大的交易、資產變動等擁有審批權;其次通過主持定期及非定期的單位內部審計,及時發現企業經營和會計方面已經發生的或潛在的問題並採取相應措施。盡管實際工作中因個別經理素質差異和財務總監素質不一,不乏有受經理個人意志指使者,但只要明確控制責任,且有相制衡的代表不同利益集團的控制主體存在,是會收到很好成效的。
2.構築嚴密的企業內控體系。企業內部控制體系,具體應包括三個相對獨立的控制層次:第一個層次是在企業一線「供、產、銷」,全過程中融入相互牽制、相互制約的制度,建立以防為主的監控防線。有關人員在從事業務時,必須明確業務處理許可權和應承擔的責任,對一般業務或直接接觸客戶的業務,均要經過復核,重要業務最好實行雙簽制,禁止一個人獨立處理業務的全過程。第二個層次是設立事後監督,即在會計部門常規性的會計核算的基礎上,對其各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查,建立以「堵」為主的監控防線。事後監督可以在會計部門內設立一個具有相應職務的專業崗位,配備責任心強、工作能力全面的人擔任此職,並納入程序化、規范化管理,將監督的過程和結果定期直接反饋給財務部門的負責人。第三個層次是以現有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎,成立一個直接歸董事會管理並獨立於被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內部常規稽核、離任審計、落實舉報、監督審查企業的會計報表等手段,對會計部門實施內部控制,建立有效的以「查」為主的監督防線。
以上三個層次構築的內部控制體系對企業發生的經濟業務和會計部門進行「防、堵、查」遞進式的監督控制,對於及時發現問題,防範和化解企業經營風險和會計風險,將具有重要的作用。
3.加強對內部控制行為主體「人」的控制,把內部控制工作落到實處。企業內部控制失效,經營風險、會計風險產生,行為主體全是「人」。只有上下一致,及時溝通,隨時把握相關人員的思想、動機和行為,才能把內部控制工作做好。具體講,除領導本身應以身作則起表率作用外,還應做好以下幾點工作:
第一,要及時掌握企業內部控制人員思想行為狀況。內部業務人員、會計人員違法違紀,必然有其動機,因此企業領導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析,著重了解他們是否有賭博、炒股、經商、與社會劣跡人員往來和追求超常消費等情況,掌握可能使有關人員犯罪的外因,以便採取措施加以防範和控制。
第二,對內部控制人員進行職業道德教育和業務培訓。職業道德教育要從正反兩方面加強對內部控制行為主體「人」的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育,增強自我約束能力,自覺執行各項法律法規,遵守財經紀律,做到奉公守法、廉潔自律;加強繼續教育,要特別重視對那些業務能力差的人員的基礎業務知識的培訓,以提高其工作能力,減少業務處理的技術錯誤。
(二)以「協調」作為雙元控制主體下企業內部控制的基本目標,以「約束+激勵」作為引導經營者行為的主要方法
1.在存在雙元控制主體的現代企業中,最為突出的矛盾是雙方「利益不一致」和「信息不對稱」。企業所有者希望通過經營獲利使資產增值,實現企業價值最大化,卻不能直接進行管理和經營,只能通過會計信息「間接」控制;經營者「直接」控制企業經營的過程和會計信息的生成和報告方式。因此,決定了在雙元控制主體構架下的企業內部控制首要的也是基本的目標應該是協調雙方的利益和矛盾,只有通過切實有效的協調,找到所有者和經營者共處的均衡點,才能實現現代企業內部控制的以上兩個基本目的
2.「約束+激勵」是引導經營者行為的主要方法,是實現現代企業雙元控制主體「協調」的內部控制目標的有效辦法。財政、稅務、銀行、審計等社會監督機構,在工作中各行其是,未能形成綜合監督的合力,對企業的威懾力不夠。
3.對審計的獨立監督、公正職能未予以充分重視,審計未形成規范化、法制化和經常化。對查出問題的處罰,往往就事不就人,重人情而輕規定,執法的剛性被扭曲。

『叄』 《關於企業內部控制制度的探討》畢業論文的大綱

當前，我國不少企業都存在內部管理鬆弛、控制弱化、會計信息可信度低下、財務造假等問題，如鄭亞集團、鄭百文和銀廣夏公司就是其中典型的例子。原因何在？本文認為，企業的內部控制制度，尤其是內部會計控制安排不當、執行不力，或是完全缺乏相應的內部控制制度是主要因素。同時，本文認為在所有權和經營權相分離的條件下，企業內部會計控制制度與公司治理結構之間的關系是緊密相連的，一個與公司治理結構相適應的內部會計控制制度將有利於我國現代企業制度的健康發展。因此，本文試圖將公司治理結構與內部會計控制結合起來探討，並提出了與公司治理結構相適應的內部會計控制基本框架；在分析我國企業內部會計控制現狀之後，提出了加強我國企業內部會計控制的基本思路。 本文由六部分組成：第一章為前言部分，第二章和第三章是理論分析部分，第四、五章是實證分析部分，第六章是結論與討論部分。 第一章：前言部分，主要介紹本文的選題背景，研究思路和方法，並對本文所涉及的若干概念進行了界定。 第二章：理論准備部分，鑒於內部控制和內部會計控制的淵源關系，本文在這一章對國內外內部控制理論發展進行了介紹和評述，並由此引出了內部會計控制的概念。進一步，本文分析了內部會計控制和內部控制、內部管理控制之間的關系，認為內部會計控制和內部控制有著天然的淵源關系，早期的內部控制就是一種會計控制，內部會計控制一直是內部控制的核心內容；而內部管理控制是內部會計控制的前提和基礎，內部管理控制和內部會計控制之間的劃分是相對的，隨著內部控制理論和實踐的發展，兩者更有相互融合的趨勢。 第三章：理論分析框架部分，這一章主要介紹了公司治理的基本理論，分析了公司治理結構與內部會計控制之間的關系，認為規范的公司治理結構可以為內部會計控制提供良好的控制環境，而良好的內部會計控制則是實現公司治理目標的有效措施和方法，公司治理結構和內部會計控制之間是一種互動關系，本文認為，建立一個與公司治理結構相適應的內部會計控制是必須的；在此基礎上，本文構建了內部會計控制的基本框架，就內部會計控制的目標、內部會計控制環境、內部會計控制內容這些基本問題進行了探討。 第四章：實證分析部分，這一章主要考察了中國企業的內部會計控制現狀及存在的主要問題，並探討了造成這種現狀的主要因素。本文認為，控制環境的好壞、相關法規的建設、會計監督體系的完善、公司內外部治理機制的健全是影響內部會計控制的主要因素。 第五章：在這一章，本文就加強中國企業內部會計控制提出了基本思路。本文認為，加強中國企業內部會計控制的總體思路是：在兩權分離的公司制企業中，由於多層委託代理關系的存在以及造成的會計弱化或失控問題，阻礙著企業的長遠發展。當前，應該在完善內部會計控制環境的前提下，以合理的激勵約束機制為主要會計控制方法，引導公司治理結構中各控制主體的行為，有效實施內部會計控制。可以從這幾方面入手：營造良好的控制環境、完善相關法律法規建設、加強會計監督力度、建立和完善公司內部治理機制、改善公司外部治理機制、建立和完善企業激勵機制。 第六章：結論與討論部分。 Currently, there exits many problems in the companies of China, such as the slack internal control, lax business management, false accounting information, etc. Zhengya, Zhengwen and Yinguangxia are typical examples. What is the real reason? The thoughts being supported in this article are concentrated on several aspects: the lack of internal control is the primary factor . And there is a close correlation between the internal accounting control of company and corporate governance when the ownership departed from the management right. A internal accounting control which adapt to corporate governance will be beneficial to the development of company in China. This thesis consists of six chapters. Chapter one is an introction, which introces the background of my choice item, basic thoughts and methods of the thesis. It also explains some important concepts. Chapter two explains the theories relate to the internal control and internal accounting control., and explains the relation of internal accounting control and internal control, the relation of internal accounting control and internal management control. Chapter three explains the theories relate to corporate governance, and provides an analytical framework about internal accounting control. Chapter four focuses on the present situation of internal accounting control of company in China, and analyzes the main factors that influence the internal accounting control. Chapter five proposes a basic logic thought of strengthen the internal accounting control of company in China. 你要的是大綱哦

『肆』 急需內部審計與企業內部控制制度論文摘要

同學你好，很高興為您解答！

引言

近年來，我國中小企業發展迅速，已逐步成為國民經濟增長中的重要支柱，其作用和地位隨著國有經濟戰略性調整而日益突出。但是，中小企業普遍存在著所有權與經營權不分離、組織結構簡單、業務性質比較單一、會計機構設置不規范等現象，如何充分有效利用內部審計的獨特功能，大力推行中小企業內部控制制度建設，從理論與實踐上探索中小企業企業治理與內部控制建設方案，既可以優化企業治理與內部控制建設環境，又可以解決中小企業不重視企業治理和管理的局面。因此，進行中小企業企業治理與內部控制理論與實務的研究，促進其持續發展，提高其經營績效，對於實現整個社會效率的提高具有持久的意義。

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『伍』 某企業內部控制制度存在的問題及其對策畢業論文

我也在寫這來個，我很自多資料都是在《當代經濟》雜志上搜的。。。給你個網址http://www.ddjjzz.com/裡面有很多論文的，你搜一下吧

『陸』 內部控制制度論文文獻綜述怎麼寫

內部控制制度論文文獻綜述寫法要求
實施內部控制是為了保證企業經營健康發展， 不能讓內部控製成為 企業進步的障礙。在一定意義上講，控制是為企業經營導航，控制自身沒有資本 增值的功能， 而保證企業生產經營活力的源泉是技術創新、 管理創新， 制度創新。 所以， 企業要在激烈的市場競爭中立於不敗之地，完善內部控制就成為必要條件 之一。 環境的變化和管理理論的不斷發展，要求內部控制理論必須隨之發展。在適應 知識經濟要求的內部控制結構中，控制環境、資訊與溝通、風險評枯三足鼎立， 是內部控制中同等重要的因素， 占據著主導地位，在應在內部控制架構中並行的 三大平台和三大主體。同時，還要不斷創新,企業才能不斷適應市場變化，生產 經營才有足夠的動力。 基於以上考慮,參照財政部內部控制有關規定，企業建立 和實施內部控制，應當遵循以下基本原則：合法性原則、全面性原則、重要性原 則、有效性原則、制衡性原則、適應性原則和成本效益原則。

『柒』 淺談如何構建完善的企業內部控制機制論文

內部控制，應當包括下列5個要素：（1）內部環境；（2）風險評估；（3）控制活動；（4）信息與溝通；（5）內部監督。

我國《企業內部控制基本規范》第一個要素內部環境基本框架：
包括公司治理結構，內部機構人力資源，企業文化建設，法制教育幾個方面。
我國《企業內部控制基本規范》關於風險評估要素的要求：
（1）根據設定的控制目標，全面系統持續地收集相關信息，結合實際情況，及時進行風險評估。
（2）企業開展風險評估，應當准確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險，確定相應的風險承受度。
（3）企業識別內部風險，應當關注下列因素：①董事、監事、經理及其他高級管理人員的職業操守、員工專業勝任能力等人力資源因素；②組織機構、經營方式、資產管理、業務流程等管理因素；③研究開發、技術投入、信息技術運用等自主創新因素；④財務狀況、經營成果、現金流量等財務因素；⑤營運安全、員工健康、環境保護等安全環保因素；⑥其他有關內部風險因素。
（4）企業識別外部風險，應當關注下列因素：①經濟形勢、產業政策、融資環境、市場競爭、資源供給等經濟因素；②法律法規、監管要求等法律因素；③安全穩定、文化傳統、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素；④技術進步、工藝改進等科學技術因素；⑤自然災害、環境狀況等自然環境因素；⑥其他有關外部風險因素。
（5）企業應當採用定性與定量相結合的方法，按照風險發生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險。企業進行風險分析，應當充分吸收專業人員，組成風險分析團隊，按照嚴格規范的程序開展工作，確保風險分析結果的准確性。
（6）企業應當根據風險分析的結果，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略。企業應當合理分析、准確掌握董事、經理及其他高級管理人員、關鍵崗位員工的風險偏好，採取適當的控制措施，避免因個人風險偏好給企業經營帶來重大損失。
（7）企業應當綜合運用風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現對風險的有效控制。
（8）企業應當結合不同發展階段和業務拓展情況，持續收集與風險變化相關的信息，進行風險識別和風險分析，及時調整風險應對策略。
我國《企業內部控制基本規范》關於控制活動要素的要求
（1）企業應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。
（2）不相容職務分離控制要求企業全面系統地分析、梳理業務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。
（3）授權審批控制要求企業根據常規授權和特別授權的規定，明確各崗位辦理業務和事項的許可權范圍、審批程序和相應責任。企業應當編制常規授權的許可權指引，規范特別授權的范圍、許可權、程序和責任，嚴格控制特別授權。常規授權是指企業在日常經營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權。特別授權是指企業在特殊情況、特定條件下進行的授權。
企業各級管理人員應當在授權范圍內行使職權和承擔責任。企業對於重大的業務和事項，應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。
（4）會計系統控制要求企業嚴格執行國家統一的會計准則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。企業應當依法設置會計機構，配備會計從業人員。從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。會計機構負責人應當具備會計師以上專業技術職務資格。大中型企業應當設置總會計師。設置總會計師的企業，不得設置與其職權重疊的副職。
（5）財產保護控制要求企業建立財產日常管理制度和定期清查制度，採取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。企業應當嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產。
（6）預算控制要求企業實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責許可權，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束。
（7）運營分析控制要求企業建立運營情況分析制度，經理層應當綜合運用生產、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發現存在的問題，及時查明原因並加以改進。
（8）績效考評控制要求企業建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系，對企業內部各責任單位和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗、辭退等的依據。
（9）企業應當根據內部控制目標，結合風險應對策略，綜合運用控制措施，對各種業務和事項實施有效控制。
（10）企業應當建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制，明確風險預警標准，對可能發生的重大風險或突發事件，制定應急預案、明確責任人員、規范處置程序，確保突發事件得到及時妥善處理。
我國《企業內部控制基本規范》關於信息與溝通要素的要求：
（1）企業應當建立信息與溝通制度，明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內部控制有效運行。
（2）企業應當對收集的各種內部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。企業可以通過財務會計資料、經營管理資料、調研報告、專項信息、內部刊物、辦公網路等渠道，獲取內部信息。企業可以通過行業協會組織、社會中介機構、業務往來單位、市場調查、來信來訪、網路媒體以及有關監管部門等渠道，獲取外部信息。
（3）企業應當將內部控制相關信息在企業內部各管理級次、責任單位、業務環節之間，以及企業與外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構和監管部門等有關方面之間進行溝通和反饋。信息溝通過程中發現的問題，應當及時報告並加以解決。重要信息應當及時傳遞給董事會、監事會和經理層。
（4）企業應當利用信息技術促進信息的集成與共享，充分發揮信息技術在信息與溝通中的作用。企業應當加強對信息系統開發與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網路安全等方面的控制，保證信息系統安全穩定運行。
（5）企業應當建立反舞弊機制，堅持懲防並舉、重在預防的原則，明確反舞弊工作的重點領域、關鍵環節和有關機構在反舞弊工作中的職責許可權，規范舞弊案件的舉報、調查、處理、報告和補救程序。企業至少應當將下列情形作為反舞弊工作的重點：①未經授權或者採取其他不法方式侵佔、挪用企業資產，謀取不當利益；②在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等；③董事、監事、經理及其他高級管理人員濫用職權；④相關機構或人員串通舞弊。
（6）企業應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結要求，確保舉報、投訴成為企業有效掌握信息的重要途徑。舉報投訴制度和舉報人保護制度應當及時傳達至全體員工。
我國《企業內部控制基本規范》關於內部監督要素的要求
（1）企業應當根據本規范及其配套辦法，制定內部控制監督制度，明確內部審計機構（或經授權的其他監督機構）和其他內部機構在內部監督中的職責許可權，規范內部監督的程序、方法和要求。內部監督分為日常監督和專項監督。日常監督是指企業對建立與實施內部控制的情況進行常規、持續的監督檢查；專項監督是指在企業發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監督檢查。專項監督的范圍和頻率應當根據風險評估結果以及日常監督的有效性等予以確定。
（2）企業應當制定內部控制缺陷認定標准，對監督過程中發現的內部控制缺陷，應當分析缺陷的性質和產生的原因，提出整改方案，採取適當的形式及時向董事會、監事會或者經理層報告。內部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。企業應當跟蹤內部控制缺陷整改情況，並就內部監督中發現的重大缺陷，追究相關責任單位或者責任人的責任。
（3）企業應當結合內部監督情況，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出具內部控制自我評價報告。內部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業根據經營業務調整、經營環境變化、業務發展狀況、實際風險水平等自行確定。
（4）企業應當以書面或者其他適當的形式，妥善保存內部控制建立與實施過程中的相關記錄或者資料，確保內部控制建立與實施過程的可驗證性。

『捌』 論文 ： 企業內部控制制度淺析。

淺析企業內部控制制度

歷史學家湯因比說過：「一個國家乃至一個民族．其衰亡是從內部開始的，外部力量不過是其衰亡前的最後一擊。」在市場競爭日趨激烈的情況下．企業一般來說面臨著兩個基本問題：一是如何適應外部環境的變化；二是如何協調內部資源的有效利用。由干企業對外部環境的適應性是建立在內部協調性的基礎之上，因此．加強企業內部控制．是企業最基礎性的工作，也是企業能夠生存和發展的保證。
一、內部控制的內涵
內部控制是什麼?一種通俗的回答是：「企業防止舞弊的工具。」我國目前尚未提出權威的內部控制定義．對於內部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一個公認的標准體系。現行的規范制度中，只有《獨立審計具體准則第9號一內
部控制與審計風險》中對內部控製作了定義：「本准則所稱內部控制．是指被審計單位為了保證業務活動的有效進行．保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內部控制包括控制環境、會計系統和控製程序。
二、 國日前企業內部控制面臨的問韙
目前許多企業內部控制比較薄弱．內控功效表現紊亂、機制失衡，從而引發的經濟犯罪和經營失誤屢見不鮮。經過歸納總結，企業內部控制薄弱主要表現在以下幾個方面：
1、會計信息失真
會計處理缺乏一貫性、完整性。近年來，企業由於會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現象較為嚴重。如常規性的印單(票)分管制度、重要空自憑證保管使用制度及會計人員分工中的「內部牽制」原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會計事實、篡改會計數據、設置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤；資產不清、債務不實等等。
2、制度不完善。執行不得力
目前相當一部分企業對建立內部控制制度不夠重視，內部控制制度殘缺不仝或有關內容不夠合理；更多的是有章不循．失去了應有的剛性和嚴肅性。
3、違法違紀現象時常發生
有些企業主管財務的領導、業務經辦人員、財會人員利用內控不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款．挪用、盜竊資金，或與企業外部不法商人相勾結．非法侵佔企業資金等。
4、考核企業幹部政績、業績機制不完善
長期以來，對企業幹部政績、業績考核以目標利潤完成情況為主要依據，缺乏對其他相關指標的綜合考察。有些企業領導為在任期內出「成績」．便指使財會人員弄虛作假；還有些業務主管部門．為了加快本系統的經濟發展．在沒有進行科學論證的情況下．下迭一些脫離實際的經濟增長考核指標，而部分企業領導者為討好主管部門．通過提供虛假會計信息等手段來「實現」上級主管部門下迭的有關指標。
5、費用支出失控
如某些企業為了搞活經濟．允許部門經理開支一定比例的業務費用，但對這部分費用的適用范圍無明確規定，更無約束監督機制。導致部門經理大手大腳，揮霍浪費，使本來微利的企業出現虧損。本來虧損的企業雪上加霜。縱觀目前企業內控出現的種種問題和成因。使我們深刻認識到，企業的長期健康有序生長離不開企業內部控制的制訂與實施，內部控制貫穿於企業經營活動的保個方面，只要存在企業經濟活動和經營管理．就需要有相應的內部控制。
三、如同建立有效的內部控制體系
內部控制是現代企業管理的重要組成部分，它滲透於企業經營管理活動的各個方面，是衡量現代企業管理的重要標志．通過實踐得出的結論是：得控則強、失控則弱、無控則亂。目前我國企業內部控制較為薄弱．主要原因是內控制度
不完善、外部監督乏力等。因此必須加強企業內部控制，採取一些有效的措施。
(一)建立一個良好的內部控制環境。
控制環境是指對企業控制的建立和實施有重大影響的因素的統稱。控制環境的好壞直接決定著企業其他控制能否實施或實施的效果，建立一個良好的內部控制環境．應從以下幾方面著手：
1、管理者當局必須樹立現代企業管理觀念。如果管理者
不願為實現預算、利潤和其他財務及經營目標重視管理．不願設立內部控制制度或不能遵守建立的內控制度，控制環境將受到很不利的影響。
2、建立合理的組織機構。主要包括：(1)確定組織單位的形式和性質，確認相關的管理職能和報告關系；(2)為每個組織單位內部劃分責任許可權制定辦法。合理授權和分配責任。各職能部門授權一定要明確，因事設人、視能授權、責任到位，且責任與權利對等。
3、充分發揮審計作用。從內部審計和外部審計兩方面相結合來優化控制環境，內部審計機構是強化內部控制制度的一項基本措施。外部審計主要是指國家審計機關、部門審計機構定期不定期地對企業內部控制制度進行評價。
4、重視對內部控制制度管理人員的選用。內部控制制度
設計得再完善。若沒有稱職的人員來執行，也不能發揮作用。企業的用人政策直接影響著企業能否吸收有較高能力的人員來執行內部控制制度。要杜絕賬戶設置不合理、記錄不真實的情況，充實會計控制制度的職能作用，則必須重視對內部控制制度管理人員的選用和培訓。提高財會人員的素質．定期進行考評，獎優罰劣。
5、各種管理控制方法靈活運用。常用的管理控制方法有
計劃控制、目標控制、預算控制、定額控制、進度控制、規章制度控制等。
(二)建立一個有效的會計系統。
內部控制的第二個要素是會計系統。它是指公司為了匯總、分析、分類、記錄、報告公司交易。並保持對相關資產與負債的受託責任而建立的方法和記錄。在企業以會計准則為指導，自行設計會計制度日漸成為國家對會計的管理體制的情況下，會計系統的建立也就是企業會計制度的設計。會計制度的設計不僅包括規定會計賬戶、賬簿、會計報表等內容的編制說明，還包括發生在企業各部門間各類經營管理活動中會計處理程序的具體規定，把內部控制抽象性、要素性的方法和程序融化為企業會計制度中具體可操作的方法與程序。
建立一個有效的會計系統，實施會計控制是內部控制制度的關鍵。一個有效的會計系統應能做到以下幾點：
1、確認並記錄所有真實的交易。
2、及時且充分詳細地描述交易。
3、計量交易的價值。
4、確定交易發生的期間。
5、在會計報表中適當地表達交易和披露相關事項。
從以上說明不難看出。會計系統的核心是處理交易。公司的會計系統應為每筆交易提供一個完整的「交易軌跡」。
(三)建立合理的內部控製程序。
內部控製程序是為了合理保證公司目標的實現而建立的政策和程序組成的。可運用於某種交易(如購貨付款)，也可運用於控制環境和會計系統的特定組成部分。內部控製程序可分為以下五類：
1、交易授權。交易授權主要目的在於保證交易是管理人員在其授權范圍授權產生的。
2、職責劃分。對某交易涉及的各項職責進行合理劃分．使每一個人的工作能自動地檢查另一個人或更多人的工作。例如：某些會計工作的職責應劃分(出納不得兼管稽核、會計檔案保管以及收入、支出、費用、往來、債權、債務的登記工作；銀行票據與單位財務印鑒不能一人保管。倉庫材料明細賬要設專人稽核或者另設記賬員記賬)；某項交易的執行、記錄、維護等應指派給不同的個人或（銷售的授權、貨物的發運、開賬單給顧客等工作派給不同人員)。其主要目的是為了預防和及時發現錯誤或舞弊行為。
3、憑證與記錄控制。對各種外來票據及自製憑證，在格式、份數、編號、傳遞程序、各聯的用途、有關領導和經辦人簽章、明細數合計數及大小寫數字一致等方面作出規定；在會計核算中對差錯更正、余額核對、各種報表相關數字核對作出規定；對某些憑證執行預先編號制度。
4、資產接觸與記錄使用。主要是指限制接近資產和接近重要記錄，以保證資產和記錄的安全。保護資產和記錄安全的最重要措施就是採用實物防護措施，比如，將存貨存入倉庫以防偷竊，對憑證和記錄也需要進行實物安全保護，比如，應收賬款的主要檔案、保險單和應收票據等。
5、獨立稽核。獨立稽核是指驗證由另一個人或部門執行。通過對資金收付、產品銷售、現金管理、記賬憑證、稅收申報、物資采購的稽核．以確保企業財產物資的安全與完整、確保企業經營活動的正常進行。
四、健仝種完善企業內部控鑭制度是企業發展需要。
企業內部控制是企業經營管理的需要。在市場經濟中，企業經營管理的關鍵點無非是產品的銷售、貨款的回收、物資的采購、款項的支付．而這些環節無不與企業內部會計控制休戚相關。內部控制的目的是確保企業經營活動的效率和
效果、經濟信息和財務報告的可靠性。在現代企業中，其主要作用如下：
一是有助於管理層改善經營方式，實現經營目標。
二是保護企業各項資產的安全和完整，防止資產流失或損害；
三是保證業務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性：
四是保證企業財務活動的合法性。可
見，健全和完善內部控制既是企業發展的需要，也是企業的一種責任和義務。